Складові податку: об’єкти, база, ставки

Види об'єктів

Операції/підакцизні товари

Пункт/
підпункт ПК

1

2

3

Оподатковувані

— реалізація вироблених в Україні підакцизних товарів (продукції)

213.1.1

— реалізація (передача) підакцизних товарів (продукції) з метою власного споживання, промислової переробки, здійснення внесків
до статутного капіталу, а також своїм працівникам

213.1.2

— ввезення підакцизних товарів (продукції) на митну територію України

213.1.3

— реалізація конфіскованих підакцизних товарів (продукції), підакцизних товарів (продукції), визнаних безхазяйними, підакцизних товарів (продукції), за якими не звернувся власник до кінця строку зберігання, та підакцизних товарів (продукції), що за правом успадкування чи на інших законних підставах переходять у власність держави

213.1.4

— реалізація або передача у володіння, користування чи розпорядження підакцизних товарів (продукції), що були ввезені на митну територію України із звільненням від оподаткування до закінчення строку, визначеного законодавством, відповідно до п. 213.3 ПК

213.1.5,
абз. 2 п.п. 213.3.2

— обсяги та вартість втрачених підакцизних товарів (продукції), що перевищують встановлені норми втрат з урахуванням п. 214.6 ПК

213.1.6

— порушення умов митних режимів, що передбачають повне або часткове звільнення від оподаткування (транзиту, митного складу, знищення або руйнування, відмови на користь держави, магазину безмитної торгівлі, тимчасового ввезення, переробки на митній території України). Причому податок справляється, якщо в подальшому щодо таких товарів (продукції) виникають зобов’язання зі сплати ПДВ

213.3.3

— нестача марок акцизного податку в їх покупця (у зв'язку з їх розкраданням, знищенням, маркуванням алкогольних напоїв і тютюнових виробів, призначених для продажу на експорт, тощо)

228.8

— нецільове використання спирту етилового, біоетанолу або нафтопродуктів, визначених у ст. 229 ПК

229.1.9,
229.2.12,
229.3.14

Неоподатковувані

— вивезення¹ (експорт) підакцизних товарів (продукції) платником податку за межі митної території України;

213.2.1

— ввезення¹ на митну територію України раніше експортованих підакцизних товарів (продукції), у яких виявлено недоліки, що перешкоджають реалізації цих товарів на митній території країни імпортера, для їх повернення експортеру

213.2.2

¹ Товари (продукція) вважаються вивезеними (експортованими) платником податку за межі митної території України, якщо їх вивезення (експортування) засвідчене належно оформленою митною декларацією, у тому числі, якщо відвантаження відбулося у звітному періоді, а вивезення (експортування) — у наступному звітному періоді і на дату подання Декларації акцизного податку за звітний місяць наявна така митна декларація.

² Такі підакцизні товари (продукція) ввозяться їх продавцем (експортером) без подальшої реалізації на митній території України.

Звільнені від оподаткування окремими нормами ПК

— втрата підакцизного товару (продукції) внаслідок аварії, пожежі, повені чи інших форс-мажорних обставин. Причому така втрата підакцизних товарів (продукції) та неможливість їх (її) використання на митній території України мають бути документально підтверджені

216.3

— втрата підакцизного товару (продукції) у межах нормативів втрат внаслідок випаровування в процесі виробництва, обробки, переробки, зберігання чи транспортування такого товару (продукції) чи з іншої причини, пов'язаної з природним результатом

— передача в межах одного підприємства підакцизних товарів (продукції) для виробництва підакцизних товарів (продукції)

216.6

— знищення (переробка) повернених товарів, в яких недоліки усунути неможливо

217.5, 218.4

— реалізація виноматеріалів підприємствам вторинного виноробства, які використовують ці виноматеріали для виробництва готової продукції

225.9

Звільнені від оподаткування

— реалізація легкових автомобілів для інвалідів, у тому числі дітей-інвалідів, оплата вартості яких здійснюється за рахунок коштів державного або місцевих бюджетів, коштів фондів загальнообов'язкового державного страхування, а також легкових автомобілів спеціального призначення (швидка медична допомога та для потреб підрозділів центрального органу виконавчої влади з питань надзвичайних ситуацій та у справах захисту населення від наслідків Чорнобильської катастрофи), оплата вартості яких здійснюється за рахунок коштів державного та місцевих бюджетів

213.3.1

— ввезення підакцизних товарів (продукції) на митну територію України, призначених для офіційного (службового) користування дипломатичними представництвами іноземних держав, консульськими установами іноземних держав та для особистого використання членами дипломатичних представництв іноземних держав, консульських установ іноземних держав виходячи з принципу взаємності стосовно кожної окремої держави

абз. 1 п.п. 213.3.2

— ввезення підакцизних товарів (продукції) на митну територію України, якщо при цьому згідно із законодавством України не справляється ПДВ у зв'язку з розміщенням товарів (продукції) у митних режимах: транзиту, митного складу, знищення або руйнування, відмови на користь держави, магазину безмитної торгівлі, тимчасового ввезення, переробки на митній території України

213.3.3

— безоплатна передача для знищення підакцизних товарів (продукції), конфіскованих за рішенням суду та таких, що перейшли у власність держави внаслідок відмови власника, якщо вони не підлягають реалізації (продажу) в установленому законодавством порядку

213.3.4

— реалізація підакцизних товарів (продукції), крім нафтопродуктів, вироблених на митній території України, що використовуються як сировина для виробництва підакцизних товарів (продукції)

213.3.5

— ввезення на митну територію України підакцизних товарів (продукції), що використовуються як сировина для виробництва підакцизних товарів (продукції), за умови пред'явлення органу державної митної служби ліцензії на право виробництва (крім виробництва нафтопродуктів)

213.3.6

Звільнені від оподаткування

— ввезення фізичними особами на митну територію України підакцизних товарів (продукції) в обсягах, що не перевищують норм безмитного ввезення, встановлених законом

213.3.7

— реалізація безпосередньо вітчизняними виробниками алкогольних напоїв і тютюнових виробів магазинам безмитної торгівлі¹

213.3.8

— ввезення на митну територію України підакцизних товарів (продукції) (крім алкогольних напоїв і тютюнових виробів) як міжнародної технічної допомоги, яка надається відповідно до міжнародних договорів України, згода на обов'язковість яких надана Верховною Радою України, або як гуманітарної допомоги, наданої згідно з нормами Закону України «Про гуманітарну допомогу» від 22.10.99 р. № 1192-ХІV

213.3.9

— ввезення акредитованими державними випробувальними лабораторіями та/або суб'єктами господарювання, які мають ліцензії на виробництво тютюнових виробів, еталонних (моніторингових) чи тестових зразків тютюнових виробів (не призначених для продажу вроздріб) для проведення досліджень чи випробувань (калібрування лабораторного обладнання, проведення дегустацій, вивчення фізико-хімічних показників, дизайну)

213.3.10

— реалізація скрапленого газу на спеціалізованих аукціонах для потреб населення у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України

213.3.11

¹ Підставою для звільнення від сплати податку продукції, яка призначена для реалізації магазинами безмитної торгівлі, є належно оформлена митна декларація, що оформляється під час відвантаження продукції від такого виробника.

Пільговані

Податок справляється за ставкою 0 грн. за 1 л 100-відсоткового спирту в разі отримання з акцизного складу:

229.1.1

а) спирту етилового, який використовується підприємствами первинного та змішаного виноробства для виробництва виноградних та плодово-ягідних виноматеріалів і сусла;
б) спирту етилового, який використовується для виробництва лікарських засобів (у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів), крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів;
в) спирту етилового денатурованого (спирту технічного), який реалізується суб'єктам господарювання з метою його використання як сировини для виробництва продуктів органічного синтезу, які не містять у своєму складі більш як 0,1 відсотка залишкового етанолу;
г) біоетанолу, що використовується підприємствами для виробництва бензинів моторних сумішевих із вмістом біоетанолу, етил-трет-бутилового етеру (ЕТБЕ), інших добавок на основі біоетанолу;
ґ) біоетанолу, який використовується для виробництва біопалива

Податок справляється за ставкою 0 євро за 1000 кг у разі:

— отримання легких дистилятів (код 2710 11 11 00 згідно з УКТ ЗЕД) та важких дистилятів (код 2710 19 31 30 згідно з УКТ ЗЕД) як сировини для виробництва етилену

229.2.1

— ввезення легких дистилятів (код 2710 11 11 00 згідно з УКТ ЗЕД) та важких дистилятів (код 2710 19 31 30 згідно з УКТ ЗЕД) як сировини для виробництва етилену (зазначимо, що згідно з ПК такі товари імпортуються без сплати податку, проте в Декларації акцизного податку зазначені операції належать до категорії пільгованих, тобто що підлягають оподаткуванню за ставкою 0 %)

229.3.1

Види ставок акцизного податку

База оподаткування

Види підакцизних товарів

Специфічні — установлюються у вигляді фіксованої суми за кожну одиницю виміру бази оподаткування (п. 28.1 ПК)

величина, вироблених або імпортованих підакцизних товарів, визначена в одиницях виміру ваги, об'єму, кількості товару (продукції), об'єму циліндрів двигуна автомобіля або в інших натуральних показниках (п. 214.4 ПК)

— спирт етиловий та інші спиртові дистиляти, алкогольні напої, пиво (п. 215.3.1 ПК);
— виноматеріали, що реалізуються в інших випадках, ніж реалізація підприємствам вторинного виноробства, які використовують ці виноматеріали для виробництва готової продукції (п. 225.9 ПК);
— тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну (п.п. 215.3.2 ПК)
— нафтопродукти, скраплений газ (п.п. 215.3.4 ПК);
— автомобілі легкові та інші моторні транспортні засоби, призначені головним чином для перевезення людей (крім моторних транспортних засобів, зазначених у товарній позиції згідно з УКТ ЗЕД 8702), включаючи вантажопасажирські автомобілі-фургони та гоночні автомобілі (п.п. 215.3.5 ПК);
— кузови для автомобілів, зазначених у товарній позиції 8703 згідно з УКТ ЗЕД
(п.п. 215.3.6 ПК);
— мотоцикли (включаючи мопеди) та велосипеди з допоміжним мотором, з колясками або без них(п.п. 215.3.7 ПК);
— причепи та напівпричепи для тимчасового проживання у кемпінгах, типу причіпних будиночків (п.п. 215.3.8 ПК)

Адвалорні — установлюються у вигляді відсотків до обороту (п. 28.2 ПК)

вартість (без ПДВ та з урахуванням акцизного податку):
— реалізованого товару, виробленого на митній території України, за встановленими виробником максимальними роздрібними цінами (п.п. 214.1.1 ПК);
— товару, що імпортується, за встановленими імпортером максимальними роздрібними цінами на товари, які він імпортує (п.п. 214.1.2 ПК)

—

Адвалорні та специфічні (так би мовити, комбіновані) — можуть застосовуватися до одного й того самого об'єкта одночасно

база визначається окремо за кожним видом ставок (п. 214.5 ПК)

— сигарети без фільтра, цигарки (код 2402 20 90 10 згідно з УКТ ЗЕД) (п. 215.3.2 ПК);
— сигарети з фільтром (код 2402 20 90 20 згідно з УКТ ЗЕД) (п. 215.3.2 ПК)