Операції за договором комісії. Податковий та бухгалтерський облік: пам’ятка

Етапи договору комісії на продаж

У комісіонера

У комітента

Податок на прибуток

ПДВ

Податок на прибуток

ПДВ

Д

В

ПЗ

ПК

Д

В

ПЗ

ПК

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1. Відвантажено товар комітентом комісіонеру

-

-

-

+*

-

-

+*

-

* Передача товарів згідно з договором, за яким сплачується комісія (винагорода) за продаж або купівлю, вважається постачанням товарів (п.п. 14.1.191 ПК). Податкові зобов’язання та податковий кредит з ПДВ за такими операціями визначаються за правилом першої події (абз. 2 п. 189.4 ПК).

Тому вже на цьому етапі:
— комітент має відобразити податкові зобов’язання, оскільки перша подія для нього сталася — відбулося відвантаження товарів. На підтвердження виникнення податкових зобов’язань комітент повинен виписати податкову накладну на ім’я комісіонера;

— комісіонер, у свою чергу, на підставі отриманої податкової накладної має право відобразити податковий кредит, адже податковий кредит згідно з п. 189.4 ПК також виникає за першою подією, а така подія для комісіонера сталася — він отримав товар, що підтверджено податковою накладною.

База оподаткування в межах договорів комісії визначається за загальними правилами — виходячи з договірної (контрактної) вартості переданих у межах договорів комісії товарів, а в разі здійснення контрольованих операцій — не нижче звичайних цін, визначених відповідно до ст. 39 ПК (пп. 189.4 і 188.1 ПК).

2. Продано товар комісіонером покупцю (відвантаження)

-

-

+

-

+*

+**

-

-

* Датою отримання доходу вважається дата продажу товарів, належних комітенту, зазначена у Звіті комісіонера (п. 137.5 ПК).

** Одночасно з відображенням комітентом належних йому доходів від продажу товарів (тобто на дату продажу товарів, зазначену у звіті комісіонера) такий комітент відображає витрати в розмірі собівартості реалізованих товарів (п. 138.4 ПК).

3. Отримано комісіонером оплату від покупця

-

-

-

-

-

-

-

-

4. Перераховано комісіонером комітенту гроші за реалізований товар

-

-

-

-

-

-

-

-

5. Підписано акт наданих комісійних услуг/Перераховано комітентом комісійну винагороду комісіонеру

+/-

+/-

+/+

-/-

-/-

+/-

-/-

+/+

6. Перераховано комітентом комісійну винагороду комісіонеру (2-га подія до п. 5)/ Підписано акт наданих комісійних послуг (2-га подія до п. 5)

-/+

-/+

-/-

-/-

-/-

-/+

-/-

-/-

Зміст господарської операції

Первинний документ

Бухгалтерський облік

Податковий облік

дебет

кредит

Д

В

рядок декларації з податку на прибуток

1

2

3

4

5

6

7

Облік у комітента

1. Передано товар на комісію

Накладна на відпуск

283

281

- *

-*

-

* Передання майна в межах договорів комісії не вважається його продажем (адже при передачі товарів від комітента до комісіонера право власності на них до комісіонера не переходить). Тому ані доходи, ані витрати у вигляді собівартості переданих товарів у комітента не виникають.

2. Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ

Податкова накладна

643

641/ПДВ

-

-

-

3. Відображено реалізацію товару (на підставі Звіту комісіонера)

Звіт комісіонера

361

702

+*

-

02

* Згідно з п. 137.5 ПК датою отримання доходу від продажу товарів за договорами комісії є дата продажу товарів, належних комітенту, зазначена у Звіті комісіонера.

4. Відображено розрахунки з податкових зобов’язань з ПДВ

Бухгалтерська довідка

702

643

-

-

-

5. Списано собівартість реалізованого товару

902

283

-

+*

05.1

* Одночасно з відображенням доходів від продажу товарів (тобто на дату продажу товарів, зазначену у Звіті комісіонера), комітент відображає витрати у розмірі собівартості реалізованих товарів (п. 138.4 ПК).

6. Надійшли грошові кошти від комісіонера за проданий товар

Виписка банку

311

361

-

-

-

7. Підписано акт приймання-передачі результатів наданих комісіонером послуг

Акт наданих послуг/Звіт комісіонера

93

685

-

+*

06.2

* Суму комісійної винагороди необхідно розглядати як витрати на збут (п.п. 138.10.3 ПК), а тому такі витрати збільшують податкові витрати підприємства в періоді їх здійснення, тобто за датою складання акта приймання-передачі результатів наданих комісійних послуг (п. 138.5 ПК).

8. Відображено суму податкового кредиту з ПДВ з вартості отриманих послуг

Податкова накладна

641/ПДВ

685

-

-

-

9. Перераховано суму комісійної винагороди

Платіжне доручення

685

311

-

-

-

Облік у комісіонера

1. Прийнято товари на комісію (прийнятий товар відображається виходячи з його повної вартості з урахуванням ПДВ)

Прибутковий ордер

024

-

- *

-

-

* Вартість товарів, що надходять комісіонеру в межах договору комісії, не враховується у складі його податкових доходів (п.п. 136.1.19 ПК).

2. Відображено податковий кредит з ПДВ

Податкова накладна

641/ПДВ

644

-

-

-

Передача товарів від комітента до комісіонера для цілей оподаткування розцінюється як постачання таких товарів (п.п. «е» п.п. 14.1.191 ПК), а тому така операція є об’єктом обкладення ПДВ. Податкові зобов’язання та податковий кредит з ПДВ таким операціям визначаються за правилом першої події (абз. 2 п. 189.4 ПК).

3. Відвантажено покупцю комісійні товари

Накладна на відпуск / ТТН

361

702

- *

- *

-

* Грошові кошти, отримані від продажу товарів покупцю, комісіонеру не належать, тому продаж товару покупцю на податковий облік комісіонера не впливає. Також повз «прибуткового» обліку комісіонера пройдуть отримання оплати від покупця та перерахування виручки комітенту (п.п. 139.1.2 ПК).

4. Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ

Податкова накладна

702

641/ПДВ

-

-

-

5. Списано вартість реалізованого товару з позабалансового обліку

Бухгалтерська довідка

-

024

-

-

-

6. Відображено заборгованість перед комітентом у сумі вартості реалізованих товарів (без ПДВ)

Звіт комісіонера

704

685

-

-

-

7. Відображено розрахунки з податкового кредиту з ПДВ

Бухгалтерська довідка

644

685

-

-

-

8. Надійшла оплата за товар від покупця

Виписка банку

311

361

-

-

-

9. Перераховано кошти за реалізований товар комітенту

Платіжне доручення

685

311

-

-

-

10. Підписано акт наданих комітенту посередницьких послуг

Акт наданих послуг/Звіт комісіонера

361

703

+*

-

02

* Сума винагороди комісіонера, отриманої за договором комісії, уключається до його оподатковуваного доходу на підставі п.п. 135.4.1 ПК у складі доходу від операційної діяльності. При цьому дата відображення таких доходів визначається відповідно до п. 137.1 ПК — за датою складання акта чи іншого документа, оформленого відповідно до вимог чинного законодавства, що підтверджує факт виконання (надання) послуг за договором комісії.

11. Відображено суму податкових зобов’язань з ПДВ з вартості наданих посередницьких послуг

Податкова накладна

703

641/ПДВ

-

-

-

12. Списано собівартість наданих посередницьких послуг

Бухгалтерська довідка

903

23

-

+*

05.1

*За датою збільшення податкових доходів виходячи із суми винагороди комісіонер має право відобразити податкові витрати в сумі собівартості наданої посередницької послуги (п. 138.4 ПК).

13. Надійшла оплата комісійної винагороди від комітента

Виписка банку

311

361

-

-

-

Етапи договору комісії на продаж

У комісіонера

У комітента

Податок на прибуток

ПДВ

Податок на прибуток

ПДВ

Д

В

ПЗ

ПК

Д

В

ПЗ

ПК

1. Відвантажено товар комітентом комісіонеру

-

-

-

-*

-

-

-*

-

* Експорт за договором комісії згідно з п. 189.6 ПК не підпадає під загальні «комісійні» правила», установлені п. 189.4. Таким чином, щодо цих операцій слід керуватися загальними правилами експорту.

2. Відвантажено товар комісіонером на експорт/Отримано комісіонером передоплату від покупця

-/-

-/-

-/-

-/-

+*/-

+**-

+***/
-****

-/-

* Датою отримання доходу комітентом вважається дата продажу товару, зазначена у Звіті комісіонера (п. 137.5 ПК).

** Одночасно з відображенням доходів від продажу товарів (тобто на дату продажу товарів, зазначену у Звіті комісіонера), комітент відображає витрати в розмірі собівартості реалізованих товарів (п. 138.4 ПК).

*** Податкові зобов’язання в комітента виникають на дату оформлення «експортної» МД, що підтверджує фактичне вивезення товару. При цьому згідно з п.п. «а» п.п. 195.1.1 ПК вивезення товарів за межі митної території України в митному режимі експорту є об’єктом обкладення ПДВ за ставкою 0 %.

**** Попередня (авансова) оплата вартості експортованих товарів не змінює величини податкових зобов’язань комітента (п. 187.11 ПК).

3. Отримано комісіонером оплату від покупця (2-га подія до п. 2) /Відвантажено товар комісіонером на експорт (2-га подія до п. 2)

-/-

-/-

-/-

-/-

-/+

-/+

-/+

-/-

4. Перераховано комісіонером комітенту гроші за реалізований товар

-

-

-

-

-

-

-

-

5. Підписано акт наданих комісійних услуг/Перераховано комітентом комісійну винагороду комісіонеру

+/-

+/-

+/+

-/-

-/-

+/-

-/-

+/+

6. Перераховано комітентом комісійну винагороду комісіонеру (2-га подія до п. 5)/ Підписано акт наданих комісійних послуг (2-га подія до п. 5)

-/+

-/+

-/-

-/-

-/-

-/+

-/-

-/-

Зміст господарської операції

Первинний документ

Бухгалтерський облік

Податковий облік

дебет

кредит

Д

В

рядок декларації з податку на прибуток

1

2

3

4

5

6

7

Облік у комітента

1. Передано товар на комісію

Накладна на відпуск

283

281

-

-

-

2. Відображено реалізацію товару на експорт (на підставі Звіту комісіонера)

Звіт комісіонера

362

702

+*

02

* Дохід відображають на дату реалізації товарів, зазначену у Звіті комісіонера (п. 137.5 ПК).

Для визначення гривневого еквіваленту доходу від продажу важливо знати, яка подія в комісіонера була першою: відвантаження товару покупцеві чи отримання оплати від покупця. Якщо перша подія:

— відвантаження товарів покупцю — дохід перераховується за курсом НБУ на дату продажу;

— отримання оплати від покупця — дохід перераховується за курсом НБУ на дату отримання комісіонером передоплати від покупця.

Важливо! Дебіторська заборгованість, що виникла в момент відвантаження — монетарна стаття (погашатиметься грошима), тому за нею в бухгалтерському та податковому обліку розраховуються курсові різниці.

3. Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ (за ставкою 0 %)

Податкова накладна

(тип причини — 07)

702

641/ПДВ

-

-

-

4. Списано собівартість реалізованого товару

Бухгалтерська довідка

902

283

-

+

05.1

5. Отримано грошові кошти від комісіонера:

— зараховано на поточний рахунок експортну виручку в розмірі 50 % виручки від продажу товарів

Виписка банку

312

314

-

-

-

— надійшла виручка від обов’язкового продажу валюти

311

334

-

-

-

— відображено дохід від продажу іноземної валюти (позитивна різниця між комерційним курсом і курсом НБУ на дату продажу валюти)

334

711

+

-

03.30 додатка ІД

6. Відображено курсову різницю за монетарною дебіторською заборгованістю на дату її погашення

— курс НБУ на дату погашення заборгованості перевищує курс НБУ на дату її визнання

Бухгалтерська довідка

362

714

+

-

03.19 додатка ІД

— курс НБУ на дату погашення заборгованості менше курсу НБУ на дату її визнання

945

362

-

+

06.4.12 додатка ІВ

7. Підписано акт приймання-передачі результатів наданих комісіонером послуг

Звіт комісіонера/Акт наданих послуг

93

685

-

+

06.2

8. Відображено податковий кредит з ПДВ з вартості отриманих посередницьких послуг

Податкова накладна

641/ПДВ

685

-

-

-

9. Відображено заборгованість перед комітентом на суму митних платежів

Митна декларація/Акт наданих послуг

93

685

-

+

06.2

10. Перераховано комісіонеру грошові кошти у вигляді винагороди та компенсації понесених витрат

Платіжне доручення

685

311

-

-

-

Облік у комісіонера

1. Прийнято товари на комісію

Прибутковий ордер

024

-

-

-

-

2. Сплачено митні платежі

Митна декларація

377

311

-

-

-

3. Сума митних платежів віднесена на розрахунки з комітентом

Бухгалтерська довідка

685

377

-

-

-

4. Відвантажено товар нерезиденту

Митна декларація

362

702

- *

-

-

* Грошові кошти, отримані від продажу товарів покупцю, комісіонеру не належать, тому продаж товару нерезиденту на податковий облік комісіонера не впливає. Також повз «прибуткового» обліку комісіонера пройдуть отримання оплати від нерезидента та перерахування виручки комітенту (п.п. 139.1.2 ПК). З цієї ж причини в обліку комісіонера не відображаються курсові різниці.

5. Відображено заборгованість перед комітентом

Бухгалтерська довідка

704

685

-

-

-

6. Списано вартість комісійного товару з позабалансового обліку

-

024

-

-

-

7. Надійшла оплата за товар від покупця

Виписка банку

314

362

-

-

-

8. Зараховано валюту на поточний рахунок комісіонера

Виписка банку

312

314

-

-

-

9. Перераховано грошові кошти комітенту

Платіжне доручення

685

312

-

-

-

10. Підписано акт приймання-передачі наданих комісіонером послуг

Звіт комісіонера/Акт наданих послуг

361

703

+

-

02

11. Відображено суму податкових зобов’язань з ПДВ (виходячи із суми комісійної винагороди)

Податкова накладна

703

641/ПДВ

-

-

-

12. Списано собівартість наданих посередницьких послуг

Бухгалтерська довідка

903

23

-

+

05.1

13. Отримано грошові кошти від комітента як компенсація витрат

Виписка банку

311

685

-

-

-

14. Отримано комісійну винагороду від комітента

311

361

-

-

-

Етапи договору комісії на купівлю

У комісіонера

У комітента

Податок на прибуток

ПДВ

Податок на прибуток

ПДВ

Д

В

ПЗ

ПК

Д

В

ПЗ

ПК

1. Перераховано грошові кошти комісіонеру на придбання товару

-

-

+

-

-

-

-

+

2. Перераховано передоплату продавцю / Отримано комісіонером товар від продавця

-/-

-/-

-/-

+/+

-/-

-/-

-

-

3.Отримано комісіонером товар від продавця (2-га подія до п. 2) /Перераховано оплату продавцю від комісіонера (2-га подія до п. 2)

-/-

-/-

-/-

-/-

-/-

- /-

-

-

4. Передано товар комітенту

-

-

-

-

-

-*

-

-

5. Підписано акт наданих комісійних услуг/Перераховано комітентом комісійну винагороду комісіонеру

+/-

+/-

+/+

-/-

-/-

+/-

-/-

+/+

6. Перераховано комітентом комісіонеру комісійну винагороду (2-га подія до п. 5)/ Підписано акт наданих комісійних послуг (2-га подія до п. 5)

-/+

-/+

-/-

-/-

-/-

-/+

-/-

-/-

* Право на відображення податкових витрат з’явиться (пп. 138.4 і 138.5 ПК):

— із сировини, матеріалів та інших запасів, вартість яких уключено до виробничої собівартості продукції, робіт, послуг — у звітному періоді визнання доходів від реалізації готової продукції (робіт, послуг);

— за товарами — у звітному періоді списання товарів з балансу підприємства у зв’язку з їх продажем (з одночасним відображенням доходів від їх реалізації);

— за ТМЦ, що використовуються підприємством для забезпечення господарської діяльності, — у періоді їх списання з балансу.

Зміст господарської операції

Первинний документ

Бухгалтерський облік

Податковий облік

дебет

кредит

Д

В

рядок декларації з податку на прибуток

1

2

3

4

5

6

7

Облік у комітента

1. Перераховано комісіонеру грошові кошти для купівлі товару

Платіжне доручення

377

311

-

-

-

2. Відображено податковий кредит з ПДВ

Податкова накладна

641/ПДВ

644

-

-

-

Передача товарів згідно з договором, за яким сплачується комісія (винагорода) за продаж або купівлю, вважається постачанням товарів (п.п. 14.1.191 ПК). Податкові зобов’язання та податковий кредит з ПДВ за такими операціями визначаються за правилом першої події (абз. 2 п. 189.4 ПК).

3. Отримано товар від комісіонера

Прибутковий ордер/ТТН

281

631

-

-

-

4. Відображено розрахунки з податкового кредиту з ПДВ

Бухгалтерська довідка

644

631

-

-

-

5. Здійснено залік заборгованостей за товар

631

377

-

-

-

6. Підписано акт приймання-передачі результатів наданих комісійних послуг

Акт наданих услуг/Звіт комісіонера

949

685

-

+*

06.4.43 додатка ІВ

* На нашу думку, сума комісійної винагороди посередника не включається до складу первісної вартості придбаних ТМЦ. Комісійна винагорода підлягає включенню до витрат за правилом, установленим п. 138.5 ПК, тобто за датою визнання таких витрат згідно з правилами бухгалтерського обліку.

7. Відображено суму податкового кредиту з ПДВ з вартості отриманих комісійних послуг

Податкова накладна

641/ПДВ

685

-

-

-

8. Перераховано винагороду комісіонеру

Платіжне доручення

685

311

-

-

-

Облік у комісіонера

1. Отримано від комітента грошові кошти для придбання товару

Виписка банку

311

685

- *

-

-

* Кошти або майно, залучені платником податків на підставі договору комісії, не включаються до доходу та не підлягають оподаткуванню (пп. 153.4.1, 136.1.19 ПК).

2. Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ

Податкова накладна

643

641/ПДВ

-

-

-

3. Отримано товар від постачальника (як правило, відображають за вартістю товару з ПДВ)

Прибутковий ордер/ТТН

025

-

-

-

-

4. Відображено податковий кредит з ПДВ на підставі отриманої від постачальника податкової накладної

Податкова накладна

641/ПДВ

644

-

-

-

5. Відображено заборгованість перед продавцем товару

Бухгалтерська довідка

685

631

-

-

-

6. Передано товар комітенту

Накладна на відпуск

-

025

-

-

-

7. Перераховано оплату постачальнику

Платіжне доручення

631

311

-

-

-

8. Списано відображені раніше суми податкового кредиту та податкових зобов’язань з ПДВ

Бухгалтерська довідка

644

643

-

-

-

9.Підписано акт приймання-передачі результатів наданих комісійних послуг виконаних робіт

Акт виконаних робіт/Звіт комісіонера

361

703

+*

-

02

* Сума винагороди комісіонера, отриманого ним за договором комісії, уключається до його оподатковуваного доходу на підставі п.п. 135.4.1 ПК у складі доходу від операційної діяльності. При цьому дата відображення таких доходів визначається відповідно до п. 137.1 ПК — за датою складання акта чи іншого документа, оформленого відповідно до вимог чинного законодавства, що підтверджує факт виконання (надання) послуг з договору комісії.

10. Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ на вартість наданих комісійних послуг

Податкова накладна

703

641/ПДВ

-

-

-

11. Списано собівартість наданих послуг

Бухгалтерська довідка

903

23

-

+

05.1

12. Отримано винагороду від комітента

Виписка банку

311

361

-

-

-

Етапи договору комісії на покупку

У комісіонера

У комітента

Податок на прибуток

ПДВ

Податок на прибуток

ПДВ

Д

В

ПЗ

ПК

Д

В

ПЗ

ПК

1. Перераховано грошові кошти комісіонеру на придбання товару

-

-

+*

-

-

-

-

+*

* Згідно з вимогами п. 189.6 ПК на операції зі ввезення товарів на митну територію України в межах договорів комісії норми посередницького п. 189.4 ПК не поширюються. При цьому важливо звернути увагу на те, що в п. 189.6 ПК ідеться саме про ввезення товарів на митну територію України. Отже, решта операцій, що здійснюються «до» чи «після» ввезення товарів, регулюються загальними посередницькими правилами, тобто п. 189.4 ПК. Таким чином, на цьому етапі:

— комітент — на дату перерахування комісіонеру коштів має право відобразити податковий кредит (за наявності податкової накладної, отриманої від комісіонера);

— комісіонер, який отримав грошові кошти від комісіонера, — відображає податкові зобов’язання. На підтвердження чого виписує на ім’я комітента податкову накладну.

2. Перераховано передоплату продавцю від комісіонера /Ввезено товар

-/-

-/-

-/-

-/+*

-/-

-/-

-/-

-/-

*На практиці сплачувати імпортний ПДВ може як комітент, так і комісіонер (залежно від того, хто здійснює декларування товарів, що ввозяться за договором комісії).
Якщо умовами договору комісії на купівлю обов’язок зі сплати імпортного ПДВ покладається на комісіонера, то в обліку комітента на цьому етапі жодних податкових наслідків не виникає.

3. Увезено товар (2-га подія до п. 2) /Перераховано оплату продавцю від комісіонера (2-га подія до п. 2)

-/-

-/-

-/-

+/-

-/-

-/-

-/-

-/-

4. Передано товар комітенту

-

-

-

-

-

-*

-

-

5. Підписано акт наданих комісійних услуг/Перераховано комітентом комісійну винагороду комісіонеру

+/-

+/-

+/+

-/-

-/-

+/-

-/-

+/+

6. Перераховано комітентом комісіонеру комісійну винагороду (2-га подія до п. 5)/ Підписано акт наданих комісійних послуг (2-га подія до п. 5)

-/+

-/+

-/-

-/-

-/-

-/+

-/-

-/-

* Право на відображення податкових витрат з’явиться (пп. 138.4 і 138.5 ПК):

— за сировиною, матеріалами та іншими запасами, вартість яких уключена до виробничої собівартості продукції, робіт, послуг — у звітному періоді визнання доходів від реалізації готової продукції (робіт, послуг);

— за товарами — у звітному періоді списання товарів з балансу підприємства у зв’язку з їх продажем (з одночасним відображенням доходів від їх реалізації);

— за ТМЦ, що використовуються підприємством для забезпечення господарської діяльності, — у періоді їх списання з балансу.

Зміст господарської операції

Первинний документ

Бухгалтерський облік

Податковий облік

дебет

кредит

Д

В

рядок декларації з податку на прибуток

1

2

3

4

5

6

7

Облік у комітента

1. Перераховано грошові кошти комісіонеру для купівлі товару

Платіжне доручення

377

311

-

-

-

2. Відображено податковий кредит з ПДВ

Податкова накладна

641/ПДВ

644

-

-

-

3. Отримано товари від комісіонера

Прибутковий ордер/ТТН

281

685

-

-*

-

* Право на податкові витрати з’явиться в тому звітному періоді, в якому визнано дохід від їх реалізації або відбулося списання товарів на витрати періоду (п. 138.4 ПК, п. 138.5 ПК).

Гривневий еквівалент собівартості придбаних імпортних товарів перераховується:

— за курсом НБУ, що був чинним на дату здійснення операції придбання (тобто дату оприбутковування товарів), якщо першою подією було отримання комісіонером товарів від продавця нерезидента;

— за курсом НБУ, що був чинним на дату здійснення комісіонером оплати нерезиденту, якщо першою подією було перерахування комісіонером передоплати за товари продавцю-нерезиденту.

4. Уключено до вартості товарів ввізний митний збір і плату за митне оформлення

Митна декларація

281

685

-

-

-

5. Списано суму раніше відображеного податкового кредиту

Бухгалтерська довідка

644

685

-

-

-

6. Здійснено залік заборгованостей

685

377

-

-

-

7. Відкориговано (донараховано) податковий кредит, відображений при перерахуванні грошових коштів комісіонеру

Розрахунок коригування

641/ПДВ

685

-

-

-

8. Нараховано комісійну винагороду комісіонеру

Звіт комісіонера/Акт виконаних робіт

949

685

-

+

06.4.43 додатка ІВ

9. Відображено податковий кредит виходячи із суми комісійної винагороди

Податкова накладна від комісіонера

641/ПДВ

685

-

-

-

10. Перераховано винагороду комісіонеру

Платіжне доручення

685

311

-

-

-

Облік у комісіонера

1. Отримано грошові кошти від комітента

Виписка банку

311

685

-

-

-

2. Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ

Податкова накладна

643

641/ПДВ

-

-

-

3. Перераховано нерезиденту передоплату за товар

Платіжне доручення

371

312

-

-

-

4. Віднесено заборгованість перед продавцем товару на розрахунки з комітентом

Бухгалтерська довідка

685

371

-

-

-

5. Сплачено при ввезенні товару:
— ввізний митний збір і плату за митне оформлення

Митна декларація

377

311

-

-

-

— імпортний ПДВ

377

311

-

-

-

6. Ввезено товар, отриманий від нерезидента

025

-

-

-

-

7. Відображено податковий кредит з ввізного ПДВ на підставі ВМД

641/ПДВ

377

-

-

-

8. Передано товар комітенту

Накладна на відпуск/ТТН

-

025

-

-

-

9. Віднесено ПДВ на розрахунки з комітентом

Бухгалтерська довідка

685

643

-

-

-

10. Донараховано податкові зобов’язання з ПДВ

Розрахунок коригування

643

641/ПДВ

-

-

-

11. Підписано акт приймання-передачі результатів наданих комісійних послуг

Акт виконаних робіт/Звіт комісіонера

361

703

+

-

02

12. Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ на вартість наданих комісійних послуг

Податкова накладна

703

641/ПДВ

-

-

-

13. Списано собівартість наданих послуг

Бухгалтерська довідка

903

23

-

+

05.1

14. Отримано винагороду від комітента

Виписка банку

311

361

-

-

-