Облік основних засобів: корисна інформація

Група у податковому обліку

Назва групи

Субрахунок (рахунок) бухгалтерського обліку

Мінімально допустимі строки корисного використання у податковому обліку, років

1

земельні ділянки

101

—

2

капітальні витрати на поліпшення земель, не пов'язані з будівництвом

102

15

3

будівлі

103

20

споруди

15

передавальні пристрої

10

4

машини та обладнання

104

5

з них ЕОМ, інші машини для автоматичного оброблення інформації, пов'язані з ними засоби зчитування або друку інформації, пов'язані з ними комп'ютерні програми (крім програм, витрати на придбання яких визнаються роялті, та/або програм, які визнаються нематеріальним активом), інші інформаційні системи, комутатори, маршрутизатори, модулі, модеми, джерела безперебійного живлення та засоби їх підключення до телекомунікаційних мереж, телефони (в т. ч. стільникові), мікрофони і рації, вартість яких перевищує 2500 грн.

2

5

транспортні засоби

105

5

6

інструменти, прилади, інвентар (меблі)

106

4

7

тварини

107

6

8

багаторічні насадження

108

10

9

інші основні засоби

109

12

10

бібліотечні фонди

111

—

11

малоцінні необоротні матеріальні активи

112

—

12

тимчасові (нетитульні) споруди

113

5

13

природні ресурси

114

—

14

інвентарна тара

115

6

15

предмети прокату

116

5

16

довгострокові біологічні активи

16

7

Спосіб отримання об’єкта основних засобів

1) об'єкт ОЗ створено на підпри-ємстві

2) об'єкт ОЗ надійшов на підприємство

3) об'єкт переведено з оборотних активів

придбано за гроші

як внесок до статутного капіталу

в обмін на подібний актив

в обмін на неподібний актив

отримано безоплатно

Первісна вартість об'єкта основних засобів у бухгалтерському обліку згідно з П(С)БО 7

(пп. 7, 8)

(пп. 7, 8)

(п. 10)

(п. 12)

(п. 13)

(п. 10)

(п. 11)

підрядним способом: суми, сплачені підрядникам
(без ПДВ);

господарським способом: прямі матеріальні витрати, витрати на оплату праці + інші витрати, передбачені п. 8

Суми, що сплачені постачальникам активів (без ПДВ) + інші витрати, передбачені п. 8

Погоджена засновниками (учасниками) підприємства їх справедлива вартість (СВ) + інші витрати, передбачені п. 8

Залишкова вартість (ЗВ) переданого об’єкта. Якщо ЗВ > СВ,
то ПВ = СВ, а різниця включається до витрат звітного періоду

СВ переданого немонетарного активу + (-) сума переданих (отриманих) грошових коштів або їх еквівалентів

СВ + інші витрати, передбачені п. 8

Собівартість оборотних активів, визначена за правилами П(С)БО 9
«Запаси», затвердженого наказом Мінфіну від 20.10.99 р. № 246 та П(С)БО 16 «Витрати», затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.99 р. № 318

Первісна вартість об'єкта основних засобів у податковому обліку згідно зі ст. 146 ПК

(пп. 146.5 — 146.6)

(п. 146.5)

(п. 146.8)

(п. 146.9)

(п. 146.10)

(пп. 144.1, 146.5)

(пп. 14.1.84, 44.1 — 44.2)

підрядним способом: суми, сплачені підрядникам (без ПДВ);

господарським способом: прямі матеріальні витрати, витрати на оплату праці + інші витрати, передбачені п. 146.5

суми, що сплачені постачальникам активів (без ПДВ) + інші витрати, передбачені п. 146.5 ПК

вартість, погоджена засновниками (учасниками) підприємства, але не вище звичайної ціни

вартість переданого об'єкта ОЗ, яка амортизується, - сума накопиченої амортизації, але не вище звичайної ціни об'єкта ОЗ, отриманого в обмін

вартість переданого об'єкта ОЗ, яка амортизується, - сума накопиченої амортизації +/- сума коштів чи їх еквівалентів, що була передана/отримана під час обміну, але не вище звичайної ціни об'єкта, отриманого в обмін

витрати, передбачені п. 146.5 ПК. Сама ж вартість отриманого об’єкта для цілей нарахування амортизації не враховується, адже відсутні витрати на придбання такого об’єкта

Собівартість оборотних активів, визначена за правилами бухгалтерського обліку

Методи амортизації

Сума амортизації і-того року
(Арік₁)

Додаткові показники

Приклад

1. Прямолінійний

Арік₁ = АВ : Т

АВ = ПВ - ЛВ

АВ = 15000 - 2000 = 13000
Арік₁= 13000 : 5 = 2600

2. Зменшення залишкової вартості

Арік₁ = ЗВ(ПВ) х На

На = 1 - ^Т ЛВ : ПВ

На = 1 - ⁵ 2000 : 15000 = 0,3317
Арік₁ = 15000 х 0,3317 = 4975,50
Арік₂ = (15000 - 4975,50) х 0,3317 = 3325,13

3. Прискореного зменшення залишкової вартості

Арік₁ = ЗВ(ПВ) х На

На = 2 : Т

На = 2 : 5 = 0,4
Арік₁ = 15000 х 0,4 = 6000
Арік₂ = (15000 - 6000) х 0,4 = 3600

4. Кумулятивний

Арік₁ = АВ х k₁

АВ = ПВ - ЛВ
k₁ = (Т - (і - 1)) :
:(1 + … + Т)

АВ = 15000 - 2000 = 13000
k1 = 5 - (1 - 1) : (5 + 4 + 3 + 2 + 1) = 0,3333
Арок₁ = 13000 х 0,3333 = 4332,90
k1 = (5 - (2 - 1)) : (5 + 4 + 3 + 2 + 1) = 0,2667
Арік₂ = 13000 х 0,2667 = 3467,10

5. Виробничий

Аміс₁ = Nміс₁ х На

На = АВ : Nзаг

АВ = 15000 - 2000 = 13000
На = 13000 : 12000 = 1,08(3)
Аміс₁ = 330 х 1,083 = 357,50