Теми статей

Обрати теми

Податок на прибуток ПДВ РРО ЄСВ ФОП Звільнення Штрафи ПДФО Відпустка Єдиний податок Лікарняні Всі теми

Операції з готівковими грошовими коштами

Редакція ПК

Податковий кодекс Травень, 2012/№ 10

Стаття

Приєднуйтесь до Telegram спільноти та дізнавайтесь найважливіші новини першими!

ОПЕРАЦІЇ З ГОТІВКОВИМИ ГРОШОВИМИ КОШТАМИ

Касові операції — операції підприємств (підприємців) між собою та з фізичними особами, що пов'язані з прийманням і видачею готівки під час проведення розрахунків через касу з відображенням цих операцій у відповідних книгах обліку (Положення № 637).

КАСОВІ ОПЕРАЦІЇ В НАЦІОНАЛЬНІЙ ВАЛЮТІ

Порядок здійснення касових операцій, прийому та видачі готівкових грошових коштів, оформлення прибуткових і видаткових документів, ведення касової книги регламентуються Положенням № 637.

Надходження грошових коштів до каси підприємства

Облік наявності та руху грошових коштів у національній валюті в касі підприємства здійснюється із застосуванням субрахунку 301 «Каса в національній валюті» до рахунка 30 «Каса».

На підприємствах, де працюють операційні каси (продаж квитків, прийом оплати за послуги зв'язку тощо), до рахунка 30 «Каса» доцільно відкрити також субрахунок 303 «Операційна каса в національній валюті».

Надходження грошових коштів до каси підприємства в національній валюті відображається за дебетом субрахунку 301 «Каса в національній валюті».

У таблиці нижче представлені приклади найпоширеніших господарських операцій щодо надходження готівки до каси підприємства в національній валюті (обороти за дебетом субрахунку 301 «Каса в національній валюті»).

№ з/п	Зміст операції	Бухгалтерський облік
№ з/п	Зміст операції	дебет	кредит
1	2	3	4
1	Відображено повернення довгострокових фінансових інвестицій готівковими грошовими коштами до каси інвестора	301	14
2	Оприбутковано до каси підприємства грошові кошти на погашення заборгованості з фінансової оренди	301	181
	Погашено заборгованість за векселями, отриманими на забезпечення довгострокової дебіторської заборгованості	301	182
	Оприбутковано до каси підприємства грошові кошти на погашення заборгованості працівників за довгостроковими позиками	301	183
3	Отримано до каси підприємства виручку, здану відокремленим структурним підрозділом підприємства (магазином, їдальнею тощо)	301	3011
3	Оприбутковано до каси підприємства денну виручку, здану операційною касою	301	303
4	Отримано за чеком грошові кошти з поточного рахунка підприємства в банку	301	311
5	Оприбутковано грошові кошти, отримані на погашення короткострокової заборгованості в національній валюті, забезпеченій векселем	301	341
6	Оприбутковано грошові кошти, отримані від покупця як оплата за відвантажені раніше товари (роботи, послуги)	301	361
7	Повернено аванс до каси підприємства, раніше виданий постачальнику товарів (робіт, послуг)	301	371
	Відкориговано податковий кредит з ПДВ (методом «червоне сторно»)	641	644
	Повернено підзвітною особою до каси підприємства залишок невитрачених підзвітних сум	301	372
	Отримано дивіденди від об'єкта інвестування до каси підприємства-інвестора	301	373
	Отримано грошові кошти, стягнуті з постачальників, підрядників та інших організацій, на погашення заборгованості, а також суми штрафів, пені, неустойок за висунутими претензіями	301	374
	Прийнято до каси готівку як відшкодування винною особою заподіяної шкоди	301	375
	Отримано грошові кошти від членів кредитних спілок до погашення позики, виданої кредитною спілкою	301	376
	Отримано грошові кошти від працівників підприємства як компенсацію вартості путівки, телефонних переговорів тощо від юридичних і фізичних осіб на погашення заборгованості з оренди, за продані підприємством необоротні активи, грошову доплату при товарообмінних (бартерних) операціях тощо	301	377
	Отримано грошові кошти від продажу деривативу	301	379
8	Отримано грошові кошти як пайовий внесок членів споживчих товариств, колективних сільськогосподарських підприємств, житлово-будівельних кооперативів, кредитних спілок та інших підприємств, передбачені установчими документами	301	41
9	Отримано від засновника підприємства грошові кошти в сумі, що перевищує його частку у статутному капіталі (без рішення про зміну розміру статутного капіталу)	301	422
10	Отримано грошові кошти від перепродажу акцій (часток)	301	451
11	Оприбутковано готівку, внесену до каси підприємства до погашення заборгованості засновника за внеском до статутного капіталу	301	46
12	Отримано грошові кошти для здійснення заходів цільового призначення (наприклад, внески фізичних осіб на будівництво житлового будинку)	301	484
13	Оприбутковано грошові кошти, отримані як довгострокова позика	301	505
14	Відображено розміщення довгострокових облігацій за готівку за номінальною вартістю	301	521
14	Відображено суму отриманої премії (перевищення вартості продажу облігації над її номінальною вартістю)	301	522
15	Отримано грошові кошти як довгострокова фінансова допомога на поворотній основі	301	55
16	Отримано грошові кошти у вигляді поворотної фінансової допомоги (короткострокової позики)	301	607
17	Отримано до каси грошові кошти за повернений постачальнику товар	301	631
18	Повернено до каси підприємства надмірно видану заробітну плату працівнику підприємства	301	661
19	Отримано грошові кошти до каси підприємства як попередня оплата (з урахуванням ПДВ)	301	681
	Нараховано податкові зобов'язання з ПДВ	643	641
	Отримано грошові кошти в порядку внутрішніх розрахунків як попередня оплата за послуги, надані дочірньому або асоційованому підприємству	301	682
	Отримано грошові кошти в порядку внутрішньогосподарських розрахунків як передоплата за послуги, надані внутрішньогосподарськими одиницями або господарствами, виділеними на окремий баланс	301	683
	Отримано грошові кошти за послуги, надані іншими організаціями, зокрема, різними організаціями некомерційного характеру (навчальними та науково-дослідними установами), за іншими операціями	301	685
20	Отримано грошові кошти як авансові орендні платежі, передплата на газети, журнали, періодичні та довідкові видання; виручка від продажу квитків транспортних і театрально-видовищних підприємств, абонентська плата за користування засобами зв'язку тощо	301	69
21	Отримано грошові кошти від реалізації готової продукції, товарів, робіт і послуг (з урахуванням ПДВ)	301	701, 702, 703
21	Нараховано податкові зобов'язання з ПДВ	701, 702, 703	641
22	Отримано грошові кошти у вигляді оплати за реалізовані оборотні активи (виробничі запаси, малоцінні та швидкозношувані предмети), а також необоротні активи та групи вибуття, що утримуються для продажу (з урахуванням ПДВ)	301	712
	Нараховано податкові зобов'язання з ПДВ	712	641
	Отримано суму орендної плати за майно, надане в оперативну оренду (з урахуванням ПДВ)	301	713
	Нараховано податкові зобов'язання з ПДВ	713	641
	Оприбутковано грошові кошти, отримані як оплата суми неустойки (штрафу, пені) за порушення господарського договору, також суми з відшкодування понесених збитків	301	715
	Оприбутковано суму квартплати, плати за утримання дітей у дитячих дошкільних установах тощо	301	719
	Нараховано податкові зобов'язання з ПДВ	719	641
23	Отримано дивіденди від підприємств, які не є асоційованими, дочірніми, спільними	301	731
23	Отримано відсотки за облігаціями та іншими цінними паперами	301	732
24	Отримано грошові кошти від реалізації фінансових інвестицій	301	741
25	Отримано грошові кошти від страхової компанії як відшкодування збитків від надзвичайних подій	301	751
26	Отримано грошові кошти страхувальником як страховий внесок за договором страхування	301	76

Виплати в національній валюті з каси підприємства

Видача готівки в національній валюті з каси підприємства відображається за кредитом субрахунку 301 «Каса в національній валюті» рахунка 30 «Каса».

Відображення в бухгалтерському обліку найпоширеніших операцій з готівковою національною валютою (обороти за кредитом субрахунку 301 «Каса в національній валюті») показано в таблиці.

№ з/п	Зміст операції	Бухгалтерський облік
№ з/п	Зміст операції	дебет	кредит
1	2	3	4
1	Придбано довгострокові фінансові інвестиції за готівку	14	301
2	Зараховано грошові кошти на поточний рахунок з каси підприємства	311	301
3	Грошові кошти внесено до каси банку або поштового відділення для подальшого їх зарахування на поточні чи інші рахунки підприємства	333	301
4	Придбано поточну фінансову інвестицію за готівкові грошові кошти	35	301
5	Повернено з каси підприємства покупцю або замовнику раніше отримані від нього грошові кошти при поверненні ним товарів	361	301
5	Відкориговано суму податкових зобов'язань з ПДВ (методом «червоне сторно»), виписаний розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної	704	641
6	Сплачено аванс готівковими грошовими коштами	371	301
	Відображено податковий кредит з ПДВ	641	644
	Видано готівку з каси до підзвітної суми	372	301
	Списано на винну особу нестачу грошових коштів у касі підприємства (винну особу встановлено)	375	301
7	Оплачено авансом готівковими грошовими коштами орендні платежі; передплату на періодичні видання тощо	39	301
8	Повернено суму пайового внеску при виході учасника зі складу членів споживчого товариства, колективного сільськогосподарського підприємства та інших підприємств, передбачених установчими документами	41	301
9	Здійснено викуп акцій готівковими грошовими коштами	45	301
10	Повернено засновнику (учаснику) готівковими грошовими коштами його частку у статутному капіталі в разі його виходу зі складу засновників	46	301
11	Видано з каси кошти як виплату призового фонду та за лотерейними квитками (квитками лотереї, чеками гравця) оператором	475	301
11	Видано з каси кошти як виплату джек-поту, не забезпеченого сплатою участі в лотереї	476	301
12	Повернено не використану одержувачем або користувачем суму грошових коштів, раніше отриману для цільового фінансування	484	301
13	Погашено суму довгострокової процентної позики готівковими грошовими коштами в національній валюті	505	301
14	Погашено довгострокові векселі готівковими грошовими коштами	511	301
15	Погашено довгострокові зобов'язання за облігаціями готівковими грошовими коштами	521	301
16	Погашено зобов'язання за довгостроковою фінансовою орендою готівковими грошовими коштами	531	301
17	Повернено довгострокову фінансову допомогу на поворотній основі готівковими грошовими коштами	55	301
18	Погашено короткострокову фінансову допомогу на поворотній основі	607	301
19	Погашено поточну заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями готівковими грошовими коштами	611	301
20	Погашено заборгованість, забезпечену короткостроковим векселем готівковими грошовими коштами	621	301
21	Погашено заборгованість перед постачальниками та підрядниками за поставлені товари, виконані роботи, послуги готівковими грошовими коштами	631	301
22	Погашено заборгованість підприємства перед фондами соціального страхування та страховими організаціями готівковими грошовими коштами	65	301
23	Здійснено виплати працівникам готівкою з каси підприємства	66	301
24	Погашено заборгованість за дивідендами перед засновниками (учасниками) підприємства готівковими грошовими коштами	671	301
24	Виплачено засновнику (учаснику) вартість частини активів підприємства у зв'язку з його виходом зі складу засновників готівковими грошовими коштами	672	301
25	Погашені зобов'язання, прямо пов'язані з необоротними активами та групами вибуття, що утримуються для продажу	680	301
	Повернено раніше отриманий аванс від покупців і замовників (з урахуванням ПДВ)	681	301
	Відкориговано податкові зобов'язання з ПДВ (методом «червоне сторно»)	643	641
	Погашено заборгованість перед дочірніми або асоційованими підприємствами готівковими грошовими коштами	682	301
	Погашено заборгованість перед виробничими одиницями та господарствами, виділеними на окремий баланс, готівковими грошовими коштами	683	301
	Оплачено відсотки готівковими грошовими коштами за використання майна, отриманого в користування (орендні лізингові платежі)	684	301
	Погашено іншу кредиторську заборгованість готівковими грошовими коштами	685	301
26	Повернено готівкою надмірно перераховані грошові кошти за операціями, доходи від проведення яких було віднесено до доходів майбутніх періодів	69	301
27	Виплачено з каси страховика частини страхових платежів (страхових внесків, страхових премій), що належать перестрахувальникам за відповідними договорами	705	301
28	Повернено страхувальнику страхові платежі в разі дострокового припинення договору страхування	76	301
29	Проведено страхові виплати з каси страхувальника при настанні страхового випадку	904	301
30	Оплачено витрати, що належать до загальновиробничих, готівковими грошовими коштами	91	301
31	Використано готівкові грошові кошти на адміністративні цілі	92	301
32	Оплачено готівкою витрати підприємства, пов'язані зі збутом продукції	93	301
33	Оплачено готівкою витрати підприємства, що належать до інших витрат операційної діяльності	94	301
34	Оплачено відсотки за користування іншими позиковими засобами	952	301
35	Відображено використання готівкових грошових коштів на покриття витрат звичайної діяльності	97	301
36	Відображено використання готівкових на покриття витрат унаслідок надзвичайних подій	99	301

КАСОВІ ОПЕРАЦІЇ В ІНОЗЕМНІЙ ВАЛЮТІ

Надходження грошових коштів в іноземній валюті до каси підприємства

Для узагальнення в бухгалтерському обліку інформації про операції з готівковими грошовими коштами в іноземній валюті в касі підприємства Інструкцією № 291 передбачено субрахунок 302 «Каса в іноземній валюті». Готівкові грошові кошти в іноземній валюті на цьому субрахунку повинні обліковуватися як у грошовій одиниці України — гривнях (у сумі, визначеній шляхом перерахунку іноземної валюти за курсом на дату здійснення господарської операції та на дату балансу), так одночасно і в тій іноземній валюті, в якій здійснюються розрахунки та платежі. Тому для обліку готівкової іноземної валюти за видами необхідне введення субрахунків нижчого рівня до субрахунку 302 «Каса в іноземній валюті» в розрізі для кожного виду валют, наприклад:

3021 «Каса в доларах США»;

3022 «Каса в євро»;

3023 «Каса в рублях РФ» тощо.

На підприємствах, де працюють операційні каси (продаж квитків, обмін валют тощо), відкривається субрахунок 304 «Операційна каса в іноземній валюті».

За дебетом субрахунків 302 «Каса в іноземній валюті» і 304 «Операційна каса в іноземній валюті» відображаються надходження готівки в іноземній валюті до каси підприємства, за кредитом — виплати з каси.

Відображення в бухгалтерському обліку операцій з грошовими коштами в іноземній валюті в касі підприємства (обороти за дебетом субрахунку 3021 «Каса в доларах США) наведено в таблиці.

№ з/п	Зміст операції	Бухгалтерський облік
№ з/п	Зміст операції	дебет	кредит
1	Отримано в установі банку іноземну валюту (долари США) з поточного рахунка підприємства до каси	3021	3121
2	Оприбутковано до каси підприємства валюту, отриману з іншого рахунка підприємства в банку	3021	3141
3	Повернено підзвітною особою до каси підприємства залишок невитрачених підзвітних сум	3021	3722
3	Погашено винною особою суму нестачі в іноземній валюті	3021	3752
4	Відображено курсову різницю, що утворилася внаслідок перерахунку залишку наявної в касі підприємства іноземної валюти у зв'язку зі зміною валютного курсу на дату балансу:
	— позитивну	3021	714
	— від’ємну	945	3021
5	Відображено надлишок іноземної валюти в касі підприємства	3021	719
Для обліку іноземної валюти за видами валют доцільно відкрити субрахунки нижчого рівня.

Виплати в іноземній валюті з каси підприємства

Відображення в бухгалтерському обліку операцій з готівковою іноземною валютою за кредитом субрахунку 302 «Каса в іноземній валюті» (субрахунок третього порядку 3023 «Каса в рублях РФ») — виплати (видача) з каси представлено в таблиці.

№ з/п	Зміст операції	Бухгалтерський облік
№ з/п	Зміст операції	дебет	кредит
1	2	3	4
1	Здано з каси підприємства до банку та зараховано на поточний рахунок іноземну валюту	3123	3023
1	Здано до банку та зараховано іноземну валюту на інший рахунок підприємства	3143	3023
2	Унесено іноземну валюту до каси банку для подальшого зарахування на поточний рахунок підприємства	3343	3023
3	Видано іноземну валюту з каси на витрати на відрядження	3722	3023
3	Віднесено на винну особу суму нестачі в іноземній валюті (винну особу встановлено)	3752	3023
4	Відображено курсову різницю, що утворилася в результаті перерахунку залишку наявної в касі підприємства іноземної валюти у зв'язку зі зміною валютного курсу на дату балансу:
	— позитивну	3023	714
	— від’ємну	945	3023
5	Відображено нестачу іноземної валюти в касі підприємства при невстановленні винної особи	947	3023
Для обліку іноземної валюти за видами валют доцільно відкрити субрахунки нижчого рівня.

ФАЛЬШИВІ ГРОШІ В КАСІ

Удосконалення техніки незмінно призводить до збільшення кількості та якості підроблених купюр. На сьогодні якість виготовлення фальшивок настільки вдосконалилася, що навіть фахівець не відрізнить фальшиву купюру від справжньої. Тому ніхто не застрахований від появи в касі фальшивих грошей.

Почнемо з того, що з метою забезпечення здійснення розрахунків готівкою підприємства повинні мати касу, а їх керівники — забезпечити належне облаштування цієї каси (п. 4.1 Положення № 637). І щоб не стати жертвою фальшивомонетників, касу необхідно обладнати сучасною технікою для визначення достовірності валюти. У цьому випадку доцільним є використання детекторів валют, які допоможуть точно визначити наявність захисту на грошових знаках. Маючи відповідну техніку, касир може своєчасно розпізнати фальшиві банкноти. Відсутність же техніки, неуважність касира або інші обставини можуть призвести до того, що фальшиві гроші все ж потраплять на підприємство.

Розглянемо варіанти дій залежно від стадії виявлення фальшивих банкнот:

— у момент прийняття касиром підприємства;

— при перерахунку в касі підприємства;

— при інкасації касиром банку.

Фальшивку виявлено в момент прийняття

Одразу зазначимо, що касир підприємства не може самостійно повертати та знищувати отримані фальшиві гроші. Він зобов'язаний про це негайно проінформувати посадову особу вищого рівня, яка, у свою чергу, повинна повідомити органи МВС.

На практиці такі дії завжди трудомісткі та займають чимало часу. Тому можна запропонувати покупцю замінити грошову купюру в разі сумніву в її достовірності.

При сумніві в достовірності грошових купюр рекомендуємо діяти за аналогією з нормами Правил визначення платіжності. При мотивації відмови в прийомі сумнівної готівки можна послатися на те, що відповідно до п. 3.1 Правил визначення платіжності касир підприємства, як і касові працівники банку, зобов'язаний приймати до платежу банкноти й монети тільки в тому випадку, якщо не сумнівається в їх достовірності та платіжності.

Якщо ж покупець не згоден з думкою касира про сумнівну достовірність банкнот, то можна запропонувати покупцю звернутися до банку для підтвердження достовірності банкнот (монет). Таку послугу банк зобов'язаний надати безоплатно впродовж 5 робочих днів, починаючи з дня, наступного за днем їх надходження (пп. 4.3, 4.8 гл. 4 розд. ІV Інструкції № 174).

Фальшиві гроші в касі

Якщо ж гроші вже потрапили до каси, але при перерахунку було помічено, що вони є фальшивими, необхідно скласти акт із зазначенням серії, номеру та номіналу кожної з таких банкнот і звернутися із заявою до органів МВС. І в жодному разі не здайте їх до банку під виглядом платіжних! Чому? Тому що відповідно до п. 11 постанови Пленуму Верховного Суду України «Про практику розгляду судами кримінальних справ про виготовлення або збут підроблених грошей або цінних паперів» від 12.04.96 р. № 6 особа, яка в момент отримання грошей не усвідомлювала, що вони підроблені, а виявивши підробку, збула їх як справжні, повинна також нести кримінальну відповідальність.

Не варто і зберігати фальшиві банкноти (монети), оскільки відповідно до ст. 199 КК злочином є не тільки збут, а й зберігання, придбання та перевезення підробленої національної та іноземної валюти.

Якщо ж підприємство не забезпечене відповідною апаратурою, а неозброєним оком неможливо було помітити підробку, фальшиві гроші можуть потрапити до банку.

Фальшивка потрапила до банку

Фальшиві гроші можуть потрапити до банку в разі самостійного здавання касиром підприємства виручки до операційної каси банку. Якщо касир банку сумнівається в достовірності банкнот, він вилучає такі банкноти та оформляє у трьох примірниках Довідку про вилучення (прийняття) банкнот (монет) для дослідження за затвердженою формою (додаток 18 до Інструкції № 174). Другий примірник разом з прибутковим позабалансовим ордером видається клієнту (пп. 4.1, 4.4 розд. IV Інструкції № 174).

У такому разі при виявленні фальшивих або сумнівних банкнот (монет) банк зобов'язаний:

1. Зарахувати на поточний рахунок клієнта суму виручки без урахування фальшивих або сумнівних банкнот. Підставою для зарахування на поточний рахунок меншої суми виручки є Довідка про вилучення (прийняття) банкнот (монет) для дослідження. При цьому в разі виявлення двох чи більше фальшивих банкнот (монет) в одного клієнта банк повинен терміново за телефоном і не пізніше наступного робочого дня письмово повідомити про це органам МВС за місцезнаходженням банку.

2. Вилучені фальшиві та сумнівні банкноти не пізніше 3 робочих днів після вилучення відправити для проведення досліджень до відповідного територіального управління або Центрального сховища.

3. Після отримання результатів досліджень проінформувати пред'явників про результати досліджень та за їх бажанням ознайомити під підпис з актом про дослідження сумнівних банкнот (монет).

4. Повністю відшкодувати пред'явникам суму банкнот (монет) національної валюти, визначених за результатами дослідження справжніми.

5. Повернути пред'явникам справжні банкноти іноземної валюти або за їх бажанням прийняти для здійснення касових операцій.

6. На вимогу пред'явника повернути неплатіжні банкноти (монети) національної валюти протягом шести місяців з дня їх прийняття для дослідження. Після закінчення цього строку неплатіжні банкноти (монети) утилізувалися в установленому порядку з оформленням відповідного акта.

Відповідальність

З метою встановлення винних в утворенні нестачі в касі (у результаті вилучення фальшивих грошей) керівник призначає комісію для проведення службового розслідування. На підставі висновку комісії та внесених нею пропозицій керівник приймає рішення про списання нестачі за рахунок винних матеріально відповідальних осіб або за рахунок результатів діяльності підприємства, якщо винних не встановлено.

Відповідальність за появу в касі неплатіжних (фальшивих) купюр і монет несе касир, з яким в обов'язковому порядку необхідно укласти договір про повну матеріальну відповідальність. При цьому, на нашу думку, винним буде касир, який, маючи можливість визначити фальшивість купюр, не зробив цього. Проте якщо підробку виконано таким чином, що розпізнати її за допомогою техніки, що є на підприємстві, неможливо, то винним буде керівник підприємства, який згідно з п. 4.1 Положення № 637 повинен був забезпечити належне облаштування каси.

Бухгалтерський облік

У бухгалтерському обліку підприємства сума нестачі, що утворилася в касі в результаті виявлення банком сумнівних банкнот, «зависає» за дебетом субрахунку 333 «Грошові кошти в дорозі в національній валюті» або ж субрахунку 334 «Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті». Підставою для цього є складена банком Довідка про вилучення (прийняття) банкнот (монет) для дослідження.

Після отримання від банку акта про дослідження сумнівних банкнот (монет), що підтверджує неплатоспроможність таких банкнот (монет), сума нестачі списується на інші витрати операційної діяльності підприємства з відображенням за дебетом субрахунку 947 «Недостачі та втрати від псування цінностей» у кореспонденції з кредитом субрахунку 333 «Грошові кошти в дорозі в національній валюті» або субрахунку 334 «Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті».

Винних не встановлено

Цю ситуацію буде відображено в бухгалтерському обліку таким чином (див. таблицю):

№ з/п	Зміст операції	Кореспондуючі рахунки		Сума, грн.
№ з/п	Зміст операції	дебет	кредит	Сума, грн.
1	Інкасовано виручку	333	301	10000,00
2	Надійшла виручка на поточний рахунок	311	333	9950,00
3	Списано суму неплатіжної (фальшивої) купюри на витрати на підставі отриманого акта про дослідження сумнівних банкнот (монет)	947	333	50,00

Зверніть увагу! Раніше відображений в бухгалтерському обліку дохід від реалізації не коригується на суму фальшивих купюр.

Якщо винним визнано касира, з яким укладено договір про повну матеріальну відповідальність, то він і відшкодовує підприємству нестачу, що виникла.

Касир, з яким укладено договір про повну матеріальну відповідальність, відшкодовує підприємству нестачу, що виникла

При перерахунку інкасованої готівки касиром банку було виявлено неплатіжну купюру номіналом 50 грн. Усього сума інкасації (за даними супровідної відомості) склала 10000 грн. На поточний рахунок підприємства було зараховано 9950 грн. Касир, з яким укладено договір про повну матеріальну відповідальність, відшкодовує підприємству нестачу, що виникла.

Цю ситуацію буде відображено в бухгалтерському обліку таким чином (див. таблицю):

№ з/п	Зміст операції	Кореспондуючі рахунки		Сума, грн.
№ з/п	Зміст операції	дебет	кредит	Сума, грн.
1	Інкасовано виручку	333	301	10000,00
2	Надійшла виручка на поточний рахунок	311	333	9950,00
3	Списано суму нестачі на винну матеріальну відповідальну особу (згідно з розпорядженням керівника підприємства)	947	333	50,00
		375	716	50,00
		072	—	50,00
4	Відшкодовано винною матеріально відповідальною особою суму нестачі	301	375	50,00
4		—	072	50,00

Податковий облік

Щодо податкового обліку, то ці операції не тягнуть за собою жодних податкових наслідків. ПК не містить норми, згідно з якою списання фальшивих купюр відображалося б у податковому обліку, тобто до податкових доходів потрапить дохід від реалізації в повній сумі (п.п. 135.4.1 ПК), а сума відшкодування нестачі винними особами не включається до складу доходів
(п.п. 136.1.5 ПК). Сума нестачі, що утворилася в результаті виявлення неплатіжних банкнот і списана в бухгалтерському обліку на інші витрати операційної діяльності підприємства за дебетом субрахунку 947 «Нестачі та втрати від псування цінностей», також не включається до складу податкових витрат.

Виявлення фальшивих банкнот не впливає і на податкові зобов'язання з ПДВ.

PRO-доступ до усіх закритих матеріалів сайту Отримати доступ

Наступна публікація