Теми статей
Обрати теми

Податкове планування-2014. Починаємо вже сьогодні

Редакція ПК
Стаття

ПОДАТКОВЕ ПЛАНУВАННЯ-2014.
ПОЧИНАЄМО ВЖЕ СЬОГОДНІ

Денис Осмоловський, консультант, експерт з податкових питань, адвокат, директор ТОВ «Фінансово-правові дослідження»

 

ВСТУП

 

Уявіть таку собі картину: ви — представник малого чи середнього бізнесу в Україні, справно попрацювали у 2013 році, особливо під кінець року. Ось настав січень 2014 року — друга декада, новорічні свята вже минули, але спогади про свята все ще в пам’яті, організм вже не такий напружений, хочеться спокою, тим паче в Україні завірюха, снігопад, ожеледиця. І ви разом із улюбленою сім’єю вирушаєте до теплої країни. І ось вже теплий пісок, синє море, чайки, гарсон у білосніжному, краби, омари і раптом… дзвінок бухгалтера: алярм! Найбільший ваш контрагент має проблеми з податковим кредитом, проблеми саме по ваших із ним взаємовідносинах. Контрагент розлючений, вимагає перенести на вас ризики з ПДВ та всі понесені у зв’язку з цим фінансові витрати. Все — відпустка зірвана, настрій зіпсований, що робити? Зриватись додому? Телефон розривається від шквалу дзвінків, на цьому обривається і наша уява…

 

РЕАЛЬНІСТЬ

 

Проаналізуємо вищеописану ситуацію більш детально і розберемо її з точки зору податкових ризиків та планування.

Ні для кого не є секретом, що податкові перевірки не так вже лякають сучасного платника податків, як раніше. Багато підприємців вже мають значний досвід їх перенесення, та, ніде правди діти, багато хто з них має й особисті знайомства в контрольному секторі, що допомагає хоч якоюсь мірою відчувати себе більш менш захищеними від сюрпризів. Але, якщо ви є представником малого чи середнього бізнесу в Україні та ваша діяльність безпосередньо пов’язана з поставками на адресу великих торговельних мереж, ваші потенційні ризики знаходяться у прямо пропорційній залежності від ризиків перевірок ваших крупних контрагентів.

Спочатку розглянемо можливі ризики для платників податків з огляду на ситуацію, яка складається у країні, тобто крізь параметри макроекономічних показників.

Проаналізувавши відкриті джерела, розуміємо одне: виконання надходжень до держбюджету в Міндоходів, м’яко кажучи, під сумнівом. І навіть уведення нових правил звіту з податку на прибуток, сплата авансових внесків та звітування один раз на рік ситуацію не рятує. А деякою мірою навіть ускладнює, що прямо може вдарити по малому та середньому бізнесу.

Так, нововведення зобов’язують авансовиків звітувати шляхом подання декларації з податку на прибуток протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року (п.п. 49.18.3 п. 49.18 ст. 49 ПК). У цьому випадку останній день подання декларації з податку на прибуток за 2013 рік підприємствами, які звітують один раз на рік, є 03 березня 2014 року, відповідно, останній день сплати — 11 березня 2014 року (п. 57.1. ст. 57 ПК). Тобто фактично перша декада березня 2014 року стане хоч якимось суттєвим наповненням бюджетного розпису.

Тепер проаналізуємо ситуацію крізь менталітет вільного підприємця, листопад — грудень 2013 року — це місяці «жнив». Намагання реалізувати все, що не було реалізоване, збільшення обсягів реалізації у зв’язку з наближення новорічних свят і привітань (на хвилиночку, день працівників прокуратури 01.12.2013 р., суду — 15.12.2013 р., МВС — 20.12.2013 р.). У зв’язку з чим обсяги постачань на адресу великих торговельних мереж підвищуються в декілька разів. Не секрет, що значна кількість малого та середнього бізнесу є саме підприємствами — постачальниками для таких торговельних мереж.

Як ми вже згадували, для бюджету результати цих «жнив» будуть відчутні тільки у березні. І якщо ці результати не проконтролювати — це фактично може стати катастрофою при виконанні квартального плану надходжень на 2014 рік, а потім і загрожує стати провалом усього року, адже який старт взяти на початку року, такий буде і рік.

Спитаєте, чому така довга преамбула?

Пояснюємо, від того, які декларації з податку на прибуток буде подано тими підприємствами, що сплачують значні суми податку на прибуток, залежить фактичне виконання плану надходжень першого кварталу 2014 року. До цих суб’єктів майже не належать ті, які супроводжують діяльність цих великих платників. Як ми вже зазначали, це якраз і є малий та середній бізнес. Хоча вони і складають певний відсоток надходжень, але не такий, на який потрібно полювати.

І ось тут починається найголовніше, що потрібно зробити контролерам, щоб декларації були подані з відповідним податковим навантаженням, адже не можна це питання залишити напризволяще. Правильно, пригрозити таким великим платникам нарахуванням з іншого боку того податку, щодо якого звітують кожен місяць, а це наш улюблений ПДВ.

Ось для цього й існує малий і середній бізнес, який у 2013 році «напостачав» нормальні обсяги ПДВ. Ні, нараховувати ПДВ малому та середньому бізнесу контролерам не цікаво, як ми зазначили на початку статті, наш маленький платник знаходить маленькі підходи до контролерів на місцях, а якщо не знаходить такі підходи, то починає судитись до «переможного кінця». Тому цікаво «пригрозити» великому платнику, спираючись чоботом на маленького середнячка, задля того, щоб декларація з податку на прибуток була сформована правильно і, відповідно, перерахування не зірвали «план надходжень — 2014».

Ось для цього і використовується «зброя масового знищення» податкового кредиту — «транзитні» акти, також відомі як акти-нікчеми або акти, на підставі яких не виноситься податкове повідомлення-рішення. До них в цьому випадку також віднесемо довідки та акти про неможливість проведення зустрічної звірки. Так-от в цей період, коли малий та середній бізнес заробляє собі на «лазурний пісочок», запланований на січень 2014 року, податковий контроль масово може породжувати «транзитні» акти, на які буде спиратись, проводячи «дисциплінарні» бесіди з великими платниками у тому самому січні 2014 року.

Чим загрожує для середнього платника податків наявність такого акта? По-перше, ділова репутація: «транзитний акт» — це як «тавро», ти стаєш наче вже не реальним, а віртуальним підприємцем, і велика торговельна мережа, для налагодження співпраці з якою потрібно витратити і час, і гроші, швидко розриває з тобою торгівельний зв’язок. При чому іноді перекладаючи всі фінансові ризики з донарахувань ПДВ на такого постачальника, зобов’язуючи компенсувати суму такого податку (деякі навіть зазначають це в договорах). По-друге — кожна інша торговельна мережа, яка використовує власні джерела інформації, також бачить це «тавро» в розбіжностях і не погоджується на укладення торговельних зв’язків. По-третє, особливо важливе, — зірвано січневий відпочинок із сім’єю.

Що потрібно зробити, щоб уникнути такого ризику?

По-перше, вже зараз надсилайте запит до рідної ДПІ із проханням надати, керуючись п.п. 2 п. 1 статті 10, статтею 20 Закону України «Про доступ до публічної інформації» від 13 січня 2011 року № 2939-VI, інформацію: чи проводились за період 2013 року камеральні перевірки вашого підприємства, чи складались акти про неможливість проведення зустрічної звірки підприємства, надати відомості про наявні розбіжності підприємства з податкових зобов’язань і податкового кредиту в розрізі контрагентів за 2013 рік. Прохайте також повідомити, чи було здійснено будь-які зміни, спрямовані на зменшення задекларованих податкових зобов’язань та податкового кредиту за 2013 рік.

У запиті повідомляйте, що зазначена інформація платника податків про стан розрахунків з бюджетом або внесена до інших інформаційних баз ДПСУ, не є інформацією з обмеженим доступом, тому будь-яка особа — платник податку (фізична або юридична) має право доступу до такої інформації стосовно себе. Тим більше, що саме на ресурсі Міндоходів визначено права запитувачів, визначені відповідно до ст. 10 Закону про доступ до публічної інформації, де зазначено, що кожна особа має право:

1) знати у період збирання інформації, але до початку її використання, які відомості про неї та з якою метою збираються, як, ким і з якою метою вони використовуються, передаються чи поширюються, крім випадків, установлених законом;

2) доступу до інформації про неї, яка збирається та зберігається;

3) вимагати виправлення неточної, неповної, застарілої інформації про себе, знищення інформації про себе, збирання, використання чи зберігання якої здійснюється з порушенням вимог закону.

Чому саме зараз надсилати запит? Тому що незалежно від того, що згідно із Законом про доступ до публічної інформації орган державної влади зобов’язаний у п’ятиденний строк надати інформацію, ви її можете отримати тільки через місяць. І готуйтесь до того, що у відповіді все ж таки може бути зазначено, що ця інформація є інформацією з обмеженим доступом. З цією метою дублюйте звернення, надсилайте копію запиту до Міндоходів України, також надсилайте запит через систему електронної звітності згідно з даними Міндоходів у централізованій системі приймання електронної звітності http://minrd.gov.ua/elektronna-zvitnist/platnikam-podatkiv-pro-ele/povidomlennya-platnikam-pod/58694.html. У крайньому випадку не бійтеся звертатись до адміністративного суду з позовом про зобов’язання вчинити дії (надати відповідь на ваш запит).

Якщо ви все ж таки потрапили до «зони ризику» і в цей час дізналися про наявність «транзитного» акта в системі, ви будете мати час у запасі на вжиття відповідних заходів. А заходи ці дуже прості — акт перевірки не може створювати наслідків у вигляді коригування податкового зобов’язання чи податкового кредиту, тому, не гаючи часу, за допомогою професіоналів, надсилайте позов до адміністративного суду з позовною вимогою визнати дії ДПІ протиправними та відновити в системі податковий кредит і зобов’язання.

Такі завчасні дії, повірте, дадуть можливість зберегти спокій, а також ділову репутацію у вашій діяльності та позбавлять неприємних сюрпризів на початку нового, 2014 року синьо-зеленого коня.

 

Використані документи

ПК — Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.

Закон про доступ до публічної інформації — Закон України «Про доступ до публічної інформації» від 13.01.2011 р. № 2939-VI.

App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі