Webmoney — електронні гаманці: правові нюанси та облік

WebMoney — електронні гаманці: правові нюанси та облік

Системи електронних грошей із року в рік набувають усе більшої популярності. Що перше приходить вам у голову при їх згадці? Нам — WebMoney. От тільки незадача: вони-то й електронними грошами в класичному розумінні не є. Що ж це тоді таке? Із цією головоломкою розберемось у сьогоднішній статті. Заодно згадаємо й облікові нюанси цих чи то е-грошей, чи то прав вимоги боргу.

Юрій Товстоп’ят, податковий експерт

Одразу прийміть наші вибачення! Це звернення — до конкурентів системи WebMoney. В принципі, до великих шанувальників інших систем також. Просто з об’єктивними обставинами не посперечаєшся. На сьогодні ця система — найпопулярніша в нашій країні. Вона продовжувала «тримати марку» навіть тоді, коли від попереджень про її нелегітимність представники Міндоходів перейшли до реальних дій.

Ви хочете зайняти її місце? З радістю напишемо і про вас у майбутньому.

Сьогодні ж поговоримо про WebMoney.

ЮРИДИЧНА ЗАГАДКА

Полягає вона в тому, що електронні гроші (як називають WebMoney виключно для цілей зручності!) насправді є чимось іншим. Принаймні так стверджують представники компанії WebMoneyTransfer. І не просто стверджують: цьому є офіційне експертне підтвердження та документальне обґрунтування.

Більше про WebMoney можна дізнатись на локальному сайті системи (http://webmoney.ua). Він ознайомить вас із особливостями використання системи в межах нашої країни.

Принцип роботи системи досить простий. Кожен користувач має свій особовий рахунок, що називається WMID (складається із 12 цифр, кожен WMID у системі унікальний). Усередині WMID може бути відкрито скільки завгодно гаманців — спеціальних облікових записів, на яких ведеться облік коштів користувача. Кошти, що обліковуються в гаманцях, можуть бути номіновані в різних валютах. Залежно від цього гаманці поділяють на типи. В контексті цієї статті нас цікавлять виключно U-гаманці. Облікові одиниці, що зберігають на таких гаманцях, позначають WMU. Номіновані такі гаманці в нашій національній валюті — гривні.

Номер гаманця складається з літери, що вказує на його тип (в нашому випадку — «U»), і 12 цифр. Кожен номер гаманця в системі унікальний.

Управління гаманцями провадять за допомогою клієнтського програмного забезпечення. Воно існує в чотирьох версіях: програма під ОС Windows (Keeper Classic), універсальна браузерна версія (Keeper Light), полегшена браузерна версія (Keeper Mini), мідлет для мобільних пристроїв (Keeper Mobile).

З їх допомогою ви можете здійснювати перекази зі свого гаманця на гаманець іншого користувача системи за кілька кліків мишею. Транзакція проходить за частки секунди, одержувач бачить надходження на свій гаманець практично миттєво. Система веде історію переказу коштів (виписку) щодо гаманців обох контрагентів. Така інформація зберігається в базі даних системи. Перекази можливі тільки між гаманцями одного типу. Наприклад, з U-гаманця можна перевести одиниці лише на U-гаманець.

Отже, WebMoney — це одиниці обліку прав вимоги боргу. Боржником при цьому є ПАТ «Український професійний банк». Купівлю і продаж прав вимоги до банку здійснює ТОВ «Українське гарантійне агентство» (далі — ТОВ «УГА»).

Правовою основою діяльності товариства, як зазначає його офіційний сайт (http://www.ukrgarant.com), є ст. 512, ч. 3 ст. 656 Цивільного кодексу України від 16.01.2003 р. № 435-IV. Крім того, з кожним контрагентом (фізичною чи юридичною особою) укладають договори відступлення права вимоги.

З метою зручності та спрощення оперативного обліку відносин між ТОВ «УГА» та його контрагентами використовується технологія та програмне забезпечення WebMoney. Титульні знаки WMU враховують номінальний розмір прав вимоги, якими володіє той чи інший контрагент у кожен момент часу.

Важливо! ТОВ «УГА» здійснює і документальний супровід правочинів, що проводяться, з урахуванням вимог чинного законодавства України.

Резюмуємо. WebMoney — це не що інше, як одиниці обліку зобов’язань ТОВ «УГА» перед користувачами системи. Передаючи WMU іншому користувачу системи, ви фактично передаєте йому права вимоги за такими зобов’язаннями.

Доки WMU «кочують» із гаманця одного користувача системи до гаманця іншого користувача, їх грошове забезпечення знаходиться на рахунках ТОВ «УГА» (поки ніхто не заморозить такі рахунки).

На вимогу користувача ТОВ «УГА» зобов’язане погасити свої зобов’язання. При цьому ви можете отримати гроші на рахунок у банку чи банківську картку. Водночас WMU будуть списані з вашого гаманця.

На момент підготовки номера до друку деякі способи виведення WMU були недоступні. Крім того, були введені ліміти на виведення. Це пов’язано з нестабільною ситуацією в нашій країні та є тимчасовим заходом. «Для запобігання зайвого ажіотажу» (цитуємо сайт http://webmoney.ua). Тут же — запевнення, що способи виведення будуть вмикати поступово, а ліміти — будуть зняті. Сподіваємось, що саме так і станеться. Поки ж поговоримо про те, як зареєструватись в системі.

ОПЕРАЦІЯ «РЕЄСТРАЦІЯ»

Для цього на сайті системи (http://webmoney.ua) оберіть «Бесплатная регистрация». Далі вам запропонують 2 варіанти:

— управляти гаманцями за допомогою соціальних мереж. Зокрема, можна скористатися своїм аккаунтом у Facebook, Вконтакте, Одноклассниках, Google, Яндекс, Mail.ru, WindowsLive, Yahoo, MyOpenId, Twitter, ISQ, Linkedin. Для цього достатньо клікнути на відповідну іконку.

Та використовувати цей спосіб ми не радимо. Розумієте, зареєструвавшись таким чином, ви зможете лише отримувати WebMoney на свій гаманець. А от передати їх іншим учасникам у вас не вийде. Це можна робити лише після того, як ви скористаєтесь іншим варіантом реєстрації;

— вказати номер свого особистого мобільного телефону.

Телефон треба вводити в міжнародному форматі, але без знака «+». Його вже проставлено автоматично. Наприклад: ви вводите «380977360896» — при цьому у відповідному полі на сайті бачите «+380977360896». Ще раз перевірте номер і натисніть «Продолжить».

Наступний крок, якого від вас вимагають, — заповнити такі поля:

— «персональные данные (псевдоним, фамилия, имя, отчество, пол)»;

— «фактическое местонахождение (страна, город, адрес)»;

— «контактная информация (E-mail, адрес интернет сайта)»;

— «информация для восстановления доступа (контрольный вопрос*, ответ на вопрос, дополнительный E-mail)».

* Тут ви можете обрати один із таких варіантів:
— дівоче прізвище матері;
— улюблене число;
— кличка домашньої тварини;
— улюблена спортивна команда;
— марка першого автомобіля.

У полях «Я хочу получать новости и информацию о сервисах системы» та «Я хочу получать информацию об акциях и специальных предложениях» можете, звичайно, залишити галочки, а можете і зняти їх. Ми б рекомендували саме другий варіант.

Будьте пильні: коли реєструєтесь, ви автоматично приймаєте всі угоди системи WebMoneyTransfer. Детальніше з ними можна ознайомитись на сторінці http://www.webmoney.ru/rus/cooperation/legal/index.shtml, що вам і рекомендуємо зробити. Це потрібно, щоб знати, у що й на яких умовах ви себе «втягнули».

Все правильно? Тисніть «Продолжить». Далі вам запропонують перевірити вказані дані ще раз. Справа в тому, що пізніше змінити їх вже не вийде. Отже, зараз або ніколи.

Упорались? Не помилились? Тоді знову «Продолжить».

Тепер саме час перевірити свою електронну пошту. Її адресу ви мали вказати при реєстрації. Вам повинен надійти лист із реєстраційним кодом та подальшими інструкціями. Цей код достатньо скопіювати і вставити у відповідне поле. Після цього — знову чарівна кнопка «Продолжить».

Такий же ефект отримаєте і в тому випадку, якщо просто перейдете за посиланням, зазначеним в отриманому електронному листі.

Ви досі не отримали лист? Можливо, помилились, коли вводили адресу електронної пошти? На цьому етапі це ще можна виправити. Праворуч ви знайдете посилання, яке дозволить вам змінити її, водночас зберігши решту введених даних.

Адресу електронної пошти ввели правильно, але скринька досі порожня? Тоді ви можете повторити надсилання реєстраційного коду.

Якщо на цьому етапі — порядок, тоді чекайте СМС. Воно має надійти з імені «WebMoney». Отриманий код введіть у потрібне поле. Будьте уважні та обережні: кількість спроб введення обмежена.

Не дочекались СМС? Замовте його надсилання ще раз! Якщо ж усе зробили правильно — кнопка «Продолжить» знову чекає на те, щоб ви натиснули на неї.

Після цього — останній етап: присвоєння паролю. Його ви маєте вигадати самі, а потім двічі ввести. І наостанок — ще й пройти «перевірку на людяність». Тобто ввести символи із картинки. Сподіваємось ви — не робот, тому останнє у вас має вийти. Тоді тисніть… ні, не «Продолжить». Цього разу — просто «ОК».

Сподіваємось, у вас справді все ОК. Тобто ви зареєструвались. Якщо все добре — ви отримали власний WMID. Він, нагадаємо, повинен складатись із 12 цифр.

Тепер перед вами відкрились широчезні можливості WebMoney.

Щоб ними сповна скористатись — доцільно завести собі хоча б один електронний гаманець. Якщо з реєстрацією розібрались — тут також не повинно виникнути проблем.

Увага! Назва такого гаманця має розпочинатись із англійської літери «U» і 12 цифр. Ця літера означає, що ваш гаманець відкрито у гривнях (UAH). Саме їх радимо використовувати. І не тільки з патріотичних міркувань, але ще й для того, щоб уберегти себе від усіляких неприємностей.

Ми описали порядок реєстрації для фізичної особи. Тож для вас вона може бути корисною не як для бухгалтера чи керівника, а лише для особистих цілей. Для представників суб’єктів господарювання та підприємців, які планують використовувати систему як торговці, є свої особливості. Про них можна дізнатись на сторінці http://www.webmoney.ru/rus/cooperation/legal/index.shtml.

Отже, маємо надію, ви успішно зареєструвались і маєте власний WMU-гаманець. Тепер давайте розберемось, як обліковувати WebMoney.

ПОДАТКОВИЙ ОБЛІК

WMU, як ми з’ясували, — це не стандартні електронні гроші. Це одиниці обліку прав вимоги. Тому й обліковувати їх треба відповідно. Про відступлення права вимоги та переведення боргу ви могли прочитати на сторінках видання («Податковий кодекс: консультації та коментарі», 2013, № 1 (73), с. 36). Але в тій публікації про особливості обліку WebMoney не йшлося.

Регулює порядок обкладення податком на прибуток операцій із відступлення прав вимоги п. 153.5 ПК.

Він наказує платнику податку вести облік фінансових результатів операцій від проведення операцій із продажу (передання) або придбання права вимоги зобов’язань у грошовій формі:

— за поставлені товари, виконані роботи чи надані послуги третьої особи;

— за фінансовими кредитами;

— за іншими цивільно-правовими договорами.

З чим же маємо справу ми? Схоже, йдеться про останню позицію списку.

Важливо! Для цілей оподаткування розрізняють перше та наступні відступлення прав вимоги.

При першому відступленні податкові наслідки виникають виключно у першого кредитора. У нашому випадку ним є ТОВ «УГА».

Вашого суб’єкта господарювання мають цікавити наступні відступлення. Про них абз. 4 та 5 п. 153.5 ПК говорять таке:

«Якщо доходи, отримані платником податку від наступного відступлення права вимоги зобов’язань третьої особи (боржника) або від виконання вимоги боржником, перевищують витрати, понесені таким платником податку на придбання права вимоги зобов’язань третьої особи (боржника), отриманий прибуток включається до складу доходу платника податку.

Якщо витрати, понесені платником податку на придбання права вимоги зобов’язань третьої особи (боржника), перевищують доходи, отримані таким платником податку від наступного відступлення права вимоги зобов’язань третьої особи (боржника) або від виконання вимоги боржником, від’ємне значення не включається до складу витрат або у зменшення отриманих прибутків від здійснення інших операцій з продажу (передачі) або придбання права вимоги зобов’язань у грошовій формі за поставлені товари чи надані послуги третьої особи».

Тобто фактично вам потрібно визначати фінансовий результат від відступлення права вимоги. Тут жодних проблем виникнути не повинно: він щоразу дорівнює нулю. Придбавши право вимоги боргу до ТОВ «УГА», ви у такому ж розмірі передасте його новому кредитору (якому передасте WMU). Тобто за 1 WMU ви зможете придбати товар на 1 грн. Навпаки: отримавши 1 WMU, ви повинні передати товар на суму 1 грн.

Комісії, що матимуть місце при цьому — окрема розмова. З ними ви незмінно зіткнетесь, коли:

— придбаєте WMU;

— переведете їх на електронний гаманець іншого користувача WebMoney*. На момент проведення кожної транзакції з відправника справляють комісію в розмірі 0,8 % від суми, яку переказують. Максимальний розмір комісії обмежений: 250 WMU для U-транзакцій (гривневих);

— передасте WMU на погашення.

* Добре, що не обкладають комісією хоча б операції переведення WMU між гаманцями одного користувача.

Є радісна звістка: щоразу суми комісії ви маєте право включати до витрат. Це — адміністративні витрати. Відносити їх до податкових дає право п.п. 138.10.2 ПК.

Що ж із приводу ПДВ? Тут не все так позитивно. Формально, привід не обкладати ПДВ операції з переведення права вимоги боргу є лише при торгівлі ними за грошові кошти. А це придбання WebMoney та їх передання на погашення. А от передання їх від клієнта торговцеві має обкладатись ПДВ. Причина — те, що при цьому право вимоги передають без залучення грошей. Зважаючи на це, залучення WebMoney накладає додатковий податковий тягар на покупця. Це — якщо все робити правильно.

Тепер — про сам продаж або купівлю товарів (робіт, послуг), розрахунки за які проводяться за допомогою WebMoney. Те, що спосіб розрахунків дещо незвичний, на податкові наслідки не впливає. Принаймні щодо податку на прибуток.

Так, доходи продавця від реалізації товарів (робіт, послуг) виникають згідно з правилами п. 137.1 ПК. Зокрема, якщо ви продаєте товар, дохід треба відображати за датою переходу покупцеві права власності на такий товар. Інша справа, коли ви надаєте послуги або виконуєте роботи. Тоді доходи потрібно визнавати за датою складення акта або іншого документа, який підтверджує виконання робіт або надання послуг. При цьому такі документи слід оформляти відповідно до вимог чинного законодавства.

Як бачите, рух коштів як оплати на виникнення доходу не впливає.

Що ж можна сказати про покупців або тих, для кого виконують роботи або надають послуги? Дата виникнення витрат у них також жодним чином не пов’язана з рухом коштів: як «реальних», так і «віртуальних». Судіть самі: витрати, що формують собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг**, визнають витратами того звітного періоду, в якому визнали доходи від реалізації таких товарів, виконаних робіт, наданих послуг.

** Крім нерозподільних постійних загальновиробничих витрат. Їх включають до складу собівартості реалізованої продукції в періоді їх виникнення.

Інші витрати відповідно до п. 138.5 ПК визнають тоді, коли їх здійснили, згідно з правилами ведення бухобліку.

Тепер — про облік ПДВ. Тут ситуація інша. Взагалі податкові зобов’язання продавця та податковий кредит покупця відображають за правилом «першої події». При цьому такою подією може бути операція, пов’язана з рухом коштів. Для продавця — їх надходження, для покупця — передання. Але WebMoney — не кошти. У зв’язку з цим логічно постає запитання: як бути в цьому разі? Що з податковими наслідками?

Вважаємо, що першою подією завжди треба вважати відвантаження товарів, виконання робіт, надання послуг (для продавця, виконавця та підрядника) або отримання товарів, робіт або послуг (для покупця чи замовника). Справа в тому, що при розрахунках за допомогою WebMoney не можна говорити про отримання чи списання коштів. Тому податкове зобов’язання або податковий кредит з ПДВ варто відображати з огляду на операції з товарами, роботами чи послугами. При цьому, якщо ви — покупець, не забувайте про наявність податкової накладної та використання товару в господарській діяльності в оподатковуваних операціях. Інакше про податковий кредит можна буде лише мріяти.

Далі «перемкнемось» на іншу хвилю, перейшовши до розгляду іншого виду обліку.

БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК

На відміну від електронних грошей (для яких Інструкція № 291 передбачає окремий субрахунок) обліковувати WebMoney на субрахунку 335 було б неправильно. Причину цього ми озвучували ще на початку статті: WMU — не електронні гроші!

Як же правильно їх обліковувати? Провідні аналітики країни сходяться на думці, що підходящий варіант — відображати наявні WebMoney як дебіторську заборгованість. Думаємо, зрозуміло, що маємо на увазі заборгованість ТОВ «УГА» перед держателями прав вимоги.

До речі, лише три тижні тому така заборгованість була нарешті «розморожена», після чого близько 2 млн користувачів системи видихнули з полегшенням.

Отримання WMU. При цьому зменшується залишок грошових коштів (реальних) і збільшення активу у вигляді дебіторської заборгованості. Оскільки при поповненні електронного гаманця знімають комісію*, то вам доведеться витратити більше коштів, ніж надійде WMU. У зв’язку з цим радимо використовувати для обліку всіх коштів, переданих для придбання WebMoney, транзитний субрахунок 333 «Грошові кошти в дорозі в національній валюті».

* В більшості випадків це робить як компанія WebMoneyTransfer, так і агент. Усі способи придбання WMU можна знайти на сторінці http://webmoney.ua/addfunds.

Комісію, яку справляють за поповнення, при цьому відносять на рахунок 92 «Адміністративні витрати».

А от дебіторську заборгованість ТОВ «УГА», яка виникла після отримання вами WebMoney, радимо обліковувати на субрахунку 377 «Розрахунки з іншими дебіторами».

Також ви можете отримати WMU від покупця чи замовника як оплату товарів (робіт, послуг). У такому разі дебетують знову-таки субрахунок 377. А от за кредитом показують виникнення кредиторської заборгованості перед покупцем чи замовником. Якщо мала місце «передоплата» (за допомогою WMU), при цьому доцільно використовувати субрахунок 681 «Розрахунки за авансами одержаними». Після того, як ви виконаєте свій обов’язок перед покупцем чи замовником, цей субрахунок слід буде закрити кореспонденцією із субрахунком 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями».

Витрачання WMU. Якщо ви оплатили рахунок торговця — сума дебіторської заборгованості ТОВ «УГА», що значилась на субрахунку 377, зменшилась. Одночасно із цим дебетувати потрібно:

— субрахунок 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» — якщо торговець уже виконав свій обов’язок;

— субрахунок 371 «Розрахунки за виданими авансами» — якщо поставляти товари (виконувати роботи, надавати послуги) торговець буде після отримання «віртуальної» оплати. Після того, як ваш контрагент упорається із взятими на себе зобов’язаннями, цей субрахунок закриється кореспонденцією із субрахунком 631.

Крім того, комісію за здійснення трансакції (0,8 % від суми) треба відображати у складі адміністративних витрат.

Якщо ж ви захочете вивести WMU зі свого електронного гаманця, то знову-таки не обійдеться без комісії. А інколи 2 комісій одночасно: 0,8 % (комісія WebMoneyTransfer) та комісія агента. Всі доступні способи виведення готівки ви можете знайти на сторінці http://webmoney.ua/withdrawfunds. Суму комісії і цього разу можна відносити до дебету рахунка 92 «Адміністративні витрати».

Всю суму WMU, яку ви передаєте на погашення, доцільно провести через субрахунок 685 «Розрахунки з іншими кредиторами». З неї виокремлюють суму грошових коштів, що вам надійдуть, і згадану комісію.

Тепер підкріпимо викладене прикладом.

Приклад 1. Придбання WMU. ТОВ «Геркулес» придбало 8000 WMU. Для цього обслуговуючий банк списав із рахунка товариства 8240 грн. При цьому комісія WebMoneyTransfer склала 80 грн.(1 % від суми поповнення), комісія банку — 160 грн. (2 % від суми поповнення).

В обліку товариства при цьому треба відобразити такі кореспонденції:

Приклад 2. Придбання/реалізація товару за WMU. ТОВ «Геркулес» придбало у ПАТ «Ахіллес» товар на суму 7875 грн. (у т. ч. ПДВ — 1312,50 грн.). При цьому компанія WebMoneyTransfer зняла комісію за проведення транзакції в розмірі 63 WMU (0,8 % від суми операції).

Придбання відбувалось на умовах:

а) попередньої оплати (перерахування WMU передувало отриманню товару);

б) післяплати (отримання товару відбулось раніше, ніж його оплата за допомогою WMU).

В обліку сторін при цьому повинні були зробити такі записи:

Приклад 3. Виведення WMU з електронного гаманця. ПАТ «Ахіллес» звернулось до обслуговуючого банку з вимогою вивести 7875 WMU на свій банківський рахунок*. Комісія, яку справляє WebMoneyTransfer, при цьому склала 63 WMU (0,8 % від суми операції).

* Без урахування тимчасових лімітів, які поки що діють при здійсненні таких операцій.

В обліку товариства мають показати проводки такого змісту:

ЗАКЛЮЧНЕ СЛОВО

Використовувати WebMoney чи відмовитись від цього задоволення, вирішувати вам і тільки вам. Ми ж вважаємо, що від їх застосування платникам податків безпечніше утриматись. Пояснимо: ті гоніння, яких зазнав ТОВ «УГА» останнім часом (рахунки товариства були звільнені з-під арешту лише в минулому місяці), навряд чи припиняться. Інша справа, що НБУ та податківці, швидше за все, знайдуть інший спосіб для того, щоб перешкодити нормальному функціонуванню платіжної системи в нашій країні.

Для прикладу: на початку минулого місяця на офіційному порталі Міндоходів у Донецькій області** з’явилось повідомлення з назвою «WebMoney оподатковуються за результатами поданої декларації». В матеріалі йшлося про те, що фізичні особи, які протягом року отримували доходи з іноземного джерела їх походження, зобов’язані показати їх у річній декларації про майновий стан. Тільки от із повідомлення не до кінця зрозуміло, абсолютно всі надходження WebMoney на електронні гаманці треба вважати «іноземними» чи лише в якихось особливих випадках.

** Розміщеному за адресою http://dn.minrd.gov.ua.

Але головна суть полягає у тому, що вітчизняні податківці всерйоз узялися за цю платіжну систему і навряд чи «попустять віжки». Постраждати ж від цього можуть у тому числі і її користувачі. Тож принаймні доти, доки представники системи не узгодять правила своєї роботи з НБУ, її використання є дуже ризикованим.

ВИКОРИСТАНІ ДОКУМЕНТИ ТА СКОРОЧЕННЯ

ПК — Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.

Інструкція № 291 — Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджена наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99 р. № 291.