Складання «звичайної» фінзвітності

Назва рядка

Код рядка

Що відображаємо

Джерело інформації для заповнення*

1

2

3

4

* Джерела інформації, зокрема, наведено в Методрекомендаціях № 476.

Актив

І. Необоротні активи

Нематеріальні активи

1000*

Залишкову вартість об’єктів, які віднесено до складу НМА відповідно до П(С)БО 8

Рядок 1001 - рядок 1002

* Колишній рядок 010 (тут і далі під колишнім рядком мається на увазі рядок «старої» форми № 1, затвердженої наказом Мінфіну від 31.03.99 р. № 87 (втратив чинність з 19.03.2013 р.), в якій раніше наводилася аналогічна інформація).

первісна вартість

1001*

Первісну вартість НМА, визначену за правилами, наведеними в пп. 11 — 18 П(С)БО 8, або їх переоцінену вартість.

Дані цього рядка не включаємо до підсумку Балансу

Сальдо за Дт рахунка 12

* Колишній рядок 011.

накопичена амортизація

1002*

Сума накопиченої амортизації, нарахована в установленому порядку.

Наводимо в дужках.

Не включаємо до підсумку Балансу

Сальдо за Кт
субрахунку 133

* Колишній рядок 012.

Незавершені капітальні інвестиції

1005*

Вартість не завершених на дату Балансу капітальних інвестицій в необоротні активи на будівництво, реконструкцію, модернізацію (інші поліпшення, що збільшують первісну (переоцінену) вартість необоротних активів), виготовлення, створення, вирощування, придбання об’єктів основних засобів, нематеріальних активів, довгострокових біологічних активів (у тому числі необоротних матеріальних активів, призначених для заміни діючих, і устаткування для монтажу)

Сальдо за Дт рахунка 15

* Колишній рядок 020.

Основні засоби

1010*

Залишкову вартість:

1) об’єктів, віднесених до складу ОЗ згідно з П(С)БО 7:

— власних;

— отриманих на умовах фінлізингу;

— орендованих цілісних майнових комплексів;

2) ОЗ, отриманих у довірче управління або на праві господарського відання чи праві оперативного управління;

3) інших необоротних матеріальних активів

Рядок 1011 - рядок 1012

* Колишній рядок 030.

первісна вартість

1011*

Первісну вартість ОЗ, визначену за правилами, наведеними в пп. 8 — 14 П(С)БО 7, або їх переоцінену вартість.

Дані цього рядка не включаємо до підсумку Балансу

Сальдо за Дт субрахунків 101 — 109 і рахунка 11

* Колишній рядок 031.

знос

1012*

Нараховану суму зносу.

Наводимо в дужках.

Не включаємо до підсумку Балансу

Сальдо за Кт субрахунків 131 і 132

* Колишній рядок 032.

Інвестиційна нерухомість

1015*

Вартість об’єктів, віднесених до інвестиційної нерухомості згідно з П(С)БО 32:

справедливу вартість, визначену за правилами, наведеними в пп. 19 — 23 П(С)БО 32 — якщо ведемо облік за справедливою вартістю, або

Сальдо за Дт субрахунку 100 (у частині інвестиційної нерухомості, що обліковується за справедливою вартістю)

залишкову вартість — якщо ведемо облік за первісною вартістю

Рядок 1016 - рядок 1017

* Колишній вписуваний рядок 055.

Додатковий рядок*:

1016**

Первісну вартість інвестиційної нерухомості, визначену за правилами, наведеними в пп. 10 — 14 П(С)БО 32.

Не включаємо до підсумку Балансу

Сальдо за Дт субрахунку 100 (у частині інвестиційної нерухомості, що обліковується за первісною вартістю)

Первісна вартість інвестиційної нерухомості***

* Нагадаємо, що тут і далі додаткові рядки не є обов’язковими і вписуються тільки у разі відповідності ознакам істотності. Що це за ознаки і ким вони визначаються, див. на с. 6.

** Колишній вписуваний рядок 056.

*** Вписуємо цей рядок у разі, якщо ведемо облік інвестиційної нерухомості за первісною вартістю.

Додатковий рядок:

1017*

Нараховану суму зносу.

Наводимо в дужках.

Не включаємо до підсумку Балансу

Сальдо за Кт субрахунку 135

Знос інвестиційної нерухомості**

* Колишній вписуваний рядок 057.

** Вписуємо цей рядок у разі, якщо ведемо облік інвестиційної нерухомості за первісною вартістю .

Довгострокові біологічні активи

1020*

Вартість довгострокових біологічних активів, облік яких ведеться за П(С)БО 30:

справедливу вартість, яку визначаємо за правилами, наведеними в пп. 13 — 16 П(С)БО 30, — якщо ведемо облік за справедливою вартістю, або

Сальдо за Дт субрахунків 161, 163 і 165

залишкову вартість — якщо ведемо облік за первісною вартістю

Рядок 1021 - рядок 1022

* Колишній рядок 035.

Додатковий рядок:

1021*

Первісну вартість довгострокових біологічних активів, визначену з урахуванням п. 11 П(С)БО 30.

Не включаємо до підсумку Балансу

Сальдо за Дт субрахунків 162, 164 та 166

Первісна вартість довгострокових біологічних активів**

* Колишній рядок 036.

** Вписуємо цей рядок у разі, якщо ведемо облік довгострокових біологічних активів за первісною вартістю.

Додатковий рядок:

1022*

Суму накопиченої амортизації, нараховану в установленому порядку.

Наводимо в дужках.

Не включаємо до підсумку Балансу

Сальдо за Кт субрахунку 134

Накопичена амортизація довгострокових біологічних активів**

* Колишній рядок 037.

** Вписуємо цей рядок у разі, якщо ведемо облік довгострокових біологічних активів за первісною вартістю.

У рядках 1020 — 1022 не зазначаємо вартість тварин та багаторічних насаджень, не пов’язаних із сільськогосподарською діяльністю. Такі необоротні активи відображаємо у складі основних засобів у рядках 1010 — 1012.

Довгострокові фінансові інвестиції:

Фінансові інвестиції на період більше одного року, а також усі інвестиції, які не можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент. З них:

які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств

1030*

Фінансові інвестиції, які відповідно до П(С)БО 12 обліковуються за методом участі в капіталі**

Сальдо за Дт субрахунку 141

* Колишній рядок 040.

** Метод участі в капіталі — метод обліку інвестицій, згідно з яким балансова вартість інвестицій відповідно збільшується або зменшується на суму збільшення або зменшення частки інвестора у власному капіталі об’єкта інвестування (абз. 6 п. 3 П(С)БО 12).

інші фінансові інвестиції

1035*

Інші фінансові інвестиції пов’язаним сторонам, а також інвестиції непов’язаним сторонам

Сальдо за Дт субрахунків 142 і 143

* Колишній рядок 045.

Довгострокова дебіторська заборгованість

1040*

Заборгованість фізичних та юридичних осіб, яка не виникає в ході нормального операційного циклу та буде погашена після 12 місяців з дати Балансу

Сальдо за Дт субрахунків 181, 182 і 183

* Колишній рядок 050.

Відстрочені податкові активи

1045*

Суму податку на прибуток, який підлягає відшкодуванню в наступних періодах**, що визначається відповідно до П(С)БО 17

Сальдо за Дт рахунку 17

* Колишній рядок 060.

** Сума податку на прибуток може підлягати відшкодуванню у наступних періодах унаслідок (абз. 3 п. 3 П(С)БО 17):

— тимчасової податкової різниці, що підлягає вирахуванню;

— перенесення податкового збитку, не включеного до розрахунку зменшення податку на прибуток у звітному періоді;

— перенесення на майбутні періоди податкових пільг, якими скористатися у звітному періоді неможливо.

Додатковий рядок:

1050*

Суму перевищення вартості придбання над часткою покупця у справедливій вартості придбаних ідентифікованих активів, зобов’язань і непередбачених зобов’язань на дату придбання, що визначається відповідно
до П(С)БО 19

Сальдо за Дт субрахунків 191 і 193

Гудвіл

* Колишній вписуваний рядок 065.

Інші необоротні активи

1090*

Вартість необоротних активів, для відображення яких за ознаками істотності не можна було виділити окрему статтю або які не можуть бути включені до наведених вище статей розділу I Активу Балансу

Сальдо за Дт субрахунку 184

* Колишній рядок 070.

Усього за розділом І

1095*

 ∑ рядків 1000, 1005, 1010, 1015, 1020, 1030, 1035, 1040, 1045, 1050, 1090

* Колишній рядок 080.

ІІ. Оборотні активи

Запаси

1100*

Загальну вартість активів, які визнаються запасами згідно з П(С)БО 9, зокрема, які:

— утримуються для подальшого продажу за умов звичайної господарської діяльності;

— перебувають у процесі виробництва з метою подальшого продажу продукту виробництва;

— утримуються для споживання під час виробництва продукції, виконання робіт і надання послуг, а також управління підприємством

Сальдо за Дт рахунків 20, 22, 23, 25, 26, 27 і 28 (за винятком субрахунку 286)

Рядок 1100 ≥ ∑  рядків 1101, 1102, 1103 і 1104

* У «старому» Балансі рядка, який містив би в собі інформацію про вартість усіх запасів підприємства, не було.

Додатковий рядок:

1101*

Вартість запасів МШП, сировини, основних і допоміжних матеріалів, палива, покупних напівфабрикатів і комплектуючих виробів, запасних частин, тари, будівельних матеріалів та інших матеріалів, призначених для споживання в ході нормального операційного циклу.

Дані цього рядка не включаємо до підсумку Балансу

Сальдо за Дт рахунків 20 і 22

Виробничі запаси

* Колишній рядок 100.

Додатковий рядок:

1102*

Витрати на незавершене виробництво і незавершені роботи (послуги), а також вартість напівфабрикатів власного виробництва і валова заборгованість замовників за будівельними контрактами.

Дані цього рядка не включаємо до підсумку Балансу

Сальдо за Дт рахунків 23 і 25

Незавершене виробництво

* Колишній рядок 120.

Додатковий рядок:

1103*

Запаси виробів на складі, обробка яких закінчена та які пройшли випробування, приймання, укомплектовані згідно з умовами договорів із замовниками і відповідають технічним умовам і стандартам**.

Дані цього рядка не включаємо до підсумку Балансу

Сальдо за Дт рахунків 26 і 27

Готова продукція

* Колишній рядок 130.

** Продукція, яка не відповідає наведеним вимогам (крім браку), та роботи, які не прийняті замовником, відображаються у складі незавершеного виробництва (рядок 1102).

Додатковий рядок:

1104*

Вартість залишків товарів, які придбані підприємствами для подальшого продажу, без торгових націнок.

Дані цього рядка не включаємо до підсумку Балансу

Сальдо за Дт субрахунків 281 — 284 - сальдо за Кт субрахунку 285

Товари

* Колишній рядок 140.

Поточні біологічні активи

1110*

Вартість поточних біологічних активів тваринництва** в оцінці за справедливою або первісною вартістю***, а також рослинництва**** в оцінці за справедливою вартістю, облік яких ведеться згідно з П(С)БО 30

Сальдо за Дт рахунка 21

* Колишній рядок 110.

** Дорослі тварини на відгодівлі і в нагулі, птиця, звірі, кролики, дорослі тварини, вибракувані з основного стада для реалізації, молодняк тварин на вирощуванні і відгодівлі.

*** Оцінку біологічних активів проводимо за первісною вартістю, якщо їх справедливу вартість на дату Балансу достовірно визначити неможливо або якщо підприємство є платником податку на прибуток (абз. 2 п. 11 П(С)БО 30).

**** Зернові, технічні, овочеві та інші культури.

У рядку 1110 не відображаємо вартість поточних біологічних активів, не пов’язаних із сільськогосподарською діяльністю. Їх вартість зазначаємо в рядках 1100 і 1101 (у разі якщо вписуємо такий додатковий рядок).

Додатковий рядок:

1120*

Заборгованість покупців, замовників та інших дебіторів за відвантажену продукцію (товари), інші активи, виконані роботи та надані послуги, яка забезпечена векселями

Сальдо за Дт рахунка 34

Векселі одержані

* Колишній рядок 150.

Дебіторська
заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги

1125*

Заборгованість покупців або замовників за надані їм продукцію, товари, роботи або послуги, яка підлягає погашенню протягом 12 місяців з дати Балансу (крім заборгованості, забезпеченої векселем, якщо така інформація наводиться окремо у статті 1120 Балансу)

Сальдо за Дт рахунка 36 - сальдо за Кт рахунка 38 (у частині сумнівних боргів за продукцію, товари, роботи, послуги); сальдо за Дт рахунка 34 (якщо отримані векселі не відображено окремо в рядку 1120)

* Колишній рядок 160.

Дебіторська заборгованість за розрахунками:

за виданими авансами

1130*

Суму авансів, наданих іншим підприємствам, у рахунок наступних платежів

Сальдо за Дт субрахунку 371

* Колишній рядок 180.

з бюджетом

1135*

Заборгованість фінансових і податкових органів, а також переплата за податками, зборами та іншими платежами до бюджету

Сальдо за Дт субрахунків 641 і 642

Рядок 1135 ≥ рядка 1136

* Колишній рядок 170.

у тому числі з податку на прибуток

1136*

Переплату з податку на прибуток, зокрема, що виникла завдяки авансовим внескам**.

Дані цього рядка не включаємо до підсумку Балансу

Сальдо за Дт субрахунку 641/податок на прибуток

* У «старому» Балансі аналогічного рядка не було.

** Тобто щомісячних авансових внесків протягом звітного періоду (зокрема, року) сумарно сплачено більше, ніж фактично нараховано податку на прибуток за підсумками такого звітного (податкового) періоду.

Додатковий рядок:

1140*

Суму нарахованих дивідендів, відсотків, роялті і тому подібне

Сальдо за Дт субрахунку 373

Дебіторська заборгованість за розрахунками з нарахованих доходів

* Колишній рядок 190.

Додатковий рядок:

1145*

Заборгованість пов’язаних сторін та дебіторська заборгованість із внутрішніх розрахунків, зокрема між учасниками групи тощо

Сальдо за Дт субрахунків 682 і 683

Дебіторська заборгованість за розрахунками із внутрішніх розрахунків

* Колишній рядок 200.

Інша поточна дебіторська заборгованість

1155*

Заборгованість дебіторів строком погашення до 12 місяців з дати Балансу, яка не відображена в попередніх статтях або яка не може бути включена до інших статей дебіторської заборгованості

Сальдо за Дт субрахунків 372, 374, 375, 376, 377, 378, 685, рахунків 65 і 66

* Колишній рядок 210.

У рядках 1120 — 1155 відображаємо дебіторську заборгованість за чистою вартістю реалізації, тобто за вирахуванням величини резерву сумнівних боргів, визначеної за правилами п. 8 П(С)БО 10, якщо щодо такої заборгованості підприємство створює зазначений резерв.

Поточні фінансові інвестиції

1160*

1) фінансові інвестиції на строк, що не перевищує один рік, які можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент (крім інвестицій, які є еквівалентами грошових коштів, — їх зазначаємо в рядку 1165);

2) суму довгострокових фінансових інвестицій, які підлягають погашенню протягом дванадцяти місяців з дати Балансу.

Відображаємо фінінвестиції за вартістю, визначеною згідно з П(С)БО 12

Сальдо за Дт субрахунку 352

* Колишній рядок 220.

Гроші та їх еквіваленти

1165*

Готівку в касі підприємства, гроші на поточних та інших рахунках у банках, які можуть бути вільно використані для поточних операцій, а також грошові кошти в дорозі, електронні гроші, еквіваленти грошей*. Відображаємо кошти як в національній, так і в іноземній валютах**

Сальдо за Дт рахунків 30, 31 і субрахунків 333, 334, 335, 351

Рядок 1165 ≥ ∑ рядків 1166 і 1167

* У «старій» формі Балансу не було аналога рядку 1165, в якому відображалась би сума всіх грошових коштів та їх еквівалентів як у національній, так і в іноземній валютах.

** Кошти, які не можна використовувати для операцій протягом одного року, починаючи з дати Балансу або протягом операційного циклу внаслідок обмежень, виключаються зі складу оборотних активів та відображаються як необоротні активи в розділі І Активу Балансу.

Додатковий рядок:

1166*

Грошові кошти з рядка 1165, що є в готівковій формі в касі підприємства.

Дані цього рядка не включаємо до підсумку Балансу

Сальдо за Дт рахунка 30

Готівка

* Раніше в Балансі довідково відображали тільки суму готівкових грошових коштів у національній валюті (рядок 231). У рядку 1166 відображаємо суму готівки як у гривнях, так і в іноземній валюті.

Додатковий рядок:

1167*

Грошові кошти з рядка 1165, що знаходиться на поточних та інших рахунках у банках в національній та іноземній валютах.

Дані цього рядка не включаємо до підсумку Балансу

Сальдо за Дт рахунка 31

Рахунки в банках

* Аналога цього рядка в «старій» формі Балансу не було. Сума грошових коштів на рахунках у банках відображалася в рядках 230 і 240.

Витрати майбутніх періодів

1170*

Витрати, які мали місце протягом поточного або попередніх звітних періодів, але відносяться до наступних звітних періодів

Сальдо за Дт рахунка 39

* Колишній рядок 270.

Інші оборотні активи

1190*

Суми оборотних активів, для відображення яких за ознаками істотності не можна було виділити окрему статтю або які не можуть бути включені до наведених вище статей розділу II Балансу

Сальдо за Дт субрахунків 331, 332, 643 та 644

* Колишній рядок 250.

Усього за розділом ІІ

1195*

 ∑ рядків 1100, 1110, 1120, 1125, 1130, 1135, 1140, 1145, 1155, 1160, 1165, 1170, 1190

* Раніше статті «Усього за розділом ІІ» призначався рядок 260. Проте вона не включала статтю «Витрати майбутніх періодів», яка в «старому» Балансі була окремим розділом Активу.

ІІІ. Необоротні активи, утримувані для продажу, та групи вибуття

1200*

Вартість необоротних активів та груп вибуття**, утримуваних для продажу, що визначається відповідно до П(С)БО 27

Сальдо за Дт субрахунку 286

* Колишній вписуваний рядок 275.

** Група вибуття — це сукупність активів, які плануються до продажу або відчуження в інший спосіб однією операцією, та зобов’язання, прямо пов’язані з такими активами, що будуть передані (погашені) в результаті такої операції (абз. 3 п. 4 розд. I П(С)БО 27).

Баланс

1300*

 ∑ рядків 1095, 1195 та 1200 = рядку 1900

Пасив

I. Власний капітал

Зареєстрований (пайовий) капітал

1400*

Зафіксовану в установчих документах суму статутного капіталу, іншого зареєстрованого капіталу, а також пайовий капітал у сумі, яка формується відповідно до законодавства

Сальдо за Кт рахунка 40

* Є поєднанням «старих» рядків 300 і 310.

Додатковий рядок:

1401*

Суму внесків, що надійшли для формування статутного капіталу, зокрема акціонерного товариства, після його оголошення і до реєстрації відповідних змін до установчих документів.

Дані цього рядка не включаємо до підсумку Балансу

Сальдо за Кт субрахунку 404

Внески до незареєстрованого статутного капіталу

* Новий рядок, аналога якого в «старому» Балансі не було.

Капітал у дооцінках

1405*

Сума дооцінки необоротних активів і фінансових інструментів

Сальдо за Кт рахунка 41

* У «старому» Балансі капітал у дооцінках окремим рядком не відображали, його сума входила до складу іншого додаткового капіталу, що зазначається в рядку 330.

Додатковий капітал

1410*

— емісійний дохід;

— вартість безкоштовно отриманих необоротних активів;

— суму капіталу, який вкладено засновниками понад статутний капітал;

— накопичені курсові різниці, які відповідно до П(С)БО відображаються у складі власного капіталу;

— інші складові додаткового капіталу

Сальдо за Кт рахунка 42

Рядок 1410 ≥ ∑ рядків 1411 і 1412

* Раніше додатковий капітал ділили на 2 рядки — 320 і 330.

Додатковий рядок:

1411*

Суму, на яку вартість продажу акцій власної емісії перевищує їхню номінальну вартість.

Цей рядок можуть вписувати тільки акціонерні товариства.

Дані цього рядка не включаємо до підсумку Балансу

Сальдо за Кт субрахунку 421

Емісійний дохід

* У «старому» Балансі емісійних дохід окремим рядком не відображали.

Додатковий рядок:

1412*

Суму накопичених курсових різниць, які включаються до складу додаткового капіталу та визнаються в іншому сукупному доході, зокрема (абз. 4 п. 8, п. 9 П(С)БО 21):

— курсових різниць, що виникають внаслідок перерахунку зобов’язань засновників при формуванні статутного капіталу;

— курсових різниць, які виникають щодо дебіторської заборгованості або зобов’язань за розрахунками з господарською одиницею за межами України, погашення яких не плануються і не є ймовірними в найближчій перспективі

Дані цього рядка не включаємо до підсумку Балансу

Сальдо за Кт субрахунку 423

Накопичені курсові різниці

* У «старому» Балансі накопичені курсові різниці окремим рядком не відображали.

Резервний капітал

1415*

Суму резервів, створених відповідно до чинного законодавства або установчих документів за рахунок нерозподіленого прибутку підприємства

Сальдо за Кт рахунка 43

* Колишній рядок 340.

Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)

1420*

Або суму нерозподіленого прибутку (сальдо по кредиту субрахунку 441), або суму непокритих збитків (сальдо по дебету субрахунку 442).

Суму непокритого збитку наводимо в дужках та вираховуємо при визначенні підсумку власного капіталу

Сальдо за Кт субрахунку 441 (нерозподілений прибуток) або сальдо за Дт субрахунку 442 (непокриті збитки)

* Колишній рядок 350.

Неоплачений капітал

1425*

Суму заборгованості власників (учасників) за внесками до статутного капіталу.

Суму неоплаченого капіталу наводимо в дужках і вираховуємо при визначенні підсумку власного капіталу

Сальдо за Дт рахунку 46

Рядок 1425 ≤ рядку 1400

* Колишній рядок 360.

Вилучений капітал

1430*

Господарські товариства відображають фактичну собі-
вартість акцій власної емісії або часток, викуплених товариством у його учасників.

Суму вилученого капіталу наводимо в дужках і вираховуємо при визначенні підсумку власного капіталу

Сальдо за Дт рахунка 45

Рядок 1430 ≤ рядку 1400

* Колишній рядок 370.

Усього за розділом І

1495*

 ∑ рядків 1400, 1405, 1410, 1415, 1420 (якщо прибуток) - рядки 1420 (якщо збиток), 1425 та 1430

* Колишній рядок 380.

ІІ. Довгострокові зобов’язання і забезпечення

Відстрочені податкові зобов’язання

1500*

Суму податку на прибуток, що має бути сплачена в майбутніх періодах з тимчасових податкових різниць, що підлягають оподаткуванню. Визначається вона відповідно до П(С)БО 17

Сальдо за Кт рахунка 54

* Колишній рядок 460.

Додатковий рядок:

1505*

Суму довгострокових зобов’язань, пов’язаних з виплатами по закінченні трудової діяльності

Сальдо за Кт субрахунку 472

Пенсійні зобов’язання

* У «старому» Балансі пенсійні зобов’язання окремим рядком не виділялися.

Довгострокові кредити банків

1510*

Суму заборгованості підприємства банкам за отриманими від них позиками, яка не є поточним зобов’язанням**

Сальдо за Кт субрахунків 501, 502, 503 і 504

* Колишній рядок 440.

** Тобто не підлягає погашенню протягом операційного циклу або 12 місяців, починаючи з дати Балансу.

Інші довгострокові зобов’язання

1515*

Суму довгострокової заборгованості підприємства, не включену в інші статті розділу II Пасиву Балансу, зокрема зобов’язання із залучення позикових коштів (крім кредитів банків), на які нараховуються відсотки

Сальдо за Кт субрахунків 505, 506, рахунків 51, 52, 53, 55

* У цьому рядку об’єднано «старі» рядки 450 і 470.

Довгострокові забезпечення

1520*

Нараховані у звітному періоді майбутні витрати та платежі (витрати на оплату майбутніх відпусток, гарантійні зобов’язання тощо), розмір яких на дату складання Балансу може бути визначений тільки шляхом попередніх (прогнозних) оцінок

Сальдо за Кт субрахунків 471, 473, 474 та 478 (у частині довгострокових забезпечень)

Рядок 1520 ≥ рядку 1521

* Раніше забезпечення не поділяли на довгострокові та поточні, їх сукупно відображали в рядках 400 і 410.

Додатковий рядок:

1521*

З числа довгострокових забезпечень ті з них, які стосуються довгострокових виплат персоналу відповідно до П(С)БО 26.

Дані цього рядка не включаємо до підсумку Балансу

Сальдо за Кт субрахунку 471 (у частині довгострокових забезпечень)

Довгострокові забезпечення витрат персоналу

* Дивіться пояснення до попереднього рядка.

Цільове фінансування

1525*

Суму залишку коштів цільового фінансування і цільових надходжень**, які отримані з бюджету та з інших джерел, у тому числі коштів, вивільнених від оподаткування у зв’язку з наданням пільг з податку на прибуток підприємств***

Сальдо за Кт рахунка 48

Рядок 1525 ≥ рядку 1526

* Колишній рядок 420.

** Докладніше про цільове фінансування та цільові надходження читайте в статті «Цільове фінансування та цільові надходження» // «Податковий кодекс: консультації та коментарі», 2012, № 12 (36), с. 45.

*** Про вивільнені від оподаткування кошти у зв’язку з наданням пільг з податку на прибуток підприємств пропонуємо дізнатися більше з відповідей на запитання «Вивільнені від оподаткування кошти: чи можна використовувати наперед?» // «Податковий кодекс: консультації та коментарі», 2013, № 13 (61), с. 46 та «Освоєння коштів, звільнених від обкладення податком на прибуток» // «Податковий кодекс: консультації та коментарі», 2013, № 17 (65), с. 50.

Додатковий рядок:

1526*

Залишок коштів (вартість товарів, робіт, послуг), отриманих у вигляді благодійної допомоги, які відповідно до п.п. 197.1.15 ПК звільняються від обкладення ПДВ.

Дані цього рядка не включаємо до підсумку Балансу

Сальдо за Кт субрахунку 483

Благодійна допомога

* У «старому» Балансі благодійна допомога окремим рядком не виділялася.

Усього за розділом ІІ

1595*

∑  рядків 1500, 1505, 1510, 1515, 1520, 1525

* «Нова» стаття «Усього за розділом ІІ» відповідає «старій» статті «Усього за розділом ІІІ» з урахуванням даних рядка 420, а також рядків 400 та 410 у частині довгострокових забезпечень.

ІІІ. Поточні зобов’язання і забезпечення

Короткострокові кредити банків

1600*

Суму поточних зобов’язань підприємства перед банками за отриманими від них кредитами

Сальдо за Кт рахунків 31 (овердрафт) та 60

* Колишній рядок 500.

Додатковий рядок:

1605*

Суму заборгованості, на яку підприємство видало векселі на забезпечення поставок (робіт, послуг) постачальників, підрядників та інших кредиторів

Сальдо за Кт рахунка 62

Векселі видані

* Колишній рядок 520.

Поточна кредиторська заборгованість за:

довгостроковими зобов’язаннями

1610*

Суму довгострокових зобов’язань, яка підлягає погашенню протягом 12 місяців з дати Балансу **

Сальдо за Кт рахунка 61

* Колишній рядок 510.

** Нагадаємо, що довгострокові зобов’язання, які не підлягають погашенню протягом 12 місяців з дати Балансу, зазначаються у розділі ІІ Пасиву Балансу.

товари, роботи, послуги

1615*

Суму заборгованості постачальникам і підрядникам за матеріальні цінності, виконані роботи та отримані послуги (крім заборгованості, забезпеченої векселями, якщо вона наводиться окремо в рядку 1605)

Сальдо за Кт рахунків 63 і 62 (якщо видані векселі не відображено окремо в рядку 1605)

* Колишній рядок 530.

розрахунками з бюджетом

1620*

Заборгованість підприємства за усіма видами платежів до бюджету (включаючи податки з працівників підприємства)

Сальдо за Кт субрахунків 641 і 642

Рядок 1620 ≥ рядку 1621

* Колишній рядок 550.

у тому числі з податку на прибуток

1621*

Поточна заборгованість підприємства з податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету.

Дані цього рядка не включаємо до підсумку Балансу

Сальдо за Кт субрахунку 641/податок на прибуток

* У «старому» Балансі аналогічного рядка не було.

розрахунками зі страхування

1625*

Суму заборгованості за відрахуваннями на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, страхування майна підприємства та індивідуальне страхування його працівників

Сальдо за Кт рахунка 65

* Колишній рядок 570.

розрахунками з оплати праці

1630*

Заборгованість підприємства з оплати праці, включаючи депоновану заробітну плату

Сальдо за Кт рахунка 66

* Колишній рядок 580.

Додатковий рядок:

1635*

Суму авансів, отриманих від інших осіб у рахунок подальших поставок продукції, виконання робіт, надання послуг

Сальдо за Кт субрахунку 681

Поточна кредиторська заборгованість за одержаними авансами

* Колишній рядок 540.

Додатковий рядок:

1640*

Заборгованість підприємства його учасникам (засновникам), пов’язана з розподілом прибутку (дивіденди тощо), з виплат за користування майном (зокрема, земельним та майновим паєм) та виплат у зв’язку з одержанням належної вибулому учаснику (засновнику) частини активів підприємства

Сальдо за Кт рахунка 67

Поточна кредиторська заборгованість за розрахунками з учасниками

* Колишній рядок 590.

Додатковий рядок:

1645*

Заборгованість підприємства пов’язаним сторонам та кредиторську заборгованість з внутрішніх розрахунків, зокрема між учасниками групи тощо

Сальдо за Кт субрахунків 682 і 683

Потокова кредиторська заборгованість із внутрішніх розрахунків

* Колишній рядок 600.

Поточні забезпечення

1660*

Суму забезпечень, які планується використовувати протягом 12 місяців з дати Балансу, для покриття витрат, щодо яких відповідне забезпечення було створено

Сальдо за Кт субрахунків 471, 473, 474, 478 (у частині поточних забезпечень) і 477

* Раніше забезпечення не ділили на довгострокові та поточні, їх сукупно відображали в рядках 400 і 410.

Доходи майбутніх періодів

1665*

Доходи, отримані протягом поточного або попередніх звітних періодів, які належать до наступних звітних періодів (зокрема, доходи у вигляді авансових платежів за здані в оренду необоротні активи тощо)

Сальдо за Кт рахунка 69

* Колишній рядок 630.

Інші поточні зобов’язання

1690*

Суми зобов’язань, для відображення яких за ознаками істотності не можна було виділити окрему статтю або які не можуть бути включені до інших статей, наведених у розділі III Пасиву Балансу

Сальдо за Кт субрахунків 372, 378, 643, 644, 684, 685

* Колишній рядок 610 плюс дані рядка 560.

Усього за розділом ІІІ

1695*

∑  рядків 1600, 1605, 1610, 1615, 1620, 1625, 1630, 1635, 1640, 1645, 1660, 1665, 1690

* «Нова» стаття «Усього за розділом ІІІ» відповідає «старій» статті «Усього за розділом ІV» за винятком вписуваного рядка 605 та з урахуванням даних з рядка 630.

IV. Зобов’язання, пов’язані з не-оборотними активами, утримуваними для продажу, та групами вибуття

1700*

Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами, що утримуються для продажу та групами вибуття, які визначаємо відповідно до П(С)БО 27

Сальдо за Кт субрахунку 680

* Колишній вписуваний рядок 605.

Баланс

1900

∑ рядків 1495, 1595, 1695 і 1700 = рядку 1300

№ з/п

Назва розділу

Коди рядків

1

I. Фінансові результати

2000 — 2355

2

II. Сукупний дохід

2400 — 2465

3

III. Елементи операційних витрат

2500 — 2550

4

IV. Розрахунок показників прибутковості акцій

2600 — 2650

№ з/п

Стаття Звіту

Код рядка

Які дані вносяться

Дані бухгалтерських рахунків

1

2

3

4

5

1

Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

2000

Дохід (виручка) від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг (у т. ч. платежі від оренди об’єктів інвестиційної нерухомості)* за вирахуванням наданих знижок, вартості повернутих раніше проданих товарів, доходів, що за договорами належать комітентам (принципалам тощо), та податків і зборів. Під податками і зборами, які вираховуються з доходу (виручки) від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг, маються на увазі непрямі податки і збори, які включаються до ціни продажу, зокрема акцизний податок, ПДВ та інші, — зазначає Мінфін у листі від 18.09.2013 р. № 31-08410-07-10/27369.

Обороти за Дт субрахунків 701, 702, 703 — Кт субрахунку 791 за мінусом оборотів за Дт субрахунку 791 — Кт субрахунку 704

* Організації, основною діяльністю яких є торгівля цінними паперами, у цій статті відображають вартість, за якою реалізовано цінні папери, та суму винагороди за виконання інших операцій, пов’язаних з розміщенням, купівлею і продажем цінних паперів, з урахуванням відповідних вирахувань.

2

Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)

2050

Виробнича собівартість реалізованої продукції (робіт, послуг) та/або собівартість реалізованих товарів*. Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) визначається згідно з П(С)БО 9, П(С)БО 16, П(С)БО 30.

Показник наводиться у дужках

Обороти за Кт рахунка 90 — Дт субрахунку 791

* У цій статті організації, основною діяльністю яких є торгівля цінними паперами, відображають балансову вартість реалізованих цінних паперів.

3

Валовий:

прибуток

2090

Різниця між чистим доходом від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) і собівартістю реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) з урахуванням сум, які наведені у додаткових статтях

р. 2000 — 2050

(якщо результат додатний)

збиток

2095

р. 2000 — 2050

(якщо результат від’ємний)

Наводиться у дужках

4

Iнші операційні доходи

2120

Суми інших доходів від операційної діяльності підприємства, крім чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг): дохід від операційної оренди активів; дохід від операційних курсових різниць; відшкодування раніше списаних активів; дохід від роялті, відсотків, отриманих на залишки коштів на поточних рахунках у банках; дохід від реалізації оборотних активів (крім фінансових інвестицій), необоротних активів, утримуваних для продажу, та групи вибуття; дохід від списання кредиторської заборгованості; одержані штрафи, пені, неустойки тощо.

До цієї статті можуть наводитись додаткові статті, при цьому до розрахунків приймається загальна сума інших операційних доходів

Обороти за Дт рахунка 71 — Кт субрахунку 791

р. 2120 ≥ р. 2121 + р. 2122

4 а

Дохід від зміни вартості активів, які оцінюються за справедливою вартістю

(додаткова стаття)

2121

Дохід від зміни вартості всіх активів (фінансових інструментів, інвестиційної нерухомості, біологічних активів та інших), які оцінюються за справедливою вартістю

Обороти за Кт субрахунку 710 — Дт рахунків 21, 27 та субрахунків 100, 142, 143, 161, 163, 165, 352

4 б

Дохід від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції

(додаткова стаття)

2122

Дохід від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції, одержаних унаслідок сільськогосподарської діяльності

Обороти за Кт субрахунку 710 — Дт рахунка 23

5

Адміністративні витрати

2130

Загальногосподарські витрати, пов’язані з управлінням та обслуговуванням підприємства.

Показник наводиться у дужках

Обороти за Кт рахунка 92 — Дт субрахунку 791

6

Витрати на збут

2150

Витрати підприємства, пов’язані з реалізацією продукції (товарів), — витрати на утримання підрозділів, що займаються збутом продукції (товарів), рекламу, доставку продукції споживачам тощо.

Показник наводиться у дужках

Обороти за Кт рахунка 93 — Дт субрахунку 791

7

Iнші операційні витрати

2180

Собівартість реалізованих виробничих запасів, необоротних активів, утримуваних для продажу, та групи вибуття; відрахування на створення резерву сумнівних боргів і суми списаної безнадійної дебіторської заборгованості відповідно до П(С)БО 10; втрати від знецінення запасів; втрати від операційних курсових різниць; визнані економічні (фінансові) санкції; відрахування для забезпечення наступних операційних витрат, а також усі інші витрати, що виникають у процесі операційної діяльності підприємства (крім витрат, що включаються до собівартості продукції (товарів, робіт, послуг)).

До цієї статті можуть наводитись додаткові статті, при цьому до розрахунків приймається загальна сума інших операційних витрат.

Показник наводиться у дужках

Обороти за Кт рахунка 94 — Дт субрахунку 791

р. 2180 ≥ р. 2181 + р. 2182

7 а

Витрати від зміни вартості активів, які оцінюються за справедливою вартістю

(додаткова стаття)

2181

Витрати від зміни вартості всіх активів (фінансових інструментів, інвестиційної нерухомості, біологічних активів та інших), які оцінюються за справедливою вартістю.

Показник наводиться у дужках

Обороти за Дт субрахунку 940 — Кт рахунків 21,27 та субрахунків 100, 142, 143, 161, 163, 165, 352

7 б

Витрати від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції

(додаткова стаття)

2182

Витрати від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції, одержаних унаслідок сільськогосподарської діяльності.

Показник наводиться у дужках

Обороти за Дт субрахунку 940 — Кт рахунка 23

8

Фінансовий результат від операційної діяльності:

прибуток

2190

Алгебраїчна сума валового прибутку (збитку), іншого операційного доходу, адміністративних витрат, витрат на збут та інших операційних витрат з урахуванням сум, які наведені у додаткових статтях

р. (2090 + 2120) - р.
(2130 + 2150 + 2180) або

р. 2120 - р. (2095 + 2130 + 2150 + 2180)

(якщо результат додатний)

збиток

2195

р. (2090 + 2120) - р.
(2130 + 2150 + 2180) або

р. 2120 - р. (2095 + 2130 + 2150 + 2180)

(якщо результат від’ємний)

Наводиться у дужках

9

Дохід від участі в капіталі

2200

Дохід, отриманий від інвестицій в асоційовані, дочірні або спільні підприємства, облік яких ведеться методом участі в капіталі

Обороти за Дт рахунка 72 — Кт субрахунку 792

10

Iнші фінансові доходи

2220

Дивіденди, відсотки та інші доходи, отримані від фінансових інвестицій (крім доходів, які обліковуються за методом участі в капіталі)

Обороти за Дт рахунка 73 — Кт субрахунку 792

11

Iнші доходи

2240

Дохід від реалізації фінансових інвестицій; дохід від неопераційних курсових різниць та інші доходи, які виникають у процесі господарської діяльності, але не пов’язані з операційною діяльністю підприємства.

До цієї статті може окремо наводитися додаткова стаття «Дохід від благодійної допомоги», при цьому до розрахунків приймається загальна сума інших доходів

Обороти за Дт рахунка 74 — Кт субрахунку 793

р. 2240 ≥ р. 2241

11 а

Дохід від благодійної допомоги

(додаткова стаття)

2241

Сума доходу, пов’язаного з благодійною допомогою, яка відповідно до законодавства звільняється від оподаткування ПДВ, що визнається у порядку, встановленому П(С)БО 15

Обороти за Кт субрахунку 745 — Дт субрахунку 483

12

Фінансові витрати

2250

Витрати на проценти та інші витрати підприємства, пов’язані із запозиченнями (крім фінансових витрат, які включаються до собівартості кваліфікаційних активів відповідно до П(С)БО 31).

Показник наводиться у дужках

Обороти за Кт рахунка 95 — Дт субрахунку 792

13

Втрати від участі в капіталі

2255

Збиток від інвестицій в асоційовані, дочірні або спільні підприємства, облік яких ведеться методом участі в капіталі.

Показник наводиться у дужках

Обороти за Кт рахунка 96 — Дт субрахунку 792

14

Iнші витрати

2270

Собівартість реалізації фінансових інвестицій; втрати від неопераційних курсових різниць; втрати від уцінки фінансових інвестицій та необоротних активів; інші витрати, які виникають у процесі господарської діяльності (крім фінансових витрат), але не пов’язані з операційною діяльністю підприємства.

Показник наводиться у дужках

Обороти за Кт рахунка 97 — Дт субрахунку 793

14 а

Прибуток (збиток) від впливу інфляції на монетарні статті

(додаткова стаття)

2275

Сума прибутку (збитку) від впливу інфляції на монетарні статті, що визначається відповідно до П(С)БО 22

—

15

Фінансовий результат до оподаткування:

прибуток

2290

Алгебраїчна сума прибутку (збитку) від операційної діяльності, фінансових та інших доходів (прибутків), фінансових та інших витрат (збитків) з урахуванням сум, які наведені у додаткових статтях

р. (2190 + 2200 + 2220 + 2240 + 2275) - р. (2250 + 2255 + 2270) або

р. (2200 + 2220 + 2240 + 2275) - р. (2195 + 2250 + 2255 + 2270)

(якщо результат додатний)

збиток

2295

р. (2190 + 2200 + 2220 + 2240 + 2275) - р. (2250 + 2255 + 2270) або

р. (2200 + 2220 + 2240 + 2275) - р. (2195 + 2250 + 2255 + 2270)

(якщо результат від’ємний)

Наводиться у дужках

16

Витрати (дохід) з податку на прибуток

2300

Сума витрат (доходу) з податку на прибуток, визначена згідно з П(С)БО 17

Сума, відображена за Кт рахунка 98 — Дт рахунка 79 (витрати) (наводиться у дужках)

або Дт рахунка 98 — Кт рахунка 79 (доходи)

17

Прибуток (збиток) від припиненої діяльності після оподаткування

2305

Прибуток або збиток від припиненої діяльності після оподаткування та/або прибуток або збиток від переоцінки необоротних активів та груп вибуття, що утворюють припинену діяльність і оцінюються за чистою вартістю реалізації

Вибірка за відповідними рахунками

18

Чистий фінансовий результат:

прибуток

2350

Алгебраїчна сума прибутку (збитку) до оподаткування, податку на прибуток та прибутку (збитку) від припиненої діяльності після оподаткування

р. (2290 + 2300 + 2305) або р. (+ 2300 + 2305 - 2295)

(якщо результат додатний)

збиток

2355

р. (2290 + 2300 + 2305) або (+ 2300 + 2305 - 2295)

(якщо результат від’ємний)

Наводиться у дужках

№ з/п

Стаття Звіту

Код рядка

Які дані вносяться

Дані бухгалтерських рахунків

1

2

3

4

5

1

Дооцінка (уцінка) необоротних активів

2400

Сума дооцінки об’єктів основних засобів та нематеріальних активів, зменшена на суму уцінки таких об’єктів протягом звітного періоду в межах сум раніше проведених дооцінок, віднесення сум дооцінки до нерозподіленого прибутку (непокритого збитку)

Згорнуті обороти за субрахунками 411, 412

2

Дооцінка (уцінка) фінансових інструментів

2405

Сума зміни балансової вартості об’єктів хеджування у порядку, визначеному П(С)БО 13

Згорнуті обороти за субрахунком 413

3

Накопичені курсові різниці

2410

Сума курсових різниць, які відповідно до П(С)БО 21 відображаються у складі власного капіталу та визнаються в іншому сукупному доході

Згорнуті обороти за субрахунком 423

4

Частка іншого сукупного доходу асоційованих та спільних підприємств

2415

Частка іншого сукупного доходу асоційованих, дочірніх або спільних підприємств, облік фінансових інвестицій в які ведеться за методом участі в капіталі

Згорнуті обороти за рахунками 41, 42 (аналітичні дані)

5

Iнший сукупний дохід

2445

Сума іншого сукупного доходу, для відображення якого за ознаками суттєвості не можна було виділити окрему статтю або який не може бути включений до статей 2400 — 2415 звіту

Згорнуті обороти за суб-рахунками 414, 424, 425

6

Iнший сукупний дохід до оподаткування

2450

Алгебраїчна сума дооцінки (уцінки) необоротних активів, дооцінки (уцінки) фінансових інструментів, накопичених курсових різниць, частки іншого сукупного доходу асоційованих і спільних підприємств та іншого сукупного доходу

Алгебраїчна сума р. 2400 — 2445

7

Податок на прибуток, пов’язаний з іншим сукупним доходом

2455

Сума податку на прибуток, що пов’язаний з іншим сукупним доходом

Зокрема: Дт 424 — Кт 641, Дт 41 — Кт 54

8

Iнший сукупний дохід після оподаткування

2460

Сума іншого сукупного доходу після вирахування податку на прибуток

р. 2450 - р. 2455

9

Сукупний дохід (сума рядків 2350, 2355 та 2460)

2465

Алгебраїчна сума чистого фінансового результату за звітний період та іншого сукупного доходу після оподаткування

Алгебраїчна сума р. 2460 та 2350 (або р. 2355)

№ з/п

Стаття Звіту

Код рядка

Дані бухгалтерських рахунків

1

Матеріальні затрати

2500

Обороти за Кт рахунків 20, 21, 22, 28 — Дт рахунків 23, 91, 92, 93, 94

2

Витрати на оплату праці

2505

Обороти за Кт рахунка 66 і субрахунків 471, 477 — Дт рахунків 23, 91, 92, 93, 94

3

Відрахування на соціальні заходи

2510

Обороти за Кт рахунка 65 і субрахунків 471, 472, 477 — Дт рахунків 23, 91, 92, 93, 94

4

Амортизація

2515

Обороти за Кт рахунка 13 — Дт рахунків 23, 91, 92, 93, 94

5

Iнші операційні витрати

2520

Обороти за Кт рахунків 20, 21, 22, 28, 30, 31, 33, 34, 36, 37, 38, 39, 50, 51, 60, 62, 63, 64, 65, 68 і субрахунків 473, 474 — Дт рахунків 23, 91, 92, 93, 94

6

Разом

2550

р. 2500 + 2505 + 2510 + 2515 + 2520

№ з/п

Стаття Звіту

Код рядка

Які дані вносяться

1

Середньорічна кількість простих акцій

2600

Середньозважена кількість простих акцій, які перебували в обігу протягом звітного періоду:

∑  (Кількість простих акцій в обігу х Кількість днів (місяців), протягом яких акції перебували в обігу : Кількість днів (місяців) у звітному році)

2

Скоригована середньорічна кількість простих акцій

2605

Середньорічна кількість простих акцій в обігу, скоригована на середньорічну кількість потенційних простих акцій: р. 2600 Звіту + Середньорічна кількість простих акцій, що надійдуть в обіг у разі конвертації всіх розбавляючих потенційних простих акцій

3

Чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію

2610

Показник, що розраховується шляхом ділення різниці між сумою чистого прибутку (збитку) і сумою дивідендів на привілейовані акції на середньорічну кількість простих акцій в обігу: (р. 2350 (або р. 2355) Звіту - Дивіденди на привілейовані акції) : р. 2600 Звіту

4

Скоригований чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію

2615

Показник, що розраховується шляхом ділення скоригованого чистого прибутку (збитку) на скориговану середньорічну кількість простих акцій в обігу: Скоригований чистий прибуток (збиток) : р. 2605 Звіту

5

Дивіденди на одну просту акцію

2650

Показник, який розраховується шляхом ділення суми оголошених дивідендів на кількість простих акцій, за якими сплачуються дивіденди: Сума оголошених дивідендів : Кількість простих акцій, за якими сплачуються дивіденди

№ з/п

Розділ Звіту

Коди рядків

Підсумовуючий показник

Назва

Код рядка

1

I. Рух коштів у результаті операційної діяльності

3000 — 3195

Чистий рух коштів від операційної діяльності

3195

2

II. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності

3200 — 3295

Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності

3295

3

III. Рух коштів у результаті фінансової діяльності

3300 — 3395

Чистий рух коштів від фінансової діяльності

3395

4

Загальна (для всіх видів діяльності) частина

3400 — 3415

Чистий рух грошових коштів за звітний період

3400

№ з/п

Стаття Звіту

Код рядка

Які дані вносяться

Дані бухгалтерських рахунків

1

2

3

4

5

I. Рух коштів у результаті операційної діяльності

Операційна діяльність — це основна діяльність підприємства, а також інші види діяльності, які не є інвестиційною чи фінансовою діяльністю.

Основна діяльність — операції, пов’язані з виробництвом або реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг), що є головною метою створення підприємства і забезпечують основну частку його доходу.

Надходження від:

1

Реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

3000

Грошові надходження від основної діяльності, тобто від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), платежів за оренду інвестиційної нерухомості з урахуванням відповідних вирахувань із доходу (ПДВ, акцизний податок, інші вирахування з доходу)

Аналітичні дані до обороту за Дт рахунків 30, 31 — Кт рахунків 36, 70

2

Повернення податків і зборів

3005

Одержані з бюджету на рахунки підприємства в установах банків суми податків і зборів

Оборот за Дт субрахунку 311 — Кт субрахунків 641, 642

2а

у тому числі податку на додану вартість

3006

Відшкодовані підприємству суми податкового кредиту з ПДВ шляхом зарахування грошових коштів на рахунки в установах банків

Оборот за Дт субрахунку 311 — Кт субрахунку 641/ПДВ

3

Цільового фінансування

3010

Одержані для здійснення видатків на операційну діяльність підприємства надходження з бюджету та державних цільових фондів, а також кошти цільового фінансування від інших осіб

Аналітичні дані до обороту за Дт рахунків 30, 31 — Кт субрахунків 377, 378, рахунків 48, 64 (відповідні аналітичні рахунки)

3а

Надходження від отримання субсидій, дотацій (додаткова стаття)

3011

Інформація про отримані з бюджетів та державних цільових фондів суми субсидій, дотацій

Аналітичні дані до обороту за Дт субрахунку 311 — Кт субрахунків 377, 378, рахунків 48, 64 (відповідні аналітичні рахунки)

3б

Надходження авансів від покупців і замовників (додаткова стаття)

3015

Сума одержаної попередньої оплати та авансових надходжень грошовими коштами від покупців і замовників під подальше постачання продукції (товарів, робіт, послуг)

Аналітичні дані до обороту за Дт рахунків 30, 31 — Кт субрахунку 681

3в

Надходження від повернення авансів (додаткова стаття)

3020

Повернуті підприємству постачальниками і підрядниками суми попередньої оплати та попередньо наданих авансів грошовими коштами

Аналітичні дані до обороту за Дт рахунків 30, 31 — Кт субрахунку 371

3г

Надходження від відсотків за залишками коштів на поточних рахунках (додаткова стаття)

3025

Сума одержаних підприємством відсотків (процентів) за залишками коштів на його поточних рахунках за договорами банківського рахунка

Аналітичні дані до обороту за Дт рахунка 31 — Кт субрахунків 377, 719

3ґ

Надходження від боржників неустойки (штрафів, пені) (додаткова стаття)

3035

Одержані підприємством грошовими коштами економічні (фінансові) санкції за порушення законодавства та умов договорів

Аналітичні дані до обороту за Дт рахунків 30, 31 — Кт субрахунків 374 (у частині штрафів, пені, неустойки)

3д

Надходження від операційної оренди (додаткова стаття)

3040

Суми грошових надходжень від операційної оренди, крім надходжень від оренди інвестиційної нерухомості

Аналітичні дані до обороту за Дт рахунків 30, 31 — Кт субрахунків 377, 713

3е

Надходження від отримання роялті, авторських винагород (додаткова стаття)

3045

Суми, отримані як винагорода за користування або за надання права за користування будь-яким авторським та суміжним правом

Аналітичні дані до обороту за Дт рахунків 30, 31 — Кт субрахунків 373, 377, 719

4

Інші надходження

3095

Інші надходження грошових коштів від операційної діяльності, для відображення яких за ознаками суттєвості не можна було виділити окрему статтю*, або не включені до попередніх статей Звіту про рух грошових коштів у результаті операційної діяльності, зокрема від реалізації оборотних активів, надходження від діяльності обслуговуючих господарств тощо

Обороти за Дт рахунків 30, 31 — Кт рахунків 34, 65, субрахунків 372, 374, 375, 377, 378, 661, 685, 719 (аналітичні дані обліку грошових коштів у частині надходжень у результаті операційної діяльності)

Витрачання на оплату:

5

Товарів (робіт, послуг)

3100

Грошові кошти, сплачені постачальникам і підрядникам за одержані товарно-матеріальні цінності, прийняті роботи і надані послуги

Аналітичні дані до обороту за Дт рахунка 63 — Кт рахунків 30, 31

6

Праці

3105

Витрачені грошові кошти на виплати працівникам заробітної плати, допомоги, винагород

Аналітичні дані до обороту за Дт рахунка 66 — Кт рахунків 30, 31

7

Відрахувань на соціальні заходи

3110

Сума сплаченого ЄСВ

Аналітичні дані до обороту за Дт субрахунку 651

(у частині ЄСВ) — Кт субрахунку 311

8

Зобов’язань із податків і зборів

3115

Загальна сума сплачених до бюджету податків і зборів

Аналітичні дані до обороту за Дт субрахунків 641, 642 — Кт субрахунку 311

8а

Витрачання на оплату зобов’язань із податку на прибуток (додаткова стаття)

3116

Сума сплаченого до бюджету податку на прибуток за умови, що податок конкретно не ототожнюється з фінансовою або інвестиційною діяльністю

Оборот за Дт субрахунку 641/Податок на прибуток — Кт субрахунку 311

8б

Витрачання на оплату зобов’язань із податку на додану вартість (додаткова стаття)

3117

Сума сплаченого до бюджету ПДВ

Оборот за Дт субрахунку 641/ПДВ — Кт субрахунку 311

8в

Витрачання на оплату зобов’язань з інших податків і зборів (додаткова стаття)

3118

Суми сплачених інших податків і зборів (крім ПДВ, податку на прибуток, зобов’язань із загальнообов’язкового державного соціального страхування)

Аналітичні дані до обороту за Дт субрахунків 641, 642 — Кт субрахунку 311

8г

Витрачання на оплату авансів (додаткова стаття)

3135

Суми попередньої оплати та авансових платежів постачальникам та підрядникам за товарно-матеріальні цінності (роботи, послуги), що будуть поставлені (виконані, надані)

Аналітичні дані до обороту за Дт субрахунку 371 — Кт рахунків 30, 31

8 ґ

Витрачання на оплату повернення авансів (додаткова стаття)

3140

Сума попередньої оплати та авансових платежів, яку підприємство повернуло покупцям і замовникам

Аналітичні дані до обороту за Дт субрахунку 681 — Кт рахунків 30, 31

8д

Витрачання на оплату цільових внесків (додаткова стаття)

3145

Сума сплачених цільових та благодійних внесків

Аналітичні дані до обороту за Дт субрахунку 949

— Кт субрахунків 311, 301

9

Інші витрачання

3190

Сума використаних грошових коштів на інші напрями операційної діяльності, для відображення якої за ознаками суттєвості не можна було виділити окрему статтю* або яка не включена до попередніх статей Звіту

Аналітичні дані до оборотів за Дт рахунків 39, 51, 55, 61, 62, 69, 92, субрахунків 372, 374, 377, 378, 654, 655, 684, 685, 947, 948, 949 — Кт рахунків 30, 31, субрахунків 333, 334 (у частині витрачання в результаті операційної діяльності)

10

Чистий рух коштів від операційної діяльності

3195

Результат руху коштів від операційної діяльності

р. 3000 + 3005 + 3010 + 3015 + 3020 + 3025 + 3035 + 3040 + 3045 + 3095 - 3100 - 3105 - 3110 - 3115 - 3135 - 3140 - 3145 - 3190

II. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності

Інвестиційна діяльність — це придбання та реалізація тих необоротних активів, а також тих фінансових інвестицій, які не є складовою частиною еквівалентів грошових коштів.

При цьому еквіваленти грошових коштів (грошей) — це короткострокові високоліквідні фінансові інвестиції, які вільно конвертуються у певні суми грошей і які характеризуються незначним ризиком зміни вартості.

Надходження від реалізації:

11

фінансових інвестицій

3200

Суми грошових надходжень від продажу акцій або боргових зобов’язань інших підприємств, а також часток у капіталі інших підприємств (інші, ніж надходження за такими інструментами, що визнаються як еквіваленти грошових коштів, або за такими, що утримуються для дилерських або торговельних цілей)

Аналітичні дані до обороту за Дт рахунків 30, 31 — Кт субрахунку 377 (у частині надходжень від реалізації фінансових інвестицій)

12

необоротних активів

3205

Надходження грошових коштів від продажу інвестиційної нерухомості, необоротних активів, утримуваних для продажу, та групи вибуття, а також інших довгострокових необоротних активів (крім фінансових інвестицій)

Аналітичні дані до обороту за Дт рахунків 30, 31 — Кт субрахунку 377 (у частині надходжень від реалізації необоротних активів)

Надходження від отриманих:

13

відсотків

3215

Надходження грошових коштів у вигляді відсотків за позики, надані іншим сторонам (інші, ніж позики, здійснені фінансовою установою) за фінансовими інвестиціями в боргові цінні папери, за використання переданих у фінансову оренду необоротних активів тощо

Аналітичні дані до обороту за Дт рахунків 30, 31 — Кт субрахунку 373 (у частині одержаних відсотків)

14

дивідендів

3220

суми грошових надходжень у вигляді дивідендів від володіння акціями або частками у капіталі інших підприємств (окрім виплат за такими інструментами, які визнаються як еквіваленти грошових коштів, або за такими, що утримуються для дилерських або торговельних цілей)

Аналітичні дані до обороту за Дт рахунків 30, 31 — Кт субрахунку 373 (у частині одержаних дивідендів)

15

Надходження від деривативів

3225

Надходження грошових коштів, зокрема від ф’ючерсних контрактів, форвардних контрактів, контрактів «своп» та опціонів (за винятком тих контрактів, які укладаються для основної діяльності підприємства, або коли надходження класифікуються як фінансова діяльність)

Аналітичні дані до оборотів за Дт рахунків 30, 31 — Кт субрахунку 377 (у частині надходжень від деривативів)

15а

Надходження від погашення позик (додаткова стаття)

3230

Надходження грошових коштів від повернення авансів та позик, наданих іншим сторонам, пов’язаних з інвестиційною діяльністю

Аналітичні дані до оборотів за Дт рахунків 30, 31 — Кт субрахунків 183, 371, 377 (у частині погашення позик і повернення авансів, що пов’язані з інвестиційною діяльністю)

16

Інші надходження

3250

Надходження, для відображення яких за ознаками суттєвості не можна було виділити окрему статтю* або які не включені до попередніх статей цього розділу Звіту

Аналітичні дані до оборотів за Дт рахунків 30, 31 — Кт субрахунків 377, 681, рахунків 18, 48 (у частині інших надходжень у результаті інвестиційної діяльності)

Витрачання на придбання:

17

фінансових інвестицій

3255

Виплати грошових коштів для придбання акцій або боргових зобов’язань інших підприємств, а також часток участі у спільних підприємствах (інші, ніж виплати за такими інструментами, що визнаються як еквіваленти грошових коштів, або за такими, що утримуються для дилерських або торговельних цілей)

Аналітичні дані до оборотів за Дт субрахунку 685 — Кт рахунків 30, 31 (у частині витрачання на придбання фінансових інвестицій)

18

необоротних активів

3260

Виплати грошових коштів для придбання (створення) основних засобів, нематеріальних активів та інших необоротних активів (крім фінансових інвестицій). У цій статті також відображаються суми сплачених відсотків, якщо вони включені до вартості будівництва (створення, вирощування тощо) необоротних активів

Аналітичні дані до обороту за Дт рахунка 63, субрахунку 685 (у частині витрачання на придбання необоротних активів), субрахунку 684 (у частині сплати процентів, що включені до вартості кваліфікаційних необоротних активів) — Кт рахунків 30, 31

19

Виплати за деривативами

3270

Виплати грошових коштів за деривативами, зокрема ф’ючерсними контрактами, форвардними контрактами, контрактами «своп» та опціонами тощо (за винятком випадків, коли такі контракти укладаються для операційної діяльності підприємства або виплати класифікуються як фінансова діяльність)

Аналітичні дані до оборотів за Дт субрахунку 685 — Кт рахунків 30, 31 (у частині виплат за деривативами)

19а

Витрачання на надання позик (додаткова стаття)

3275

Виплати грошових коштів для надання авансів та позик, пов’язаних з інвестиційною діяльністю

Аналітичні дані до оборотів за Дт субрахунків 183, 371, 377 — Кт рахунків 30, 31 (у частині надання позик і авансів, що пов’язані з інвестиційною діяльністю)

20

Інші платежі

3290

Інші платежі, для відображення яких за ознаками суттєвості не можна було виділити окрему статтю* або які не включені до попередніх статей цього розділу Звіту

Аналітичні дані до оборотів за Дт субрахунків 377, 681, 685 — Кт рахунків 30, 31 (у частині інших витрачань коштів у результаті інвестиційної діяльності)

21

Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності

3295

Результат руху коштів від інвестиційної діяльності

р. 3200 + 3205 + 3215 + 3220 + 3225 + 3230 + 3250 - 3255 - 3260 - 3270 - 3275 - 3290

III. Рух коштів у результаті фінансової діяльності

Фінансова діяльність — це діяльність, яка призводить до змін розміру і складу власного та позикового капіталів підприємства.

При цьому власний капітал — це частина в активах підприємства, що залишається після вирахування його зобов’язань.

У свою чергу, зобов’язання  — це заборгованість підприємства, яка виникла внаслідок минулих подій і погашення якої в майбутньому, як очікується, призведе до зменшення ресурсів підприємства, що втілюють у собі економічні вигоди.

Надходження від:

22

Власного капіталу

3300

Надходження грошових коштів від розміщення акцій та інших операцій, що приводять до збільшення власного капіталу

Аналітичні дані до оборотів за Дт рахунків 30, 31 — Кт рахунків 40, 42, 45, 46

23

Отримання позик

3305

Надходження грошових коштів у результаті утворення боргових зобов’язань (позик, векселів, облігацій, а також інших видів короткострокових і довгострокових зобов’язань, не пов’язаних з операційною та інвестиційною діяльністю)

Аналітичні дані до оборотів за Дт рахунків 30, 31 — Кт рахунків 50, 52, 55, 60, а також субрахунку 685 (у частині отриманих позик)

24

Інші надходження

3340

Інші надходження грошових коштів, для відображення яких за ознаками суттєвості не можна було виділити окрему статтю* або які не включені до попередніх статей цього розділу Звіту

Аналітичні дані до оборотів за Дт рахунків 30, 31 — Кт субрахунку 685 (у частині інших надходжень від фінансової діяльності)

Витрачання на:

25

Викуп власних акцій

3345

Виплати грошових коштів для придбання власних акцій

Аналітичні дані до оборотів за Дт рахунка 45 — Кт рахунків 30, 31

26

Погашення позик

3350

Виплати грошових коштів для погашення отриманих позик

Аналітичні дані до оборотів за Дт рахунків 50, 52, 55, 60, 61, субрахунку 685 (у частині погашення зобов’язань за позиковими коштами) — Кт рахунків 30, 31

27

Сплату дивідендів

3355

Суми дивідендів, сплачені грошовими коштами

Аналітичні дані до обороту за Дт субрахунку 671 — Кт рахунків 30, 31

27а

Витрачання на сплату відсотків

(додаткова стаття)

3360

Суми грошових коштів, використаних на сплату відсотків за користування позиковим капіталом, використаним у фінансовій діяльності, окрім сум сплачених відсотків, які капіталізуються

Аналітичні дані до оборотів за Дт субрахунку 684 — Кт рахунків 30, 31 (у частині процентів за позиками, які не капіталізуються)

27б

Витрачання на сплату заборгованості з фінансової оренди

(додаткова стаття)

3365

Сума сплаченої заборгованості з фінансової оренди

Аналітичні дані до оборотів за Дт рахунків 53, 61 — Кт рахунків 30, 31 (у частині погашення заборгованості з фінансової оренди)

28

Інші платежі

3390

Платежі, для відображення яких за ознаками суттєвості не можна було виділити окрему статтю* або які не включені до попередніх статей цього розділу Звіту

Аналітичні дані до оборотів за Дт субрахунків 672, 685 — Кт рахунків 30, 31 (у частині платежів, пов’язаних із фінансовою діяльністю)

29

Чистий рух коштів від фінансової діяльності

3395

Результат руху коштів від фінансової діяльності

Р. 3300 + 3305 + 3340 - 3345 - 3350 - 3355 - 3360 - 3365 - 3390

Загальна (для всіх видів діяльності) частина Звіту

Звичайна діяльність — будь-яка основна діяльність підприємства, а також операції, що її забезпечують або виникають унаслідок її проведення. Вона об’єднує в собі операційну, інвестиційну та фінансову діяльність

30

Чистий рух грошових коштів за звітний період

3400

Сума різниць між сумою грошових надходжень та видатків, відображених у розрізі операційної, інвестиційної та фінансової діяльності

р. 3195 + 3295 + 3395

31

Залишок коштів на початок року

3405

Залишок грошових коштів на початок року

р. 1165, графа 3 Балансу

32

Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів

3410

Сума збільшення або зменшення (наводиться у дужках) залишку грошових коштів у результаті перерахунку іноземної валюти при зміні валютних курсів протягом звітного періоду

Звернутий результат оборотів за Дт субрахунків 302, 312, 314, 334, 351 — Кт субрахунків 714, 744 і оборотів за Дт субрахунків 945, 974 — Кт субрахунків 302, 312, 314, 334, 351

33

Залишок коштів на кінець року

3415

Різниця між сумою грошових надходжень і видатків, відображених у статтях «Залишок коштів на початок року», «Чистий рух коштів за звітний період» та «Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів»

р. 3405 + 3400 + 3410

Розрахований таким чином показник повинен дорівнювати сумі, наведеній у рядку 1165, графа 4 Балансу

* Кожну статтю, яка відповідає кількісним критеріям та якісним ознакам суттєвості, слід наводити у фінансовій звітності окремо. Інформація за статтями, які не відповідають критеріям і ознакам суттєвості, наводиться у статтях, призначених для розкриття інших складових класифікаційної групи активів, зобов’язань, доходів та витрат, інших показників, які виділяються у фінансовій звітності.

Для кожного зі звітів фінансової звітності обирається окрема база визначення кількісних критеріїв та якісних ознак суттєвості статей фінансової звітності й діапазон кількісних критеріїв. Зокрема, для статей Звіту базою може бути обрано суму чистого руху грошових коштів від операційної діяльності з визначенням кількісного критерію суттєвості у діапазоні до 5 % такої бази.

Стаття, яка може бути визнана несуттєвою для окремого подання її у фінансовому звіті, може бути достатньо суттєвою для окремого її розкриття у примітках до фінансової звітності (п.п. 2.20.3 Методичних рекомендацій щодо облікової політики підприємства, затверджених наказом Мінфіну від 27.06.2013 р. № 635)

№ з/п

Назва статті

Код статті

Які дані вносяться

Розрахунок

Графа 3

Графа 4

1

2

3

4

5

6

1

Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування

3500

Прибуток або збиток до оподаткування за звітний період, наведений у Звіті про фінансові результати

р. 2290, графа 3 Звіту про фінансові результати

р. 2295, графа 3 Звіту про фінансові результати

Коригування на:

2

амортизацію необоротних активів

3505

Нарахована протягом звітного періоду амортизація на необоротні активи (в тому числі нематеріальні)

Р. 2515, графа 3 Звіту про фінансові результати

х

3

збільшення (зменшення) забезпечень

3510

Зміна (у графі 3 — збільшення, у графі 4 — зменшення) у складі забезпечень наступних витрат і платежів, які не пов’язані з інвестиційною та фінансовою діяльністю

(р. 1505 + р. 1520 + р. 1521 + р. 1660, графа 4) - (р. 1505 + р. 1520 + р. 1521 + р. 1660, графа 3) балансу (в частині операційної діяльності)

(р. 1505 + р. 1520 + р. 1521 + р. 1660, графа 3) - (р. 1505 + р. 1520 + р. 1521 + р. 1660, графа 3) балансу (в частині операційної діяльності)

4

збиток (прибуток) від нереалізованих курсових різниць

3515

У графі 3 — збитки, у графі 4 — прибутки від курсових різниць внаслідок перерахунку грошових коштів та їх еквіваленти в іноземній валюті

Обороти за Дт субрахунку 945 — Кт субрахунків 302, 312, 314, 334, 351 - (мінус) обороти за Дт субрахунків 302, 312, 314, 334, 351 — Кт субрахунку 714

Обороти за Дт субрахунків 302, 312, 314, 334, 351 — Кт субрахунку 714 - (мінус) обороти за Дт субрахунку 945 — Кт субрахунків 302, 312, 314, 334, 351

5

збиток (прибуток) від неопераційної діяльності та інших негрошових операцій

3520

У графі 3 — збиток, у графі 4 — прибуток від володіння фінансовими інвестиціями (дивіденди, відсотки тощо) та їх реалізації, а також від продажу інвестиційної нерухомості, необоротних активів, утримуваних для продажу, та групи вибуття, інших довгострокових активів, від обміну оборотних активів на необоротні активи і фінансові інвестиції, від неопераційних курсових різниць, інші прибутки і збитки від інвестиційної та фінансової діяльності* (без урахування витрат на сплату відсотків, якщо вони розкриваються у Звіті в окремій статті)

(р. 2255 + р. 2270, графа 3) -
- (р. 2200 + р. 2220 + р. 2240, графа 3) + (р. 2180 - р. 2120, графа 3 (у частині збитку від продажу необоротних активів, утримуваних для продажу, та від зміни вартості активів, які оцінюються за справедливою вартістю)) Звіту про фінансові результати

(р. 2200 + р. 2220 + р. 2240, графа 3) - (р. 2255 + р. 2270, графа 3) + (р. 2120 - р. 2180, графа 3 (у частині прибутку від продажу необоротних активів, утримуваних для продажу, та від зміни вартості активів, які оцінюються за справедливою вартістю)) Звіту про фінансові результати

* У разі відповідності ознакам суттєвості інформації про складові цієї статті для її розкриття підприємство може окремо навести такі додаткові статті (із наведенням відповідних кодів статей):

«Прибуток (збиток) від участі в капіталі» — 3521;

«Зміна вартості активів, які оцінюються за справедливою вартістю, та дохід (витрати) від первісного визнання» — 3522;

«Збиток (прибуток) від реалізації необоротних активів, утримуваних для продажу, та груп вибуття» — 3523;

«Збиток (прибуток) від реалізації фінансових інвестицій» — 3524;

«Зменшення (відновлення) корисності необоротних активів» — 3526.

До розрахунків при цьому приймається загальна сума за статтею 3520

6

Фінансові витрати (додаткова стаття)

3540

Витрати, включені до фінансового результату та наведені в однойменній статті Звіту про фінансові результати

х

р. 2250, графа 3 Звіту про фінансові результати

7

Зменшення (збільшення) оборотних активів

3550

У графі 3 — зменшення, у графі 4 — збільшення статей оборотних активів* (крім статей «Грошові кошти та їх еквіваленти», «Поточні фінансові інвестиції» та інших статей неопераційних оборотних активів), що відбулися протягом звітного періоду

(р. 1100 + р. 1110 + р. 1125 + р. 1130 + р. 1135 + р. 1140 + р. 1145 + р. 1155 + р. 1170 + р. 1190, графа 3) - (р. 1100 + р. 1110 + р. 1125 + р. 1130 + р. 1135 + р. 1140 + р. 1145 + р. 1155 + р. 1170 + р. 1190, графа 4) Балансу

(р. 1100 + р. 1110 + р. 1125 + р. 1130 + р. 1135 + р. 1140 + р. 1145 + р. 1155 + р. 1170 + р. 1190, графа 4) - (р. 1100 + р. 1110 + р. 1125 + р. 1130 + р. 1135 + р. 1140 + р. 1145 + р. 1155 + р. 1170 + р. 1190, графа 3) Балансу

При цьому не враховуються зміни у складі оборотних активів, які є наслідком:

а) негрошових операцій:

— інвестиційної діяльності (обмін на необоротні активи, фінансові інвестиції тощо);

— фінансової діяльності (виплата дивідендів або погашення зобов’язань із фінансової оренди виробничими запасами, продукцією, товарами тощо, негрошові внески до статутного капіталу, включення фінансових витрат до собівартості продукції тощо);

б) виправлення помилок минулих років.

Окрім того, не враховується:

— зміна дебіторської заборгованості поточного податку на прибуток;

— зменшення дебіторської заборгованості за іншими платежами до бюджету внаслідок зарахування кредиторської заборгованості за поточним податком на прибуток;

— зміни у складі дебіторської заборгованості за розрахунками з ПДВ, які є наслідком інвестиційної діяльності.

При визначенні змін статей оборотних активів не враховується зменшення статей внаслідок:

— переведення оборотних активів до складу групи вибуття;

— збільшення дебіторської заборгованості внаслідок відображення операцій з реалізації інвестиційної нерухомості, необоротних активів, утримуваних для продажу, та групи вибуття;

— зменшення зазначеної дебіторської заборгованості внаслідок її погашення

* У разі відповідності ознакам суттєвості інформації про складові цієї статті для її розкриття підприємство може з урахуванням зазначених обмежень окремо навести такі додаткові статті (із наведенням відповідних кодів статей):

«Збільшення (зменшення) запасів» — 3551;

«Збільшення (зменшення) поточних біологічних активів» — 3552;

«Збільшення (зменшення) дебіторської заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги» — 3553;

«Зменшення (збільшення) іншої поточної дебіторської заборгованості» — 3554;

«Зменшення (збільшення) витрат майбутніх періодів» — 3556;

«Зменшення (збільшення) інших оборотних активів» — 3557.

До розрахунків при цьому приймається загальна сума за статтею 3550

8

Збільшення (зменшення) поточних зобов’язань

3560

У графі 3 — збільшення, у графі 4 — зменшення у статтях розділу балансу «Поточні зобов’язання»* (крім статей «Короткострокові кредити банків», «Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями», «Поточні зобов’язання за розрахунками з учасниками», «Поточні забезпечення», сум зобов’язань за відсотками та інших зобов’язань, не пов’язаних з операційною діяльністю)

(р. 1605 + р. 1615 + р. 1620 + р. 1625 + р. 1630 + р. 1635 + р. 1645 + р. 1665 + р. 1690, графа 4) - (р. 1605 + р. 1615 + р. 1620 + р. 1625 + р. 1630 + р. 1635 + р. 1645 + р. 1665 + р. 1690, графа 3) Балансу

(р. 1605 + р. 1615 + р. 1620 + р. 1625 + р. 1630 + р. 1635 + р. 1645 + р. 1665 + р. 1690, графа 3) - (р. 1605 + р. 1615 + р. 1620 + р. 1625 + р. 1630 + р. 1635 + р. 1645 + р. 1665 + р. 1690, графа 4) Балансу

При цьому не враховуються зміни у складі поточних зобов’язань, які є наслідком:

а) негрошових операцій із включення поточних зобов’язань до групи вибуття,

— інвестиційної діяльності та

— фінансової діяльності (погашення поточного зобов’язання шляхом передання необоротних активів і фінансових інвестицій, зарахування внесків до капіталу тощо);

б) виправлення помилок минулих років.

При визначенні суми збільшення (зменшення) поточних зобов’язань не враховується зменшення суми зобов’язань:

— з поточного податку на прибуток унаслідок його сплати та враховується зменшення суми зобов’язання з поточного податку на прибуток унаслідок його списання і визнання доходу;

— з ПДВ, що виникає внаслідок інвестиційної діяльності.

При визначенні суми збільшення (зменшення) доходів майбутніх періодів не враховується зміна доходів майбутніх періодів унаслідок

— їх утворення від операцій з коштами цільового фінансування;

— подальшого їх визнання доходами поточного періоду;

— повернення коштів цільового фінансування;

— зменшення доходів майбутніх періодів унаслідок включення до групи вибуття

* У разі відповідності ознакам суттєвості інформації про складові цієї статті для її розкриття підприємство може з урахуванням зазначених обмежень окремо навести такі додаткові статті (із наведенням відповідних кодів статей):

«Збільшення (зменшення) поточної кредиторської заборгованості за товари, роботи, послуги» — 3561;

«Збільшення (зменшення) поточної кредиторської заборгованості за розрахунками з бюджетом» — 3562;

«Збільшення (зменшення) поточної кредиторської заборгованості за розрахунками зі страхування» — 3563;

«Збільшення (зменшення) поточної кредиторської заборгованості за розрахунками з оплати праці» — 3564;

«Збільшення (зменшення) доходів майбутніх періодів» — 3566;

«Збільшення (зменшення) інших поточних зобов’язань» — 3567.

До розрахунків при цьому приймається загальна сума за статтею 3560.

9

Грошові кошти від операційної діяльності

3570

Різниця між сумами надходжень та видатків після коригування податку (збитку) від звичайної діяльності до оподаткування

(р. 3500 + р. 3505 + р. 3510 + р. 3515 + р. 3520 + р. 3550 + р. 3560, графа 3) - (р. 3510 + р. 3515 + р. 3520 + р. 3540 + р. 3550 + р. 3560, графа 4) Звіту

(р. 3500 + р. 3510 + р. 3515 + р. 3520 + р. 3540 + р. 3550 + р. 3560, графа 4) - (р. 3505 + р. 3510 + р. 3515 + р. 3520 + р. 3550 + р. 3560, графа 3) Звіту

10

Сплачений податок на прибуток

3580

Використання грошових коштів для сплати податку на прибуток за умови, що вони конкретно не ототожнюються з фінансовою або інвестиційною діяльністю

х

Оборот за Дт субрахунку 641/Податок на прибуток — Кт рахунків 30, 31 (вибірка даних)

11

Сплачені відсотки (додаткова стаття)

3585

Суми грошових коштів, використаних на сплату відсотків за користування позиковим капіталом, використаним в операційній діяльності, окрім сум сплачених відсотків, які капіталізуються

х

Оборот за Дт субрахунку 684 — Кт рахунків 30, 31 (вибірка даних)

12

Чистий рух коштів від операційної діяльності

3195

Результат руху коштів від операційної діяльності

р. 3570, графа 3 - р. 3580, графа 4 - р. 3585, графа 4 Звіту

р. 3570 + р. 3580 + р. 3585, графа 4 Звіту або

(р. 3580 + р. 3585, графа 4) -  р. 3570, графа 3 Звіту

13

Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності

3295

Результат руху коштів від інвестиційної діяльності

(р. 3200 + р. 3205 + р. 3215 + р. 3220 + р. 3225 + р. 3230 + р. 3250, графа 3) - (р. 3255 + р. 3260 + р. 3270 + р. 3275 + р. 3290, графа 4) Звіту

(р. 3255 + р. 3260 + р. 3270 + р. 3275 + р. 3290, графа 4) -  (р. 3200 + р. 3205 + р. 3215 + р. 3220 + р. 3225 + р. 3230 + р. 3250, графа 3) Звіту

14

Чистий рух коштів від фінансової діяльності

3395

Результат руху коштів від фінансової діяльності

(р. 3300 + р. 3305 + р. 3340, графа 3) - (р. 3345 + р. 3350 + р. 3355 + р. 3360 + р. 3365 + р. 3390, графа 4) Звіту

(р. 3345 + р. 3350 + р. 3355 + р. 3360 + р. 3365 + р. 3390, графа 4) - (р. 3300 + р. 3305 + р. 3340, графа 3) Звіту

15

Чистий рух грошових коштів за звітний період

3400

Сума різниць між сумою грошових надходжень та видатків, відображених у статтях: «Чистий рух коштів від операційної діяльності», «Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності» та «Чистий рух коштів від фінансової діяльності» Звіту

Р. 3195 + р. 3295 + р. 3395, графа 3 Звіту або

р. 3195 + р. 3295, графа 3 - р. 3395, графа 4 Звіту або

р. 3195, графа 3 - (р. 3295 + р. 3395, графа 4) Звіту або

р. 3195 + р. 3395, графа 3 - р. 3295, графа 4 Звіту або

р. 3295, графа 3 - (р. 3195 + р. 3395, графа 4) Звіту або

р. 3295 + р. 3395, графа 3 - р. 3195, графа 4 Звіту або

р. 3395, графа 3 - (р. 3195 + р. 3295, графа 4) Звіту

р. 3195 + р. 3295 + р. 3395, графа 4 Звіту або

р. 3195 + р. 3295, графа 4 - р. 3395, графа 3 Звіту або

р. 3195, графа 4 - (р. 3295 + р. 3395, графа 3) Звіту або

р. 3195 + р. 3395, графа 4 - р. 3295, графа 3 Звіту або

р. 3295, графа 4 - (р. 3195 + р. 3395, графа 3) Звіту або

р. 3295 + р. 3395, графа 4 - р. 3195, графа 3 Звіту або

р. 3395, графа 4 - (р. 3195 + р. 3295, графа 3) Звіту

16

Залишок коштів на початок року

3405

Залишок грошових коштів на початок року. Значення має відповідати показнику р. 1165, графа 3 балансу

р. 3415, графа 5 Звіту (якщо у звітному році не встановлено помилок за минулі роки)

х

17

Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів

3410

У рядку 3 — сума збільшення, у рядку 4 — сума зменшення залишку грошових коштів у результаті перерахунку іноземної валюти при зміні валютних курсів протягом звітного періоду

р. 3515, графа 4 Звіту

р. 3515, графа 3 Звіту

18

Залишок коштів на кінець року

3415

Залишок грошових коштів на кінець року.

Це значення має відповідати показнику р. 1165, графа 4 балансу

р. 3400 + 3405 + 3410, графа 3 Звіту або

р. 3400 + р. 3405, графа 3 - р. 3410, графа 4 Звіту або

р. 3405 + р. 3410, графа 3 - р. 3400, графа 4 Звіту або

р. 3405, графа 3 - (р. 3400 + р. 3410, графа 4) Звіту

х

Назва статті

Код рядка

Що відображаємо

№ графи

Джерело для заповнення

1

2

3

4

5

Залишок на початок року

4000

Суму власного капіталу на початок року (не скоригований залишок)

3

Сальдо на 01.01.2013 р. за:

— Кт рах. 40.

Сюди ж уключаємо залишок пайового капіталу, який на 01.01.2013 р. обліковувався на рах. 41 (зараз це субрах. 402 рах. 40)

4

Сальдо на 01.01.2013 р. за Кт рах. 41 «Капітал у дооцінках» (на 01.01.2013 р. для цього був призначений субрах. 423, зараз — рах. 41)

5

Сальдо на 01.01.2013 р. за Кт субрах. 421, 422, 424, 425

6

Сальдо на 01.01.2013 р. за Кт рах. 43

7

+/(-)

Сальдо на 01.01.2013 р. за рах. 44.

Збиток (сальдо за Дт субрах. 442) наводимо в дужках і віднімаємо при визначенні підсумкового показника за гр. 10 ряд. 4000

8

(-)

Сальдо на 01.01.2013 р. за Дт рах. 46.

Значення наводимо в дужках і віднімаємо при визначенні підсумкового показника за гр. 10 ряд. 4000

9

(-)

Сальдо на 01.01.2013 р. за Дт рах. 45. Значення наводимо в дужках і віднімаємо при визначенні підсумкового показника за гр. 10 ряд. 4000

10

+/(-)

Гр. 3 + гр. 4 + гр. 5 + гр. 6 ± гр. 7 - гр. 8 - гр. 9

Перевірка: значення гр. 10 повинно відповідати значенню гр. 4 ряд. 1495 ф. № 1 «Баланс (Звіт про фінансовий стан)» станом на 31 грудня попереднього року

Коригування:

Відображаються суми коригувань, передбачених П(С)БО 6. Так, наприклад, відповідно до п. 4 П(С)БО 6 виправлення помилок, допущених при складанні фінансових звітів у попередніх роках, здійснюється шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року, якщо такі помилки впливають на величину нерозподіленого прибутку (непокритого збитку).

Зміна облікової політики

4005

Суми коригувань у зв’язку зі зміною облікової політики

3 — 6, 8, 9

+/(-)

Обороти за рах. 40, 41, 42, 43, 45, 46

7

+/(-)

Оборот за Дт рах. класів 1, 2, 3, 5, 6 з Кт субрах. 441, 442

Оборот за Дт субрах. 441, 442 з Кт рах. класів 1, 2, 3, 5, 6

10

+/(-)

Алгебраїчна сума гр. 3 - гр. 9

Виправлення помилок

4010

Суми коригувань у зв’язку з виправленням помилок

3 — 6, 8, 9

+/(-)

Обороти за рах. 40, 41, 42, 43, 45, 46

7

+/(-)

Оборот за Дт рах. класів 1, 2, 3, 5, 6 Кт субрах. 441, 442

Оборот за Дт субрах. 441, 442 Кт рах. класів 1, 2, 3, 5, 6

10

+/(-)

Алгебраїчна сума гр. 3 — гр. 9

Інші зміни

4090

Суми коригувань, що не увійшли до ряд. 4005 і 4010

3 — 10

+/(-)

Заповнюються аналогічно ряд. 4005 і 4010

Скоригований залишок на початок року

4095

Залишок власного капіталу після внесення відповідних коригувань

3 — 9

+/(-)

За кожною графою: ряд. 4000 ± ряд. 4005 ± ряд. 4010 ± ряд. 4090

10

+/(-)

Гр. 3 + гр. 4 + гр. 5 + гр. 6 ± гр. 7 - гр. 8 - гр. 9

Перевірка: значення гр. 10 має відповідати значенню гр. 3 ряд. 1495 ф. № 1 «Баланс (Звіт про фінансовий стан)» станом на 31 грудня звітного року

Чистий прибуток (збиток) за звітний період)

4100

Суму чистого прибутку (збитку) зі звіту про фінансові результати

7

+/(-)

Значення гр. 3 ряд. 2350 ф. № 2 «Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід)»

або

значення гр. 3 ряд. 2355 ф. № 2 «Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід)». Сума збитку наводиться в дужках (віднімається)

Інший сукупний дохід за звітний період

4110

Суму іншого сукупного доходу за звітний період зі звіту про фінансові результати

4 та/або 5

+/(-)

Значення гр. 3 ряд. 2460 ф. № 2 «Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід)»

Додаткові рядки (наводяться, якщо інформація, яка включається до них, відповідає критеріям істотності)

! Значення цих рядків не включаються до розрахунку загальної суми змін у капіталі

Дооцінка (уцінка) необоротних активів

4111

Сума збільшення/зменшення власного капіталу за рахунок дооцінки/уцінки необоротних активів

4

+/(-)

Згорнуті обороти за субрах. 411, 412

Дооцінка (уцінка) фінансових інструментів

4112

Сума збільшення/зменшення власного капіталу за рахунок дооцінки/уцінки фінансових інструментів

4

+/(-)

Згорнуті обороти за субрах. 413

Накопичені курсові різниці

4113

Сума накопичених курсових різниць, яка відповідно до П(С)БО відображається у складі власного капіталу

5

+/(-)

Згорнуті обороти за субрах. 423

Частка іншого сукупного доходу асоційованих і спільних підприємств

4114

Частка іншого сукупного доходу асоційованих і спільних підприємств

4 та/або 5

+/(-)

Згорнуті обороти за рах. 41, 42 (у частині частки іншого сукупного доходу асоційованих і спільних підприємств)

Інший сукупний дохід

4116

Інші зміни в сукупному доході

4 та/або 5

+/(-)

Згорнуті обороти за субрах. 414, 424, 425

Розподіл прибутку:

Виплати власникам (дивіденди)

4200

Сума нарахованих дивідендів (крім держдивідендів)

7

(-)

Обороти за Дт субрах. 443 з Кт субрах. 671

Сума наводиться в дужках (віднімається)

Спрямування прибутку до зареєстрованого капіталу

4205

Прибуток, що спрямовується на збільшення статутного і пайового капіталу

3

Оборот за Дт субрах. 443 з Кт рах. 40

Сума наводиться одночасно у гр. 3 і гр. 7 ряд. 4205. У гр. 7 сума наводиться в дужках (віднімається)

7

(-)

Відрахування до зареєстрованого капіталу

4210

Прибуток, що спрямовується на збільшення резервного капіталу

6

Оборот за Дт субрах. 443 з Кт рах. 43

Сума наводиться одночасно у гр. 6 і 7 ряд. 4210. У гр. 7 сума наводиться в дужках (віднімається)

7

(-)

Додаткові рядки. Заповнюють підприємства державного (комунального) сектора економіки

Сума чистого прибутку, що належить до бюджету відповідно до законодавства

4215

Сума чистого прибутку, що належить за законодавством бюджету (держдивіденди)

7

(-)

Оборот за Дт субрах. 443 з Кт субрах. 671.

Сума наводиться в дужках (віднімається)

Сума чистого прибутку на створення спеціальних (цільових) фондів)

4220

Сума чистого прибутку, що спрямовується на розвиток виробництва та формування інших спеціальних (цільових) фондів

5

Оборот за Дт субрах. 443 з Кт субсч 426.

Сума наводиться одночасно у гр. 5 і 7 ряд. 4220. У гр. 7 сума наводиться в дужках (віднімається)

7

(-)

Сума чистого прибутку на матеріальне заохочення

4225

Прибуток, що спрямовується на виплату матеріальних заохочень працівникам (премій, допомоги)

7

(-)

Оборот за Дт субрах. 443 з Кт рах. 66

Сума наводиться в дужках (віднімається)

Внески учасників:

Внески до капіталу

4240

Відображається збільшення зареєстрованого капіталу за рахунок внесків учасників

3

Оборот за Дт рах. 46 з Кт рах. 40

Сума наводиться одночасно у гр. 3 і 8 ряд. 4240. У гр. 8 сума наводиться в дужках (віднімається)

8

(-)

5

Заповнюється, якщо вартість розміщення акцій вище номінальної (у гр. 5 відображається різниця)

Оборот за Дт рах. 46 з Кт субрах. 421

Погашення заборгованості з капіталу

4245

Сума, фактично внесена учасниками в рахунок оплати зареєстрованого капіталу

8

Оборот за Дт рахунків обліку активів з Кт рах. 46

Вилучення капіталу:

Викуп акцій (часток)

4260

Фактична собівартість акцій, викуплених підприємством у його учасників

9

(-)

Оборот за Дт рах. 45 з Кт рах. 30, 31, субрах. 672

Сума наводиться в дужках (віднімається)

Перепродаж викуплених акцій (часток)

4265

Результат перепродажу акцій (часток), які були викуплені підприємством

9

Відображаємо продажну вартість раніше викуплених акцій (часток)

Дт рах. 30, 31 з Кт рах. 45

Якщо акції (частки) продані за ціною, що перевищує їх собівартість, то на суму перевищення збільшуємо додатковий капітал
(Кт рах. 421, 422)

5

Оборот за Дт рах. 45 з Кт субрах. 421, 422

Сума наводиться одночасно у гр. 5 і 9. У гр. 9 наводиться в дужках (віднімається)

9

(-)

Якщо акції (частки) продані за ціною нижче їх собівартості, то на суму різниці зменшуємо додатковий капітал (Дт субрах. 421, 422) або збільшуємо використаний прибуток (Дт субрах. 443)

5, 7

(-)

Оборот за Дт субрах. 421, 422, 443 з Кт рах. 45.

Сума наводиться одночасно у гр. 5 та/або 7 і 9. У гр. 5, 7 наводиться в дужках (віднімається)

9

Анулювання викуплених акцій (часток)

4270

Дані про анулювання викуплених акцій (часток)

3

(-)

Відображається номінальна вартість анульованих викуплених акцій (часток)

Оборот за Дт рах. 40 з Кт рах. 45.

Сума наводиться одночасно у гр. 3 і 9 ряд. 4270. У гр. 3 сума наводиться в дужках (віднімається)

9

Якщо акції (частки) викуплені за ціною нижче їх номінальної вартості, то на суму різниці збільшуємо додатковий капітал
(Кт субрах. 421, 422)

5

Оборот за Дт 45 Кт 421, 422.

Сума наводиться одночасно у гр. 5 і 9 ряд. 4270 форми № 4. У гр. 9 сума наводиться в дужках (віднімається)

9

(-)

Якщо викупна вартість акцій перевищує їх номінальну вартість, то на суму різниці зменшуємо додатковий капітал (Дт субрах. 421, 422) або збільшуємо використаний прибуток (Дт субрах. 443)

5, 7

(-)

Оборот за Дт субрах. 421, 422, 443 з Кт рах. 45.

Сума наводиться одночасно у гр. 5 та/або 7 і 9 ряд. 4270. У гр. 5, 7 сума наводиться в дужках (віднімається)

9

Вилучення частки в капіталі

4275

Вилучення капіталу при виході учасника зі складу засновників

9

(-)

Відображаємо вилучення капіталу. Оборот за Дт рах. 45 з Кт субрах. 672. Сума наводиться в дужках (віднімається)

3

(-)

Відображаємо зменшення зареєстрованого капіталу у зв’язку з виходом учасника.

Оборот за Дт рах. 40 з Кт рах. 45.

На недовнесену до статутного капіталу суму:

оборот за Дт. рах. 40 з Кт рах. 46

У гр. 3 сума наводиться в дужках (віднімається)

8, 9

Якщо сума виплати учаснику нижча за номінальну вартість частки, то на суму різниці збільшуємо додатковий капітал

9

(-)

Оборот за Дт рах. 45 з Кт субрах. 422

У гр. 9 сума наводиться в дужках (віднімається)

5

Якщо сума виплати учаснику вища від номінальної вартості частки, то на суму різниці зменшуємо додатковий капітал або збільшуємо використання прибутку

5, 7

(-)

Оборот за Дт субрах. 422, 443 з Кт рах. 45. Сума у гр. 5 та/або 7 наводиться в дужках (віднімається)

9

Частина прибутку, що належить учаснику

7

(-)

Оборот за Дт субрах. 443 з Кт субрах. 672.

Сума наводиться в дужках (віднімається)

Додатковий рядок

Зменшення номінальної вартості акцій

4280

Зменшення номінальної вартості акцій

3

(-)

Оборот за Дт рах. 40 з Кт субрах. 425, 672. Сума в гр. 3 ряд. 4280 наводиться в дужках (віднімається)

5

Інші зміни в капіталі

4290

Наводяться інші зміни в капіталі, не відображені в інших рядках форми № 4, зокрема:

1) списання невідшкодованих збитків за рахунок:

— зареєстрованого (пайового) капіталу

3

(-)

Оборот за Дт рах. 40 з Кт субрах. 442

Сума у гр. 3 наводиться в дужках (віднімається)

7

— резервного капіталу

6

(-)

Оборот за Дт рах. 43 з Кт субрах. 442

Сума у гр. 6 наводиться в дужках (віднімається)

7

— додаткового капіталу

5

(-)

Оборот за Дт рах. 42 з Кт субрах. 442

Сума у гр. 5 наводиться в дужках (віднімається)

7

2) додаткові внески засновників до капіталу підприємства, що перевищують їх частку у статутному капіталі, без прийняття рішення про збільшення статутного капіталу та реєстрації такого рішення у держре-єстратора

5

Оборот за Дт рах. активів з Кт субрах. 422

3) курсові різниці, що виникають внаслідок перерахунку зобов’язань засновників при формуванні статутного капіталу

8

+/(-)

Згорнутий оборот за рах. 46 у кореспонденції із субрах. 423.

Перевищення дебетного обороту над кредитним наводиться в дужках (віднімається)

Разом змін у капіталі

4295

Підсумок змін у складі власного капіталу за звітний період

3 — 10

+/(-)

Алгебраїчна сума ряд. 4100 — 4290 гр. 3 — 10

Залишок на кінець періоду

4300

Сума власного капіталу на кінець року

3 — 10

+/(-)

Алгебраїчна сума ряд. 4095 і 4295 гр. 3 — 10

Перевірка: значення гр. 10 має відповідати значенню гр. 4 ряд. 1495 ф. № 1 «Баланс (Звіт про фінансовий стан)» станом на 31 грудня звітного року

Підприємства, яким офіційно оприлюднювати звітність не обов’язково

Підприємства, звітність яких підлягає обов’язковому офіційному оприлюдненню

Обов’язкові складові Приміток

Форма № 5 «Примітки до річної фінансової звітності» (затверджено наказом № 302)

Обов’язкова інформація, розкриття якої вимагає п. 2 наказу № 302 (див. таблицю нижче)

Х

Усю іншу інформацію, розкриття якої передбачено П(С)БО (п. 3 наказу № 302)

Передбачена пп. 2 і 3 наказу № 302 інформація наводиться в довільному вигляді — письмовому поясненні, таблиці, графіку тощо (п. 4 наказу № 302)

Додаткові складові Приміток

Інша інформація, що, на думку керівництва підприємства, є істотною і дає більш повну та об’єктивнішу картину про фінансовий стан і результати діяльності підприємства

Документ, що 
регламентує розкриття інформації

Норми документа

Інформація, що наводиться у Примітках

1

2

3

НП(С)БО 1

П. 6 розд. IV

Облікова політика підприємства та її зміни.

У п. 3.5 Методичних рекомендацій щодо облікової політики підприємства, затверджених наказом Мінфіну від 27.06.2013 р. № 625, зазначено, що «облікова політика підприємства з урахуванням внесених змін проводиться у примітках до річної фінансової звітності у формі опису або шляхом прикладання до звітності копії розпорядчого документа »

П(С)БО 6

Пп. 20, 21, 23

Про виправлення помилок, зміну облікових оцінок, події після дати Балансу

П(С)БО 7

П.п. 36.1

Вартість (первісна чи переоцінена), за якою основні засоби відображено в Балансі

П(С)БО 8

П.п. 36.1

Вартість (первісна чи переоцінена), за якою нематеріальні активи відображено в Балансі

П(С)БО 10

П.п. 13.1

Перелік дебіторів і суми довгострокової дебіторської заборгованості

Розділ форми № 5

Коментар

1

2

Розділ I
«Нематеріальні активи»

Розшифровується інформація про нематеріальні активи підприємства і гудвіл, яка наведена в ряд. 1000 — 1002 і в додатковому ряд. 1050 форми № 1.

За рядком 090 «Гудвіл» форми № 5 можуть бути заповнені тільки гр. 3, 5, 8, 11 і 14. Це пояснюється тим, що гудвіл не амортизується (п. 16 П(С)БО 19). Дооцінка (зниження ціни) гудвілу не проводиться.

Звернемо увагу на заповнення довідкових рядків після табличної частини розділу I:

— ряд. 081 «вартість нематеріальних активів, щодо яких існує обмеження права власності» заповнюють на підставі даних аналітичного обліку;

— у  ряд. 082 «вартість оформлених у заставу нематеріальних активів» наводиться інформація про нематеріальні активи, які на звітну дату перебувають у заставі. Для заповнення цього рядка використовуються дані аналітичного обліку до позабалансового рахунка 05 «Гарантії та забезпечення надані»;

— ряд. 083 «Вартість створених підприємством нематеріальних активів» заповнюють на підставі даних аналітичного обліку про нематеріальні активи, що значаться в залишку на кінець року та створені силами підприємства;

— ряд. 084 «вартість нематеріальних активів, отриманих за рахунок цільових асигнувань» заповнюють на підставі даних аналітичного обліку. Слід проаналізувати оборот за Дт рах. 12 —
Кт субрах. 154 (уведення в експлуатацію нематеріальних активів, придбаних за рахунок коштів цільового фінансування);

— ряд. 085 «накопичена амортизація нематеріальних активів, щодо яких існує обмеження права власності» — заповнюють за даними аналітичного обліку

Розділ II «Основні засоби»

Розшифровується інформація, наведена в ряд. 1010 — 1017 форми № 1. Зокрема, наводиться інформація про:

— первісну вартість та амортизацію основних засобів та інших необоротних матеріальних активів на початок року;

— зміну їх вартості протягом року;

— вартість на кінець року.

Звернемо увагу на заповнення довідкових рядків поза табличною частиною розділу II:

— ряд. 261 «вартість основних засобів, щодо яких існують передбачені чинним законодавством обмеження права власності (ряд. 261) заповнюється на підставі даних аналітичного обліку;

— у  ряд. 262 «вартість оформлених у заставу основних засобів» наводиться інформація про основні засоби, які на кінець звітного року перебувають у заставі. Для заповнення цього рядка використовуються дані аналітичного обліку до позабалансового рахунка 05 «Гарантії та забезпечення надані»;

— ряд. 263 «залишкова вартість основних засобів, що тимчасово не використовуються (консервація, реконструкція тощо) заповнюють на підставі даних аналітичного обліку до рахунків 10, 11 і субрахунків 131, 132. Доцільно ввести субрахунки другого порядку для обліку основних засобів, що перебувають на консервації;

— ряд. 264 «Первісна (переоцінена) вартість повністю амортизованих основних засобів» і ряд. 2641 «Основні засоби орендованих цілісних майнових комплексів» заповнюються на підставі даних аналітичного обліку;

— у  ряд. 265 «вартість основних засобів, призначених для продаж» відображається вартість, за якою основні кошти, кваліфіковані як утримувані для продажу, переведені на субрахунок 286;

— у ряд . 2651 «залишкова вартість основних засобів, утрачених унаслідок надзвичайних подій» проставляється прокреслення (оскільки після набуття чинності наказом № 627 П(С)БО не містять згадок про надзвичайну діяльність);

— ряд. 266 «вартість основних засобів, придбаних за рахунок цільового фінансування» заповнюють на підставі даних аналітичного обліку за рахунками 10,11 (потрібно взяти до уваги оборот за Дт рах. 10, 11 з Кт рах. 15);

— ряд. 267 «вартість основних засобів, що взяті в операційну оренду» — для заповнення використовують дані аналітичного обліку до рахунка 01 «Орендовані необоротні активи» (у частині основних коштів);

— ряд. 268 «знос основних засобів, щодо яких існують обмеження права власності» — заповнюють на підставі даних аналітичного обліку;

— ряд.  269 «вартість інвестиційної нерухомості, оціненої за справедливою вартістю». Згідно з Методрекомендаціями № 433 справедлива вартість інвестиційної нерухомості наводиться за ряд. 1015 форми № 1. Там же відображається залишкова вартість інвестиційної нерухомості, що враховується за первісною вартістю. Тому до ряд. 269 потрібно перенести дані з ряд. 1015, графи 4 форми № 1, що стосуються інвестиційної нерухомості, оціненої за справедливою вартістю

Розділ III «Капітальні інвестиції»

Тут розкривають інформацію про суми капітальних інвестицій, тобто витрат на придбання або створення матеріальних і нематеріальних необоротних активів, здійснених за рік, із зазначенням балансової вартості таких інвестицій на кінець року (гр. 4). Рядки цього розділу відповідають субрахункам рахунка 15 «Капітальні інвестиції» і служать для розшифровки показника ряд. 1005 гр. 4 форми № 1

Під таблицею наводять розшифровку здійснених у звітному році інших капітальних інвестицій:

— ряд.  341 «капітальні інвестиції в інвестиційну нерухомість» заповнюють на підставі даних аналітичного обліку до субрах. 151 і 152,

— ряд. 342 «фінансові витрати, включені до капітальних інвестицій». Джерело для заповнення: оборот за Дт рах. 15 з Кт рах. 95

Розділ IV «Фінансові інвестиції

Наводиться інформація про наявність і рух фінансових інвестицій у розрізі їх форм і видів (розшифровуються показники ряд. 1030, 1035 і 1160 форм № 1)

Інформація про довгострокові фінансові інвестиції відображається на рахунку 14 «Довгострокові фінансові інвестиції», а про короткострокові — на субрахунку 352 «Інші поточні фінансові інвестиції».

У позатабличних рядках 421 — 426 розшифровують ряд. 1035 (гр. 4) і ряд. 1160 (гр. 4) форм № 1. Заповнюють їх на підставі даних аналітичного обліку

Розділ V «Доходи та витрати»

Розшифровуються складові інших операційних доходів і витрат, інших доходів і витрат, наведених у ряд. 2120, 2200, 2220, 2240 і ряд. 2180, 2250, 2255, 2270 форм № 2.

У графі 3 відображаються дебетні обороти за рахунками доходів у кореспонденції з кредитом рахунка 79, а у графі 4 відображаються кредитні обороти за рахунками витрат у кореспонденції з дебетом рахунка 79.

Звернемо увагу на заповнення розділу В «Інші фінансові доходи і витрати». У частині витрат у цих рядках разом з фінансовими витратами, віднесеними до витрат періоду (ряд. 2250 форм № 2), мають відобразитися як фінансові витрати, уключені до собівартості продукції основної діяльності (ряд. 633 форми № 5), так і фінансові витрати, уключені до капітальних інвестицій (ряд. 342 форми № 5).

Сума (ряд. 530 + ряд. 550 + ряд. 560) гр. 3 форми № 5 має відповідати показнику ряд. 2220 гр. 3 форми № 2.

Сума (ряд. 540 + ряд. 550 + ряд. 560) гр. 4 форми № 5 має відповідати сумі показників ряд. 2250 гр. 3 форми № 2, ряд. 342 і ряд. 633 форми № 5.

Довідкові рядки після таблиці:

— ряд. 631 «Товарообмінні (бартерні) операції з продукцією (товарами, роботами, послугами)» заповнюють за даними аналітичного обліку оборотів за Дт рах. 70 з Кт рах. 79 за звітний рік;

— ряд. 632 «Частка доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за товарообмінними (бартерними) контрактами з пов’язаними сторонами», %. Визначають цей показник таким чином:

річний оборот за Дт рах. 70 з Кт рах. 79 у частині бартерних контрактів з пов’язаними сторонами поділити на значення ряд. 631 і помножити на 100;

— ряд.  633 «фінансові витрати, уключені до собівартості продукції основної діяльності» — проставляють річний оборот за Дт рах. 23 з Кт рах. 95

Розділ VI «Грошові кошти»

У ньому розшифровується інформація про показники ряд. 1165 гр. 4 форми № 1.

Розшифровка інформації здійснюється за допомогою відображення дебетового сальдо на кінець року за відповідними субрахунками рахунків 30 «Каса» і 31 «Рахунки в банках», а також субрахунками 333, 334, 335 рахунків 33 «Інші засоби», 351 «Еквіваленти грошових коштів» рахунка 35 «Поточні фінансові інвестиції».

Ряд. 691 «Грошові кошти, використання яких обмежено» заповнюється на підставі аналітичних даних до субрах. 184. У ньому з ряд. 1090 гр. 4 форми № 1 показуються грошові кошти, які не можна використовувати для операцій протягом одного року або протягом операційного циклу внаслідок будь-яких обмежень (наприклад, довгострокові депозити в банку)

Розділ VII «Забезпечення і резерви»

Наводиться інформація про рух коштів, що резервуються для забезпечення майбутніх витрат і платежів, відповідно до вимог П(С)БО 11, а також про резерв сумнівних боргів, створений на виконання норм П(С)БО 10. Для заповнення цього розділу використовують дані рахунків 47 «Забезпечення майбутніх витрат і платежів» і 38 «Резерв сумнівних боргів»

Розділ VIII «Запаси»

Розкривається інформація про наявність на кінець звітного року запасів за їх видами (показники ряд. 1100 гр. 4 форми № 1), а також про результати їх переоцінки протягом року. Тут же наводяться дані про балансову вартість поточних біологічних активів, що значаться на балансі підприємства станом на кінець року (ряд. 1110 гр. 4 форми № 1)

У розділі не враховані дані про запаси, що відображаються на субрахунках 206 «Матеріали, передані в переробку» і 209 «Інші матеріали». Водночас дані за субрахунком 206 (ряд. 922) входять до складу підсумкового ряд. 920. Тому, щоб не викривляти фінансову звітність, необхідно врахувати дані за суб-рахунками 206 і 209 при заповненні ряд. 800 форм № 5.

Зауважимо: інформація про вартість необоротних активів і груп вибуття, що утримуються для продажу, у ряд. 800 — 920 форми № 5 не відображається.

Звернемо увагу на заповнення довідкових рядків після табличної частини розділу VIII:

— у  ряд. 921 «Балансова вартість запасів: відображених за чистою вартістю реалізації відображено за чистою вартістю реалізації» відображають залишок на кінець року запасів, що були знижені в ціні до чистої вартості реалізації (для цього використовують дані аналітичного обліку до рахунків 20, 21, 22, 23, 25, 26, 27 і 28);

Розділ VIII «Запаси»

— у ряд. 922 — відображають балансову вартість запасів, переданих у переробку. Джерелом для заповнення цього рядка є сальдо на кінець року за Дт субрах. 206 «Матеріали, передані в переробку»;

— у ряд. 923 наводиться інформація про запаси, що на кінець звітного року перебувають у заставі. Для заповнення цього рядка використовуються дані аналітичного обліку до позабалансового рахунка 05 «Гарантії та забезпечення надані»;

— у ряд. 924 наводять балансову вартість запасів, переданих на комісію (сальдо на кінець року за Дт рах. 283 «Товари на комісії».

У  ряд. 295 «Активи на відповідальному зберіганні (позабалансовий рахунок 02)» наводиться дані позабалансового субрахунка 023 «Матеріальні цінності на відповідальному зберіганні».

У  ряд. 296 «запаси, призначені для продажу» згідно з формою має розшифровуватися графа 4 ряд. 275 Балансу. Форма № 5 ще не приведена у відповідність до останніх змін, тому тут потрібно розшифрувати значення гр. 4 ряд. 1200 ф. № 1 «Необоротні активи, утримувані для продажу та групи вибуття». Для заповнення цього рядка використовують дані сальдо на кінець року за Дт субрахунку 286 «Необоротні активи і групи вибуття, що утримуються для продажу»

Розділ IX «Дебіторська
заборгованість»

Розкривається інформація про поточну дебіторську заборгованість у розрізі строків її непогашення:

1 група — до 12 місяців;

2 група — від 12 до 18 місяців;

3 група — від 18 до 36 місяців.

Рядки поза таблицею:

— ряд. 951 «Списано у звітному році безнадійної дебіторської заборгованості» — відображають суми списаної в поточному році безнадійної дебіторської заборгованості. Для заповнення використовують дані річного обороту за:

Дт рах. 38 з Кт рах. 36, 37 (списання за рахунок раніше створеного резерву);

Дт субрах. 944 з Кт рах. 36, 37 (списання незарезервованої суми або в разі нестачі величини резерву);

— ряд. 952 «заборгованість з пов’язаними сторонами» — заповнення цього рядка вимагає вибірки за дебіторами, які відповідно до норм П(С)БО 23 «Розкриття інформації про пов’язані сторони» визнані пов’язаними сторонами щодо підприємства

Розділ X «Нестачі та втрати від псування цінностей»

Розкривається інформація, що відображається на субрахунку 947 «Недостачі та втрати від псування цінностей» і на позабалансовому субрах. 072.

У ряд. 960 відображаються суми нестач і втрат від псування цінностей, понесених протягом звітного року (річний оборот за Дт субрах. 947 у кореспонденції з Кт рах. 20, 21, 22, 23, 25, 26, 27, 28, 30, 31, 33).

У ряд. 970 відображаються суми недостач і втрат, за якими у звітному році встановлено винних осіб (річний оборот за Дт субрах. 375 з Кт субрах. 716).

У ряд. 980 відображаються суми недостач і втрат, за якими винні особи не встановлені (сальдо на кінець року за субрахунком 072 «Невідшкодовані нестачі та втрати від псування цінностей»

Розділ XI «Будівельні контракти»

Цей розділ заповнюють підрядні будівельні організації.

Розділ XII «Податок на прибуток»

Розшифровується інформація про порядок формування залишку на рахунках обліку відстрочених податкових активів (рах. 17) і відстрочених податкових зобов’язань (рах. 54).

Порядок заповнення цього розділу наведено нижче в таблиці (див. с. 43)

Розділ XIII «Використання амортизаційних відрахувань»

Розкривається інформація про нараховану та використану суму амортизаційних відрахувань у звітному році.

Для заповнення цього розділу використовують дані про обороти на позабалансовому рахунку 09 «Амортизаційні відрахування»

Розділ XIV «Біологічні активи»

Заповнюють тільки підприємства, що здійснюють сільськогосподарську діяльність. Підприємства, у яких значаться в бухгалтерському обліку довгострокові біологічні активи, зокрема тварини та багаторічні насадження, не пов’язані із сільськогосподарською діяльністю, зобов’язані показувати наявність і рух вартості таких об’єктів у розділі II «Основні засоби» у рядку 160, що має назву «Тварини», і в рядку 170 «Багаторічні насадження» відповідно. Розділ же XIV «Біологічні активи» форми № 5 призначено для відображення біологічних активів (довгострокових і поточних), пов’язаних виключно із сільськогосподарською діяльністю

Розділ XV «Фінансові результати від первісного визнання та реалізації сільськогосподарської продукції та додаткових біологічних активів»

Заповнюють сільськогосподарські підприємства та підприємства інших галузей, що здійснюють сільськогосподарську діяльність та ведуть облік своєї продукції згідно з П(С)БО 30

Найменування показника

Код рядка

Коментар

Поточний податок на прибуток

1210

Поточний податок на прибуток — сума податку на прибуток, визначена у звітному періоді згідно з податковим законодавством (п. 3 П(С)БО 17). Тобто до цього рядка вписуємо податок на прибуток з ряд. 12 декларації з податку на прибуток

Показник ряд. 1210 гр. 3 форми № 5 має відповідати сумі (ряд. 1241 + ряд. 1251) гр. 3 форми № 5

Відстрочені податкові активи:

— на початок звітного року

1220

У ряд. 1220 — 1235 наводиться інформація про залишки (на початок і на кінець року) на рахунках обліку відстрочених податкових активів (Дт рах. 17) і відстрочених податкових зобов’язань (Кт рах. 54).

Додатний результат різниці (ряд. 1220 - ряд. 1230) гр. 3 форми № 5 має відповідати показнику ряд. 1045 гр. 3 форми № 1.

Додатний результат різниці (ряд. 1225 - ряд. 1235) гр. 3 форми № 5 має відповідати показнику ряд. 1045 гр. 4 форми № 1 на 31.12.2013 р.

Показник ряд. 1225 гр. 3 форми № 5 повинен відповідати показнику (ряд. 1220 - (+) ряд. 1242 - (+) 1252) гр. 3 форми № 5.

Додатний результат різниці (ряд. 1230 - ряд. 1220) гр. 3 форми № 5 має відповідати показнику ряд. 1500 гр. 3 форми № 1.

Додатний результат різниці (ряд. 1235 - ряд. 1225) гр. 3 форми № 5 має відповідати показнику ряд. 1500 гр. 4 форми № 1.

Показник ряд. 1235 гр. 3 форми № 5 має відповідати показнику (ряд. 1230 + (-) ряд. 1243 + (-) 1253) гр. 3 форми № 5

 — на кінець звітного року

1225

Відстрочені податкові зобов’язання:

 — на кінець звітного року

1230

 — на кінець звітного року

1235

Включено до Звіту про фінансові результати — усього

1240

Наводиться показник з рядка 2300 (гр. 3) форми № 2.

Визначається ще так: рядок 1241 плюс або мінус рядок 1242, плюс або мінус рядок 1243 форми № 5

у тому числі:

поточний податок на прибуток

1241

Відображається поточний податок на прибуток за даними річної Декларації з податку на прибуток підприємства (крім податку на прибуток, нарахованого за рахунок зменшення власного капіталу підприємства)

зменшення (збільшення) відстрочених податкових активів

1242

Відображається сторнування (списання) або збільшення (поява) відстрочених податкових активів. Наприклад, збільшення (поява) такого показника може відображатися записом Дт рах. 17 — Кт субрах. 641, ряд. 98, зменшення — записом Дт рах. 98 — Кт рах. 17, а списання — записом Дт рах. 54 — рах. Кт 17.

Збільшення відстрочених податкових активів правильно приводити в дужках, а їх зменшення без дужок, тобто як додатну величину

збільшення (зменшення) відстрочених податкових зобов’язань

1243

Відображаються зміни відстрочених податкових зобов’язань за рік. Збільшення (поява) відстрочених податкових зобов’язань відображається записом Дт рах. 98 — Кт рах. 54, зменшення — записом Дт рах. 54 — Кт субрах. 641, а списання записом Дт рах. 54 — Кт рах. 17, ряд. 98.

Збільшення (поява) показника ряд. 1243 показується без дужок, а його зменшення — у дужках, тобто віднімається

Відображено у складі власного капіталу — усього

1250

Визначається так: рядок 1251 плюс або мінус рядок 1252, плюс або мінус рядок 1253 гр. 3 форми № 5

у тому числі:

поточний податок на прибуток

1251

Відображається поточний податок на прибуток, нарахований за рахунок зменшення власного капіталу, наприклад, податок на прибуток, нарахований за безоплатно отриманими необоротними активами (Дт субрах. 424 — Кт субрах. 641/Податок на прибуток)

зменшення (збільшення) відстрочених податкових активів

1252

—

збільшення (зменшення) відстрочених податкових зобов’язань

1253

Заповнюється в результаті операцій з переоцінки необоротних активів (основних засобів, нематеріальних активів). Відповідний відстрочений податок з’являється як відстрочене податкове зобов’язання за дооцінкою та відображається кореспонденцією рахунків: Дт рах. 41 — Кт рах. 54.

Зменшення відстроченого податкового зобов’язання в ряд. 1253 показується в дужках (віднімається)