2. ОБЛІК ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ І НЕМАТЕРІАЛЬНИХ АКТИВІВ
Таблиця 2.1. Операції з основними засобами
№ з/п | Дата здійс-нення операції | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Податковий облік | ||||
дебет | кредит | сума, грн. | дебет | кредит | сума, грн. | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
Надходження основних засобів | ||||||||
1. Купівля легкового автомобіля | ||||||||
1.1 | 11.12.2013 | Перераховано постачальнику ТОВ «Авто» передоплату для купівлі легкового автомобіля <1.3> | 371 | 311 | 30960,00 | — | — | — |
Відображено податковий кредит з ПДВ | 641/ПДВ | 644 | 5160,00 | — | — | — | ||
1.2 | 11.12.2013 | Перераховано збір до Пенсійного фонду (3 % від вартості легкового автомобіля без ПДВ) <1.3> | 651 | 311 | 774,00 | — | — | — |
1.3 | 11.12.2013 | Перераховано збір за реєстрацію транспортного засобу в ДАІ <1.3> | 377 | 311 | 100,00 | — | — | — |
1.4 | 13.12.2013 | Сформовано первісну вартість отриманого автомобіля: — у сумі збору за реєстрацію | 152 152 152 | 631 651 377 | 25800,00 774,00 100,00 | — — | — — | — — |
1.5 | 13.12.2013 | Списано податковий кредит з ПДВ | 644 | 631 | 5160,00 | — | — | — |
1.6 | 13.12.2013 | Здійснено залік заборгованостей | 631 | 371 | 30960,00 | — | — | — |
1.7 | 18.12.2013 | Уведено в експлуатацію автомобіль | 105 | 152 | 26674,00 | — | — | — |
2. Отримання комп’ютера шляхом бартерного обміну | ||||||||
2.1 | 04.12.2013 | Відображено вартість отриманого від ТОВ «Схід» комп’ютера | 152 | 631 | 5200,00 | — | — | — |
2.2 | Відображено суму податкового кредиту з ПДВ | 641/ПДВ | 631 | 1040,00 | — | — | — | |
2.3 | 06.12.2013 | Уведено в експлуатацію комп’ютер | 104 | 152 | 5200,00 | — | — | — |
2.4 | 11.12.2013 | Відображено відвантаження готової продукції ТОВ «Схід» в обмін на ОЗ <6.2> | 361 | 701 | 7000,00 | Д02 | Д02 | 5833,33 |
2.5 | 11.12.2013 | Відображено суму податкових зобов’язань з ПДВ <6.2> | 701 | 641/ПДВ | 1166,67 | — | — | — |
2.6 | 11.12.2013 | Зараховано заборгованості | 631 | 361 | 6240,00 | — | — | — |
2.7 | 16.12.2013 | Отримано доплату за продукцію грошовими коштами від ТОВ «Схід» <1.3> | 311 | 361 | 760,00 | — | — | — |
3. Створення будівлі складу господарським способом | ||||||||
3.1 | 04.12.2013 | Сплачено проектні роботи <1.3> | 371 | 311 | 5820,00 | — | — | — |
Відображено сума податкового кредиту з ПДВ | 641/ПДВ | 644 | 970,00 | — | — | — | ||
3.2 | 06.12.2013 | Віднесено вартість проектних робіт до складу капітальних інвестицій | 151 | 631 | 4850,00 | — | — | — |
Списано суму податкового кредиту | 644 | 631 | 970,00 | — | — | — | ||
3.3 | 06.12.2013 | Здійснено залік заборгованостей | 631 | 371 | 5820,00 | — | — | — |
3.4 | 23.12.2013 | Передано будівельні матеріали на будівництво будівлі складу <3.2> | 151 | 205 | 2100,00 | — | — | — |
3.5 | 31.12.2013 | Нараховано заробітну плату працівникам, зайнятим на будівництві об’єкта <5.1> | 151 | 661 | 3200,00 | — | — | — |
3.6 | 31.12.2013 | Нараховано ЄСВ на зарплату працівників, зайнятих на будівництві об’єкта <5.4> | 151 | 651 | 1233,28 | — | — | — |
3.7 | 31.12.2013 | Уведено в експлуатацію будівлю складу | 103 | 151 | 11383,28 | — | — | — |
Поліпшення та утримання основних засобів | ||||||||
1. Поліпшення комп’ютера | ||||||||
1.1 | 20.12.2013 | Списано вартість плати, установленої на комп’ютер (ОЗ адміністративного призначення) <3.2> | 152 | 207 | 1050,00 | УВ Р061 | УВ Р061 | 1050,00 1050,00 |
1.2 | 20.12.2013 | Збільшено первісну вартість комп’ютера | 104 | 152 | 1050,00 | — | — | — |
2. Ремонт офісних меблів | ||||||||
2.1 | 16.12.2013 | Сплачено послуги ТОВ «Галант» з ремонту офісних меблів (ОЗ адміністративного призначення) <1.3> | 371 | 311 | 145,00 | — | — | — |
2.2 | Відображено податковий кредит з ПДВ | 641/ПДВ | 644 | 24,17 | — | — | — | |
2.3 | 18.12.2013 | Списано вартість послуг з ремонту і суму податкового кредиту з ПДВ | 92 644 | 631 631 | 120,83 24,17 | УВ Р061 | УВ Р061 | 120,83 120,83 |
2.4 | Здійснено залік заборгованостей | 631 | 371 | 145,00 | — | — | — | |
2.5 | 18.12.2013 | Відпущено матеріали для ремонту ОЗ адміністративного призначення <3.2> | 92 | 201 | 300,00 | УВ Р061 | УВ Р061 | 300,00 300,00 |
Амортизація основних засобів | ||||||||
1. Основних засобів, придбаних за грошові кошти, створених, унесених до статутного капіталу, придбаних за бартером | ||||||||
1.1 | 02.12.2013 | Нараховано амортизацію за основними засобами: | ||||||
виробничого призначення: — будівля; — верстати | 91 91 | 131 131 | 1250,00 398,79 | А2 А2 | А2 А2 | 1250,00 398,79 | ||
що забезпечує збут продукції: — вантажний автомобіль | 93 | 131 | 150,00 | Р062 А2 | Р062 А2 | 150,00 150,00 | ||
2. Основних засобів, отриманих безоплатно | ||||||||
2.1 | 02.12.2013 | Нараховано амортизацію за ОЗ, використовуваним для адміністративних цілей: — офісні меблі | 92 | 131 | 62,50 | — | — | — |
2.2 | 02.12.2013 | Відображено дохід у сумі, пропорційній нарахованій амортизації | 424 | 745 | 62,50 | — | — | — |
3. Невиробничих основних засобів | ||||||||
3.1 | 02.12.2013 | Нараховано амортизацію за невиробничими ОЗ: — будівля будинку культури; — житловий будинок | 949 949 | 131 131 | 120,00 185,00 |
— |
— |
— |
Переоцінка основних засобів | ||||||||
1. Дооцінка будівлі | ||||||||
1.1 | 31.12.2013 | Здійснено дооцінку будівлі на дату балансу: — залишкової вартості (170000 грн. - — зносу (6911 грн. - 6250 грн.) <7.1> | 103 | 411 131 | 16250,00 661,00 | — — | — — | — — |
2. Уцінка верстатів | ||||||||
2.1 | 31.12.2013 | Відображено зменшення вартості об’єкта ОЗ у частині: — нарахованого зносу (1055,80 грн. - - 1196,40 грн.); — залишкової вартості (56658,60 грн. - 50000 грн.) | 131 975 | 104 104 | 140,60 6658,60 | — — | — — | — |
Вибуття основних засобів | ||||||||
1. Продаж | ||||||||
1.1 | 18.12.2013 | Визнано утримуваним для продажу об’єкт ОЗ | 286 | 104 | 5665,89 | — | — | — |
1.2 | 18.12.2013 | Списано суму нарахованого зносу | 131 | 104 | 119,61 | — | — | — |
1.3 | 18.12.2013 | Реалізовано верстат ТОВ «Басма» | 377 | 712 | 8000,00 | Д0317 | Д0317 | 1000,78 |
1.4 | 18.12.2013 | Відображено суму податкових зобов’язань з ПДВ | 712 | 641/ПДВ | 1333,33 | — | — | — |
1.5 | 18.12.2013 | Списано балансову вартість реалізованого об’єкта | 943 | 286 | 5665,89 | — | — | — |
2. Безоплатна передача | ||||||||
2.1 | 16.12.2013 | Списано суму нарахованого зносу за об’єктом, що передається (частина офісних меблів, отриманих раніше безоплатно) | 131 | 106 | 131,00 | — | — | — |
2.2 | Списано залишкову вартість об’єкта ОЗ, що передається | 977 | 106 | 1869,00 | — | — | — | |
3. Здійснення внеску до статутного капіталу іншого підприємства | ||||||||
3.1 | 18.12.2013 | Відображено переведення об’єкта ОЗ (верстат) до складу необоротних активів, що утримуються для продажу | 286 | 104 | 5665,89 | — | — | — |
3.2 | Списано знос за об’єктом ОЗ | 131 | 104 | 119,61 | — | — | — | |
3.3 | Передано об’єкт ОЗ за справедливою вартістю, узгодженою заснов-никами | 143 | 712 | 7200,00 | Д0317 | Д0317 | 334,11 | |
3.4 | Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ | 712 | 641/ПДВ | 1200,00 | — | — | — | |
3.5 | Списано балансову вартість переданого об’єкта ОЗ | 943 | 286 | 5665,89 | — | — | — | |
4. Ліквідація | ||||||||
4.1 | 23.12.2013 | Списано суму зносу | 131 | 106 | 89,00 | — | — | — |
4.2 | Списано залишкову вартість об’єкта, що ліквідується (частина офісних меблів, що не підлягають ремонту) | 976 | 106 | 1500,00 | Р06416 | Р06416 | 1500,00 | |
4.3 | Нараховано суму податкових зобов’язань з ПДВ | 976 | 641/ПДВ | 300,00 | — | — | — | |
4.4 | 23.12.2013 | Оприбутковано запасні частини, отримані від ліквідації об’єкта ОЗ <3.1> | 207 | 746 | 300,00 | Д0328 | Д0328 | 300,00 |
5. Реалізація шляхом бартерного обміну | ||||||||
5.1 | 11.12.2013 | Списано суму зносу за об’єктом ОЗ, що передається (вантажний автомобіль) | 131 | 105 | 600,00 | — | — | — |
5.2 | Списано залишкову вартість об’єкта ОЗ у межах справедливої вартості | 377 | 105 | 26000,00 | — | — | — | |
Відображено суму податкових зобов’язань з ПДВ | 377 | 641/ПДВ | 5200,00 | — | — | — | ||
5.3 | 11.12.2013 | Списано на витрати суму перевищення залишкової вартості об’єкта ОЗ над його справедливою вартістю | 977 | 105 | 6833,33 | Р06416 | Р06416 | 6833,33 |
5.4 | 25.12.2013 | Відображено отримання запасів (запасних частин) в обмін на переданих ОЗ | 207 | 631 | 20000,00 | — | — | — |
Відображено суму податкового кредиту з ПДВ | 641/ПДВ | 631 | 4000,00 | — | — | — | ||
5.5 | 30.12.2013 | Надійшла доплата за переданими ОЗ <1.3> | 311 | 631 | 7200,00 | — | — | — |
Здійснено залік заборгованостей | 631 | 377 | 31200,00 | — | — | — | ||
Операційна оренда основних засобів | ||||||||
1. Підприємство виступає в ролі орендодавця | ||||||||
1.1 | 16.12.2013 | Відображено дохід від здавання в оренду верстата ТОВ «Сервіс» | 377 | 713 | 121,00 | Д0307 | Д0307 | 100,83 |
1.2 | Відображено податкові зобов’язання з ПДВ | 713 | 641/ПДВ | 20,17 | — | — | — | |
2. Підприємство виступає в ролі орендаря | ||||||||
2.1. Офісне приміщення | ||||||||
2.1.1 | 27.12.2013 | Нарахована орендна плата за орендованими в ТОВ «Молдови» ОЗ, що використовуються для адміністративних цілей | 92 | 685 | 800,00 | Р061 | Р061 | 800,00 |
2.1.2 | Відображена сума податкового кредиту з ПДВ | 641/ПДВ | 685 | 160,00 | — | — | — | |
2.2. Торговельне приміщення | ||||||||
2.2.1 | 25.12.2013 | Нарахована орендна плата за орендованими в ПП «Сфера» ОЗ, що використовуються для збуту продукції | 93 | 685 | 1280,00 | Р062 | Р062 | 1280,00 |
2.2.2 | Відображено суму податкового кредиту з ПДВ | 641/ПДВ | 685 | 256,00 | — | — | — |
Таблиця 2.2. Операції з нематеріальними активами
№ з/п | Дата здійснення операції | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Податковий облік | ||||
дебет | кредит | сума, грн. | дебет | кредит | сума, грн. | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
Надходження нематеріальних активів | ||||||||
1. Купівля програмного забезпечення 1 | ||||||||
1.1 | 02.12.2013 | Уведено в господарський обіг придбане раніше програмне забезпечення | 127 | 154 | 1666,67 | — | — | — |
2. Створення підрядним способом програмного забезпечення 2 | ||||||||
2.1 | 04.12.2013 | Оплачено проектні роботи для створення програмного забезпечення <1.3> | 371 | 311 | 350,00 | — | — | — |
Відображено суму податкового кредиту | 641/ПДВ | 644 | 58,33 | — | — | — | ||
2.2 | 05.12.2013 | Списано вартість проектних робіт і суму податкового кредиту з ПДВ | 154 644 | 631 631 | 291,67 58,33 | — | — | — |
2.3 | Здійснено залік заборгованостей | 631 | 371 | 350,00 | — | — | — | |
2.4 | 09.12.2013 | Оплачено послуги сторонньої організації ТОВ «Злата» зі створення програмного забезпечення <1.3> | 371 | 311 | 2100,00 | — | — | — |
Відображено суму податкового кредиту з ПДВ | 641/ПДВ | 644 | 350,00 | — | — | — | ||
2.5 | 30.12.2013 | Списано вартість послуг зі створення програмного забезпечення та суму податкового кредиту | 154 644 | 631 631 | 1750,00 350,00 | — | — | — |
2.6 | 30.12.2013 | Здійснено залік заборгованостей | 631 | 371 | 2100,00 | — | — | — |
2.7 | 30.12.2013 | Уведено в господарський обіг програмне забезпечення | 125 | 154 | 2041,67 | — | — | — |
Удосконалення та підтримка нематеріальних активів у стані, придатному для використання | ||||||||
1. Удосконалення | ||||||||
1.1 | 18.12.2013 | Здійснено оплату за встановлення мережевої версії програмного забезпечення замість локальної <1.3> | 371 | 311 | 240,00 | — | — | — |
Відображено суму податкового кредиту з ПДВ | 641/ПДВ | 644 | 40,00 | — | — | — | ||
1.2 | 20.12.2013 | Збільшено первісну вартість НМА (після підписання акта про виконання робіт) | 125 | 371 | 200,00 | — | — | — |
Списано суму ПДВ | 644 | 371 | 40,00 | — | — | — | ||
2. Підтримка нематеріальних активів у стані, придатному для використання | ||||||||
2.1 | 16.12.2013 | Оплачено послуги ПП «Весна» з усунення неполадок у програмному забезпеченні <1.3> | 371 | 311 | 120,00 | — | — | — |
2.2 | Відображено податковий кредит з ПДВ | 641/ПДВ | 644 | 20,00 | — | — | — | |
2.3 | 18.12.2013 | Списано вартість послуг з усунення неполадок та суму податкового кредиту з ПДВ | 92 644 | 631 631 | 100,00 20,00 | Р061 | Р061 | 100,00 |
2.4 | Здійснено залік заборгованостей | 631 | 371 | 120,00 | — | — |
| |
Амортизація нематеріальних активів | ||||||||
1. Нематеріальних активів, придбаних за грошові кошти, створених | ||||||||
1.1 | 02.12.2013 | Нараховано амортизацію з НМА | 91 92 | 133 133 | 200,00 280,00 | А3 Р061 | А3 Р061 | 480,00 280,00 |
2. Нематеріальних активів, отриманих безоплатно | ||||||||
2.1 | 02.12.2013 | Нараховано амортизація за НМА, що використовуються для збуту продукції (товарний знак) | 93 | 133 | 140,00 | — | — | — |
2.2 | Відображено дохід у сумі, пропорційній нарахованій амортизації | 424 | 745 | 140,00 | — | — | — | |
Вибуття нематеріальних активів унаслідок безоплатного передання | ||||||||
1 | 16.12.2013 | Списано суму накопиченої амортизації за об’єктом, що передається (товарний знак) | 133 | 123 | 280,00 | — | — | — |
2 | Списано залишкову вартість об’єкта НМА, що передається, раніше отриманого безоплатно | 977 | 123 | 2520,00 | — | — | — |
Відомість кредитових оборотів за рахунками
10 «Основні засоби», 12 «Нематеріальні активи», 13 «Знос (амортизація) необоротних активів», 15 «Капітальні інвестиції»
за грудень 2013 року
№ з/п | Дебет рахунків | Кредит рахунка 10 | Кредит рахунка 12 | Кредит | Кредит рахунка 15 | Усього | |||||
104 | 105 | 106 | 123 | 131 | 133 | 151 | 152 | 154 | |||
1 | 103 |
|
|
|
| 661,00 |
| 11383,28 |
|
| 12044,28 |
2 | 104 |
|
|
|
|
|
|
| 6250,00 |
| 6250,00 |
3 | 105 |
|
|
|
|
|
|
| 26674,00 |
| 26674,00 |
4 | 125 |
|
|
|
|
|
|
|
| 2041,67 | 2041,67 |
5 | 127 |
|
|
|
|
|
|
|
| 1666,67 | 1666,67 |
6 | 131 | 379,82 | 600,00 | 220,00 |
|
|
|
|
|
| 1199,82 |
7 | 133 |
|
|
| 280,00 |
|
|
|
|
| 280,00 |
8 | 286 | 11331,78 |
|
|
|
|
|
|
|
| 11331,78 |
9 | 377 |
| 26000,00 |
|
|
|
|
|
|
| 26000,00 |
10 | 91 |
|
|
|
| 1648,79 | 200,00 |
|
|
| 1848,79 |
11 | 92 |
|
|
|
| 62,50 | 280,00 |
|
|
| 342,50 |
12 | 93 |
|
|
|
| 150,00 | 140,00 |
|
|
| 290,00 |
13 | 949 |
|
|
|
| 305,00 |
|
|
|
| 305,00 |
14 | 975 | 6658,60 |
|
|
|
|
|
|
|
| 6658,60 |
15 | 976 |
|
| 1500,00 |
|
|
|
|
|
| 1500,00 |
16 | 977 |
| 6833,33 | 1869,00 | 2520,00 |
|
|
|
|
| 11222,33 |
Усього | 18370,20 | 33433,33 | 3589,00 | 2800,00 | 2827,29 | 620,00 | 11383,28 | 32924,00 | 3708,34 | 109655,44 |