Теми статей
Обрати теми

Перехід із групи в групу

Редакція ПК
Стаття

Перехід із групи в групу

 

Для платників єдиного податку з числа фізичних осіб передбачено можливість перебування в одній з чотирьох груп: перша, друга, третя або п’ята. У зв’язку з цим часто постає питання щодо переходу з однієї групи до іншої. При цьому можливим є як добровільний перехід, так і обов’язковий, що здійснюється згідно зі встановленими законодавством вимогами.

У наступній таблиці наведено випадки, в яких платники тієї чи іншої групи зобов’язані перейти на застосування ставки єдиного податку, визначеної для платників єдиного податку іншої групи платників єдиного податку, або взагалі відмовитися від спрощеної системи оподаткування:

З якої групи переходить платник

До якої групи переходить

Альтернатива переходу до іншої групи

Причина переходу

Дата переходу

Строк подання заяви

Перша

Друга, третя, п’ята*

Відмова від застосування спрощеної системи оподаткування

Перевищення з початку року обсягу доходу 150 тис. грн.

Наступний податковий (звітний) квартал після кварталу, у якому відбулося таке перевищення

Не пізніше 20 числа** місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу

Друга

Третя, п’ята*

Перевищення з початку року обсягу доходу 1 млн грн.

Третя

П’ята*

Перевищення з початку року обсягу доходу 3 млн грн.

П’ята

Не має можливості переходу

Перевищення з початку року обсягу доходу 20 млн грн.

* При переході до третьої або п’ятої груп можливо обрати ставку єдиного податку, що передбачає сплату ПДВ.

**Перенесення останнього дня на наступний робочий день у випадку, коли останній день — вихідний, святковий чи неробочий, нормами ПК не передбачено.

 

Як бачимо, перехід на застосування ставки єдиного податку, визначеної для платників єдиного податку іншої групи, можливий лише з групи з нижчим номером до групи з вищим номером (наприклад, з першої до другої і т. д.).

У разі перевищення протягом року обсягу доходу для платників єдиного податку першої та другої груп з’являються особливості в поданні декларації. У загальному випадку вони звітують за результатами календарного року. А от у разі перевищення протягом року доходу повинні подати до органу ДПС податкову декларацію у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду. Так само поквартально потрібно відзвітуватися і у разі самостійного прийняття рішення про перехід на сплату податку за ставками, встановленими для платників єдиного податку другої, третьої або п’ятої групи (п.п. 296.5.1 ПК).

При цьому у податковій декларації окремо відображаються:

— обсяг доходу, оподаткований за ставками, визначеними для платників єдиного податку першої та другої груп (в межах 150 тис. грн. та 1 млн грн.);

— обсяг доходу, оподаткований за ставкою 15 % (понад 150 тис. грн. та 1 млн грн.);

— обсяг доходу, оподаткований за новою ставкою єдиного податку, обраною згідно з умовами, визначеними гл. 1 розд. XIV ПК (у разі переходу до «старшої» групи при заповненні декларацій за наступні звітні квартали);

— авансові внески, встановлені п. 295.1 ПК.

Платники єдиного податку третьої та пятої груп подають до органу ДПС податкову декларацію платника єдиного податку у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду, що прописано в п. 296.3 ПК. Відповідно до п.п. 296.5.3 ПК у такій декларації вони окремо відображають:

— обсяг доходу, оподаткований за кожною з обраних ними ставок єдиного податку;

— обсяг доходу, оподаткований за ставкою 15 % (у разі перевищення обсягу доходу).

Щодо самостійного переходу до іншої групи платників єдиного податку варто зазначити також те, що перехід можливий не тільки до «старшої» групи, але й до «молодшої» (наприклад, з п’ятої до третьої групи і т. п.). Така можливість передбачена п.п. 298.1.5 ПК. Так, за умови дотримання платником єдиного податку вимог, встановлених ПК для обраної ним групи, підприємець може самостійно перейти на сплату єдиного податку, встановленого для інших груп платників єдиного податку , шляхом подання заяви до органу ДПС не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу . Перенесення останнього дня на наступний робочий день у випадку, коли останній день — вихідний, святковий чи неробочий, нормами ПК не передбачено.

При цьому у платника єдиного податку третьої та п’ятої групи, який є платником ПДВ, у разі вибору групи зі ставкою без сплати ПДВ анулюється свідоцтво платника ПДВ. Ця обставина є чи не найголовнішою перешкодою для переходу фізичних осіб-підприємців з третьої та п’ятої груп до однієї з «молодших» груп (першої чи другої).

Право на застосування спрощеної системи оподаткування в наступному календарному році, як зазначено у п. 292.16 ПК, мають платники єдиного податку за умови неперевищення протягом календарного року обсягу доходу, встановленого для відповідної групи платників єдиного податку.

При цьому якщо протягом календарного року платники першої — третьої груп використали право на застосування іншої ставки єдиного податку у зв’язку з перевищенням обсягу доходу, встановленого для відповідної групи, право на застосування спрощеної системи оподаткування в наступному календарному році такі платники мають за умови неперевищення ними протягом календарного року обсягу доходу, встановленого п. 5 п. 291.4 ПК (тобто 20 млн грн.).

Таким чином, перехід платників єдиного податку з однієї групи до іншої є не чимось надзвичайним, а, як правило, об’єктивною необхідністю. Загальновідомо, що для кожної наступної групи платників єдиного податку встановлено все більший і більший розмір максимально допустимого доходу, так само, як і кількості найманих працівників. Крім цього, у кожній наступній групі більший вибір дозволених видів діяльності.

Розширення бізнесу диктує підприємцям нові правила, даючи водночас нові можливості. У рамках цього підрозділу тематичного випуску ми не будемо порівнювати всі умови перебування у тій чи іншій групі платників єдиного податку, але все ж зазначимо, що платники податку третьої та п’ятої груп зобов’язані вести Книгу обліку доходів та витрат, у той час як платники першої та другої групи* обмежуються веденням Книги обліку доходів. Крім того, як не згадати, що платники першої та другої групи повинні подавати декларацію єдиного податку лише раз на рік, у той час як єдиноподатники третьої та п’ятої груп мають виконувати відповідний обов’язок щоквартально. Саме тому найбільш відчутим стане перехід платника другої групи до третьої чи навпаки. Ще більше змін принесе «стрибок» через групу (наприклад, перехід з першої групи до третьої, з другої до п’ятої).

* Те саме стосується платників єдиного податку третьої та п’ятої групи, які не є платниками ПДВ.

В умовах скорочення бізнесу, зменшення прибутків та доходів підприємця перехід зі «старшої» групи до «молодшої» може стати тим виходом, що зробить можливим зниження податкового навантаження на такого єдиноподатника і, можливо, дозволить йому залишитись «на плаву».

App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі