Теми статей
Обрати теми

2. Облік основних засобів і нематеріальних активів

Редакція ПК
Стаття

2. ОБЛІК ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ І НЕМАТЕРІАЛЬНИХ АКТИВІВ

 

Таблиця 2.1. Операції з основними засобами

№ з/п

Дата здійс-нення операції

Зміст операції

Бухгалтерський облік

Податковий облік

дебет

кредит

сума, грн.

дебет

кредит

сума, грн.

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Надходження основних засобів

1. Купівля легкового автомобіля

1.1

11.12.2013

Перераховано постачальнику ТОВ «Авто» передоплату для купівлі легкового автомобіля <1.3>

371

311

30960,00

Відображено податковий кредит з ПДВ

641/ПДВ

644

5160,00

1.2

11.12.2013

Перераховано збір до Пенсійного фонду (3 % від вартості легкового автомобіля без ПДВ) <1.3>

651

311

774,00

1.3

11.12.2013

Перераховано збір за реєстрацію транспортного засобу в ДАІ <1.3>

377

311

100,00

1.4

13.12.2013

Сформовано первісну вартість отриманого автомобіля:
— у сумі вартості легкового автомобіля (без ПДВ);
— у сумі сплаченого збору до Пенсійного фонду;

— у сумі збору за реєстрацію

152

152

152

631

651

377

25800,00

774,00

100,00










1.5

13.12.2013

Списано податковий кредит з ПДВ

644

631

5160,00

1.6

13.12.2013

Здійснено залік заборгованостей

631

371

30960,00

1.7

18.12.2013

Уведено в експлуатацію автомобіль

105

152

26674,00

2. Отримання комп’ютера шляхом бартерного обміну

2.1

04.12.2013

Відображено вартість отриманого від ТОВ «Схід» комп’ютера

152

631

5200,00

2.2

Відображено суму податкового кредиту з ПДВ

641/ПДВ

631

1040,00

2.3

06.12.2013

Уведено в експлуатацію комп’ютер

104

152

5200,00

2.4

11.12.2013

Відображено відвантаження готової продукції ТОВ «Схід» в обмін на ОЗ <6.2>

361

701

7000,00

Д02

Д02

5833,33

2.5

11.12.2013

Відображено суму податкових зобов’язань з ПДВ <6.2>

701

641/ПДВ

1166,67

2.6

11.12.2013

Зараховано заборгованості

631

361

6240,00

2.7

16.12.2013

Отримано доплату за продукцію грошовими коштами від ТОВ «Схід» <1.3>

311

361

760,00

3. Створення будівлі складу господарським способом

3.1

04.12.2013

Сплачено проектні роботи <1.3>

371

311

5820,00

Відображено сума податкового кредиту з ПДВ

641/ПДВ

644

970,00

3.2

06.12.2013

Віднесено вартість проектних робіт до складу капітальних інвестицій

151

631

4850,00

Списано суму податкового кредиту

644

631

970,00

3.3

06.12.2013

Здійснено залік заборгованостей

631

371

5820,00

3.4

23.12.2013

Передано будівельні матеріали на будівництво будівлі складу <3.2>

151

205

2100,00

3.5

31.12.2013

Нараховано заробітну плату працівникам, зайнятим на будівництві об’єкта <5.1>

151

661

3200,00

3.6

31.12.2013

Нараховано ЄСВ на зарплату працівників, зайнятих на будівництві об’єкта <5.4>

151

651

1233,28

3.7

31.12.2013

Уведено в експлуатацію будівлю складу

103

151

11383,28

Поліпшення та утримання основних засобів

1. Поліпшення комп’ютера

1.1

20.12.2013

Списано вартість плати, установленої на комп’ютер (ОЗ адміністративного призначення) <3.2>

152

207

1050,00

УВ

Р061

УВ

Р061

1050,00

1050,00

1.2

20.12.2013

Збільшено первісну вартість комп’ютера

104

152

1050,00

2. Ремонт офісних меблів

2.1

16.12.2013

Сплачено послуги ТОВ «Галант» з ремонту офісних меблів (ОЗ адміністративного призначення) <1.3>

371

311

145,00

2.2

Відображено податковий кредит з ПДВ

641/ПДВ

644

24,17

2.3

18.12.2013

Списано вартість послуг з ремонту і суму податкового кредиту з ПДВ

92

644

631

631

120,83

24,17

УВ

Р061

УВ

Р061

120,83

120,83

2.4

Здійснено залік заборгованостей

631

371

145,00

2.5

18.12.2013

Відпущено матеріали для ремонту ОЗ адміністративного призначення <3.2>

92

201

300,00

УВ

Р061

УВ

Р061

300,00

300,00

Амортизація основних засобів

1. Основних засобів, придбаних за грошові кошти, створених, унесених до статутного капіталу, придбаних за бартером

1.1

02.12.2013

Нараховано амортизацію за основними засобами:

виробничого призначення:

— будівля;

— верстати

91

91

131

131

1250,00

398,79

А2

А2

А2

А2

1250,00

398,79

що забезпечує збут продукції:

— вантажний автомобіль

93

131

150,00

Р062

А2

Р062

А2

150,00

150,00

2. Основних засобів, отриманих безоплатно

2.1

02.12.2013

Нараховано амортизацію за ОЗ, використовуваним для адміністративних цілей:

— офісні меблі

92

131

62,50

2.2

02.12.2013

Відображено дохід у сумі, пропорційній нарахованій амортизації

424

745

62,50

3. Невиробничих основних засобів

3.1

02.12.2013

Нараховано амортизацію за невиробничими ОЗ:

— будівля будинку культури;

— житловий будинок

949

949

131

131

120,00

185,00

 

 

 

 

 

 

Переоцінка основних засобів

1. Дооцінка будівлі

1.1

31.12.2013

Здійснено дооцінку будівлі на дату балансу:

— залишкової вартості (170000 грн. -
-153750 грн.) <7.1>;

— зносу (6911 грн. - 6250 грн.) <7.1>

103

103

411

131

16250,00

661,00







2. Уцінка верстатів

2.1

31.12.2013

Відображено зменшення вартості об’єкта ОЗ у частині:

— нарахованого зносу (1055,80 грн. -

- 1196,40 грн.);

— залишкової вартості (56658,60 грн. - 50000 грн.)

131

975

104

104

140,60

6658,60











Вибуття основних засобів

1. Продаж

1.1

18.12.2013

Визнано утримуваним для продажу об’єкт ОЗ

286

104

5665,89

1.2

18.12.2013

Списано суму нарахованого зносу

131

104

119,61

1.3

18.12.2013

Реалізовано верстат ТОВ «Басма»

377

712

8000,00

Д0317

Д0317

1000,78

1.4

18.12.2013

Відображено суму податкових зобов’язань з ПДВ

712

641/ПДВ

1333,33

1.5

18.12.2013

Списано балансову вартість реалізованого об’єкта

943

286

5665,89

2. Безоплатна передача

2.1

16.12.2013

Списано суму нарахованого зносу за об’єктом, що передається (частина офісних меблів, отриманих раніше безоплатно)

131

106

131,00

2.2

Списано залишкову вартість об’єкта ОЗ, що передається

977

106

1869,00

3. Здійснення внеску до статутного капіталу іншого підприємства

3.1

18.12.2013

Відображено переведення об’єкта ОЗ (верстат) до складу необоротних активів, що утримуються для продажу

286

104

5665,89

3.2

Списано знос за об’єктом ОЗ

131

104

119,61

3.3

Передано об’єкт ОЗ за справедливою вартістю, узгодженою заснов-никами

143

712

7200,00

Д0317

Д0317

334,11

3.4

Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ

712

641/ПДВ

1200,00

3.5

Списано балансову вартість переданого об’єкта ОЗ

943

286

5665,89

4. Ліквідація

4.1

23.12.2013

Списано суму зносу

131

106

89,00

4.2

Списано залишкову вартість об’єкта, що ліквідується (частина офісних меблів, що не підлягають ремонту)

976

106

1500,00

Р06416

Р06416

1500,00

4.3

Нараховано суму податкових зобов’язань з ПДВ

976

641/ПДВ

300,00

4.4

23.12.2013

Оприбутковано запасні частини, отримані від ліквідації об’єкта ОЗ <3.1>

207

746

300,00

Д0328

Д0328

300,00

5. Реалізація шляхом бартерного обміну

5.1

11.12.2013

Списано суму зносу за об’єктом ОЗ, що передається (вантажний автомобіль)

131

105

600,00

5.2

Списано залишкову вартість об’єкта ОЗ у межах справедливої вартості

377

105

26000,00

Відображено суму податкових зобов’язань з ПДВ

377

641/ПДВ

5200,00

5.3

11.12.2013

Списано на витрати суму перевищення залишкової вартості об’єкта ОЗ над його справедливою вартістю

977

105

6833,33

Р06416

Р06416

6833,33

5.4

25.12.2013

Відображено отримання запасів (запасних частин) в обмін на переданих ОЗ

207

631

20000,00

Відображено суму податкового кредиту з ПДВ

641/ПДВ

631

4000,00

5.5

30.12.2013

Надійшла доплата за переданими ОЗ <1.3>

311

631

7200,00

Здійснено залік заборгованостей

631

377

31200,00

Операційна оренда основних засобів

1. Підприємство виступає в ролі орендодавця

1.1

16.12.2013

Відображено дохід від здавання в оренду верстата ТОВ «Сервіс»

377

713

121,00

Д0307

Д0307

100,83

1.2

Відображено податкові зобов’язання з ПДВ

713

641/ПДВ

20,17

2. Підприємство виступає в ролі орендаря

2.1. Офісне приміщення

2.1.1

27.12.2013

Нарахована орендна плата за орендованими в ТОВ «Молдови» ОЗ, що використовуються для адміністративних цілей

92

685

800,00

Р061

Р061

800,00

2.1.2

Відображена сума податкового кредиту з ПДВ

641/ПДВ

685

160,00

2.2. Торговельне приміщення

2.2.1

25.12.2013

Нарахована орендна плата за орендованими в ПП «Сфера» ОЗ, що використовуються для збуту продукції

93

685

1280,00

Р062

Р062

1280,00

2.2.2

Відображено суму податкового кредиту з ПДВ

641/ПДВ

685

256,00

 

Таблиця 2.2. Операції з нематеріальними активами

№ з/п

Дата здійснення операції

Зміст операції

Бухгалтерський облік

Податковий облік

дебет

кредит

сума, грн.

дебет

кредит

сума, грн.

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Надходження нематеріальних активів

1. Купівля програмного забезпечення 1

1.1

02.12.2013

Уведено в господарський обіг придбане раніше програмне забезпечення

127

154

1666,67

2. Створення підрядним способом програмного забезпечення 2

2.1

04.12.2013

Оплачено проектні роботи для створення програмного забезпечення <1.3>

371

311

350,00

Відображено суму податкового кредиту

641/ПДВ

644

58,33

2.2

05.12.2013

Списано вартість проектних робіт і суму податкового кредиту з ПДВ

154

644

631

631

291,67

58,33

 —

2.3

Здійснено залік заборгованостей

631

371

350,00

2.4

09.12.2013

Оплачено послуги сторонньої організації ТОВ «Злата» зі створення програмного забезпечення <1.3>

371

311

2100,00

Відображено суму податкового кредиту з ПДВ

641/ПДВ

644

350,00

2.5

30.12.2013

Списано вартість послуг зі створення програмного забезпечення та суму податкового кредиту

154

644

631

631

1750,00

350,00

2.6

30.12.2013

Здійснено залік заборгованостей

631

371

2100,00

2.7

30.12.2013

Уведено в господарський обіг програмне забезпечення

125

154

2041,67

Удосконалення та підтримка нематеріальних активів у стані, придатному для використання

1. Удосконалення

1.1

18.12.2013

Здійснено оплату за встановлення мережевої версії програмного забезпечення замість локальної <1.3>

371

311

240,00

Відображено суму податкового кредиту з ПДВ

641/ПДВ

644

40,00

1.2

20.12.2013

Збільшено первісну вартість НМА (після підписання акта про виконання робіт)

125

371

200,00

Списано суму ПДВ

644

371

40,00

2. Підтримка нематеріальних активів у стані, придатному для використання

2.1

16.12.2013

Оплачено послуги ПП «Весна» з усунення неполадок у програмному забезпеченні <1.3>

371

311

120,00

2.2

Відображено податковий кредит з ПДВ

641/ПДВ

644

20,00

2.3

18.12.2013

Списано вартість послуг з усунення неполадок та суму податкового кредиту з ПДВ

92

644

631

631

100,00

20,00

Р061

Р061

100,00

2.4

Здійснено залік заборгованостей

631

371

120,00

 

Амортизація нематеріальних активів

1. Нематеріальних активів, придбаних за грошові кошти, створених

1.1

02.12.2013

Нараховано амортизацію з НМА

91

92

133

133

200,00

280,00

А3

Р061

А3

Р061

480,00

280,00

2. Нематеріальних активів, отриманих безоплатно

2.1

02.12.2013

Нараховано амортизація за НМА, що використовуються для збуту продукції (товарний знак)

93

133

140,00

2.2

Відображено дохід у сумі, пропорційній нарахованій амортизації

424

745

140,00

Вибуття нематеріальних активів унаслідок безоплатного передання

1

16.12.2013

Списано суму накопиченої амортизації за об’єктом, що передається (товарний знак)

133

123

280,00

2

Списано залишкову вартість об’єкта НМА, що передається, раніше отриманого безоплатно

977

123

2520,00

 

Відомість кредитових оборотів за рахунками
10 «Основні засоби», 12 «Нематеріальні активи», 13 «Знос (амортизація) необоротних активів», 15 «Капітальні інвестиції»
за грудень 2013 року

№ з/п

Дебет рахунків

Кредит рахунка 10

Кредит рахунка 12

Кредит
рахунка 13

Кредит рахунка 15

Усього

104

105

106

123

131

133

151

152

154

1

103

 

 

 

 

661,00

 

11383,28

 

 

12044,28

2

104

 

 

 

 

 

 

 

6250,00

 

6250,00

3

105

 

 

 

 

 

 

 

26674,00

 

26674,00

4

125

 

 

 

 

 

 

 

 

2041,67

2041,67

5

127

 

 

 

 

 

 

 

 

1666,67

1666,67

6

131

379,82

600,00

220,00

 

 

 

 

 

 

1199,82

7

133

 

 

 

280,00

 

 

 

 

 

280,00

8

286

11331,78

 

 

 

 

 

 

 

 

11331,78

9

377

 

26000,00

 

 

 

 

 

 

 

26000,00

10

91

 

 

 

 

1648,79

200,00

 

 

 

1848,79

11

92

 

 

 

 

62,50

280,00

 

 

 

342,50

12

93

 

 

 

 

150,00

140,00

 

 

 

290,00

13

949

 

 

 

 

305,00

 

 

 

 

305,00

14

975

6658,60

 

 

 

 

 

 

 

 

6658,60

15

976

 

 

1500,00

 

 

 

 

 

 

1500,00

16

977

 

6833,33

1869,00

2520,00

 

 

 

 

 

11222,33

Усього

18370,20

33433,33

3589,00

2800,00

2827,29

620,00

11383,28

32924,00

3708,34

109655,44

 

App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі