Теми статей
Обрати теми

«Расскажи, Снегурочка… как дела?» (про декларування доходів-2013)

Редакція ПК
Стаття

«Расскажи, Снегурочка… как дела?»
(про декларування доходів-2013)

2013 рік завершився, а це означає, що саме час «поділитися» з міндоходівцями його результатами. Що продав, де підробив, а головне, скільки отримав за це грошей — усе це незмінно цікавить наших любих справників податків. Традиційний спосіб «оголити» перед ними свої доходи — подати Податкову декларацію про майновий стан і доходи. Саме про декларування доходів, як ви вже напевно здогадалися, і йтиметься в нашій статті.

Наталія Чернишова, економіст-аналітик

 

Перш за все, нагадаємо вам, дорогі читачі, що напередодні 2014 року міндоходівці потішили нас новою формою Податкової декларації про майновий стан і доходи. Затверджена вона наказом Міндоходів від 11.12.2013 р. № 793 (далі — Декларація). Тому починаючи з 2014 року звітувати про свої доходи громадянам, ФОП та особам, які здійснюють незалежну професійну діяльність, потрібно за новою формою. Проте, як правильно це зробити, — далі в нашій статті.

Звичайно, подавати «прибуткову» Декларацію повинні не всі. Під «роздачу» можуть потрапити:

— громадяни, не зареєстровані суб’єктами господарювання, якщо у звітному періоді вони отримували певні види доходів (які саме доходи — розглянемо трохи далі) або здійснювали певні дії (про ці дії ми також поговоримо пізніше);

— фізичні особи — підприємці на загальній системі оподаткування;

— фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність.

У цій статті ми здебільшого зупинимося на декларуванні доходів громадянами, проте поговоримо трохи і про ФОП, а також осіб, які здійснюють незалежну професійну діяльність. З них, власне, і почнемо.

 

ЯК ВІДЗВІТУВАТИ ФОП ТА ОСОБАМ, ЯКІ ЗДІЙСНЮЮТЬ НЕЗАЛЕЖНУ ПРОФЕСІЙНУ ДІЯЛЬНІСТЬ

 

Декларування доходів ФОП

Зауважте, що Декларацію подають ФОП тільки на загальній системі оподаткування. Єдиноподатників ця доля омине, для них передбачені інші форми звітності*. Причому подавати Декларацію повинні навіть ті ФОП-загальносистемники, які протягом звітного року не здійснювали підприємницьку діяльність (міндоходівці визначають це в роз’ясненні, наведеному в підкатегорії 104.09 ЗІР**).

* Про них ви можете дізнатися з наших попередніх матеріалів. Дивіться, зокрема, «Заповнення податкової звітності з єдиного податку» // «Податковий кодекс: консультації та коментарі», 2013, № 1 (49), с. 48 — 60 і «Податковий кодекс: консультації та коментарі», 2013, № 16 (64), с. 29 — 33.

** Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс, що є наступником добре знайомої нам міндоходівської Бази знань.

Строки подання Декларації для ФОП потрібно шукати в п.п. 49.18.5 ПК. На це вказує п. 177.5 ПК. Так, подавати Декларацію за підсумками року необхідно протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року, до органу Міндоходів за місцем своєї податкової адреси. При поданні Декларації за 2013 рік такий 40-денний строк закінчується 10 лютого 2014 року. Власне кажучи, він закінчується ще 9 лютого, але оскільки цей день є вихідним (неділя), то граничний термін переноситься на наступний за ним робочий день, тобто понеділок 10 лютого. Нагадаємо, що таке перенесення передбачене п. 49.20 ПК.

Важливо! Якщо ФОП-загальносистемник є новоствореним або перейшов з єдиного податку на загальну систему, то він подає Декларацію «по-особливому». Такі суб’єкти господарювання повинні не чекати річного декларування своїх доходів, а відзвітувати до Міндоходів уже за перший квартал роботи на загальній системі оподаткування. Квартальна звітність, нагадаємо, згідно з п.п. 49.18.2 ПК подається протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу. При цьому зауважте: якщо фізособа була зареєстрована ФОП на загальній системі або перейшла на загальну систему зі сплати ЄП у IV кварталі 2013 року, то Декларація, що подається нею, за IV квартал буде прирівняна до річної Декларації. Цей висновок ґрунтується на п. 46.3 ПК, згідно з яким, якщо податкова звітність за окремим податком складається наростаючим підсумком (а складання «прибуткової» Декларації — саме такий випадок), податкова декларація за результатами останнього податкового періоду року прирівнюється до річної податкової декларації. Річна декларація в такому разі не подається. Це міндоходівці додатково підтверджують у своєму роз’ясненні, наведеному в підкатегорії 104.09 ЗІР.

Подання річної Декларації для ФОП — це час остаточного розрахунку ПДФО за звітний податковий рік з урахуванням сплаченого ним протягом року податку (тобто авансових внесків) і збору за здійснення деяких видів підприємницької діяльності на підставі документального підтвердження факту їх сплати (п.п. 177.5.3 ПК). Якщо сума сплачених авансових внесків протягом звітного року (рядок 06 розділу ІІ додатки 5 до Декларації) перевищує фактично нараховану суму податку з урахуванням сплати збору за здійснення деяких видів підприємницької діяльності (рядок 05 розділу ІІ додатка 5 до Декларації), то така переплата за бажанням платника податків може бути або зарахована в рахунок майбутніх платежів з цього податку, або повернена йому.

Остаточну сплату податкового зобов’язання, відображеного в Декларації, необхідно здійснити протягом 10 календарних днів з дня закінчення граничного строку подання такої Декларації. У 2014 році цей строк закінчується 19 лютого.

Визначена в Декларації за 2013 рік сума ПДФО — це орієнтир для розрахунку авансових платежів на 2014 рік. Нагадаємо, що авансові платежі з ПДФО розраховуються підприємцем самостійно, але не менш як 100 % річної суми податку з оподатковуваного доходу за минулий рік (у співставних умовах), та сплачуються до бюджету по 25 % щокварталу (до 15 березня, до 15 травня, до 15 серпня і до 15 листопада). Як бачимо, сплата першого платежу вже не за горами. Розмір квартальних авансових платежів із ПДФО, що підлягають сплаті до бюджету в наступному за звітним році, зазначається в рядку 08 розділу ІІ додатка 5 до Декларації.

Усього Декларація складається з восьми розділів. З них ФОП, що не має «цивільних» доходів, має заповнювати тільки:

розділ І «Загальні відомості»;

розділ ІІІ «Доходи, отримані фізичною особою — підприємцем від провадження господарської діяльності» (призначений для заповнення тільки ФОП);

розділ V «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб» (обов’язковий для заповнення всіма платниками податку);

розділ VI «Розрахунок податкових зобов’язань у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок» (заповнюється в разі самовиправлення помилок);

розділ VII — «Відомості про нерухоме майно» (подається в разі наявності такого майна на кінець звітного періоду);

розділ VIII «Відомості про рухоме майно» (подається в разі наявності такого майна на кінець звітного періоду).

До того ж ФОП мають обов’язково заповнити і подати разом із Декларацією додаток 5 до неї.

Незважаючи на те що ФОП — це суб’єкт господарювання, він також і громадянин, який може отримувати не тільки підприємницькі доходи, а й особисті. Тоді такі доходи йому належить зазначити в тій самій Декларації, у спеціальних графах, відведених для відображення доходів фізосіб, а також заповнити і подати відповідні додатки до Декларації. Про те, що це за графи і додатки, ми поговоримо, розглядаючи наступний розділ нашої статті.

 

Декларування доходів фізосіб, які здійснюють незалежну професійну діяльність

Такі особи зобов’язані подати Декларацію про свої доходи за результатами звітного року до 1 травня 2014 року.

Іноземці та особи без громадянства, які стали на облік у контролюючих органах як самозайняті особи, є резидентами і в річній Декларації поряд із доходами від провадження незалежної професійної діяльності мають зазначати інші доходи з джерел їх походження з України та іноземні доходи (абз. 2 п. 178.4 ПК).

Особи, які здійснюють незалежну професійну діяльність, що не мають «цивільних» доходів, мають заповнювати розділи І, V — VIII (див. с. 27 — 30) і IV «Доходи, отримані фізичною особою, яка провадить незалежну професійну діяльність» Декларації.

Суму податкового зобов’язання, визначеного в поданій Декларації за 2013 р., фізособа зобов’язана самостійно сплатити до 1 серпня 2014 року.

 

ЯК ВІДЗВІТУВАТИ ФІЗОСОБІ

 

Хто подає Декларацію?

Ми обіцяли вам розповісти, в якому випадку громадяни, не зареєстровані суб’єктами господарювання, мають подавати Декларацію. Цим зараз і займемося.

Спершу зауважимо, що всі випадки подання Декларації фізособами поділяються на обов’язкові та добровільні. Ось так окремо ми й розглянемо їх у двох таблицях нижче.

Обов’язкове декларування доходів громадян

№ з/п

Хто подає Декларацію

Чим регламентоване подання

Примітки

1

2

3

4

1

Фізособи, які отримали протягом року доходи у формі заробітної плати, заохочувальних, компенсаційних або інших виплат у зв’язку з трудовими відносинами і за ЦПД від двох і більше податкових агентів, якщо їх загальна річна сума перевищує 120 розмірів МЗП, установленої законом на 1 січня звітного року*

П.п. «є» п. 176.1 ПК

ПДФО за такими доходами за результатами року потрібно перерахувати. Такий перерахунок здійснюється в окремому додатку до Декларації. Забігаючи наперед, зауважимо, що це додаток 7 (про нюанси його заповнення див. на с. 31). Для перерахунку необхідно річну суму доходів, наведених у рядку 01 цього додатка, зменшити на суми утриманого з неї за рік ЄСВ і ПСП. Сума отриманого результату в межах 120 розмірів МЗП, установленої законом на 1 січня звітного року, обкладається ПДФО за ставкою 15 %, сума, що перевищує зазначений розмір, — за ставкою17 %

2

Фізособа, яка отримала протягом року іноземні доходи, у тому числі доходи у вигляді дивідендів з іноземним джерелом їх виплат

Пп. 168.2.1, 170.11.1 ПК

Платник податку, який відповідно до норм міжнародних договорів, згода на обов’язковість яких надана ВРУ, може зменшити суму річного податкового зобов’язання на суму податків, сплачених за кордоном, має вказати суму такого зменшення за зазначеними обставинами в річній Декларації (п.п. 170.11.2 ПК). При цьому сума отриманого доходу з іноземних джерел і сума сплаченого з нього доходу мають бути документально підтверджені. За відсутності таких документів платник зобов’язаний подати до контролюючого органу за своєю податковою адресою заяву про перенесення строку подання Декларації до 31 грудня року, наступного за звітним

3

Фізособи, які отримали протягом року спадщину в межах, що підлягають оподаткуванню

П. 174.3 ПК

Звільнені від декларування таких доходів фізособи — резиденти та нерезиденти***, які сплатили податок до нотаріального оформлення об’єкта спадщини, а також фізособи, які отримали у спадщину об’єкти, що обкладаються ПДФО за нульовою ставкою (такі об’єкти спадщини наведено в п.п. 174.2.1 ПК)

4

Фізособи, які отримали протягом року подарунок від інших фізосіб

П. 174.6 ПК

Такі доходи обкладаються ПДФО і, відповідно, декларуються, якщо їх вартість перевищує 50 % однієї МЗП (у розрахунку на місяць), установленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі. Не підлягають декларуванню доходи у вигляді вартості отриманого подарунку в тих самих випадках, що й доходи від спадщини (див. попередній рядок таблиці)

5

Фізособа, яка отримала протягом року інші доходи від осіб, які не є податковими агентами

П.п. 168.2.1 ПК

Це, зокрема, можуть бути доходи від продажу чи надання в оренду майна фізичній особі або доходи, отримані як додаткові блага від осіб, які не є податковими агентами

6

Фізособи-резиденти, які виїжджають за кордон на постійне місце проживання

П. 179.3 ПК

Декларація в такому разі подається за три останні звітні податкові періоди (у разі наявності невиконаного обов’язку з подання) та за звітний період поточного року (з початку поточного року до терміну, на який припадає день подання такої Декларації)

7

Іноземці, які отримали статус резидента України у звітному році

П.п. 170.10.4 ПК

Декларація подається за результатами звітного податкового року, в якому іноземець набув статусу резидента України. У ній фізособа має зазначити доходи з джерелом їх походження в Україні та іноземні доходи

8

Фізособи, у власності яких перебували об’єкти рухомого та нерухомого майна, відчужені за рішенням суду про зміну власника і перехід права власності на таке майно

П.п. «б» п. 172.5 ПК, абз. 8 п. 173.4 ПК

9

Фізособи, які здійснювали протягом року операції з інвестиційними активами (цінними паперами, дериватами, корпоративними правами)

Абз. 3 п.п. 170.2.2 ПК

Цей вид доходу необхідно декларувати навіть у разі, коли такі операції були проведені через податкового агента — торговця цінними паперами. Випадки, коли Декларацію подавати не потрібно, регламентовано п.п. 170.2.8 ПК. Це випадки, коли дохід, отриманий від продажу інвестиційних активів:
а) протягом звітного податкового року, не перевищує розмір, визначений в абз. 1 п.п. 169.4.1 ПК**;
б) відповідає доходу, визначеному пп. 165.1.40 і 165.1.52 ПК

10

Фізособи, які мають у поточному році заборгованість за ЦПД, за якою минув строк позовної давності, якщо розмір такої заборгованості перевищує суму 50 % ПМПО, установленого на 1 січня звітного податкового року****

П.п. 164.2.7 ПК

До такої заборгованості не належать суми податкової заборгованості, за якими минув строк позовної давності згідно з розд. II ПК, що встановлює порядок стягнення заборгованості з податків, зборів і погашення податкового боргу

11

Фізособи, які отримали протягом року нецільову благодійну допомогу від благодійника — фізичної або юридичної особи, якщо сума такої допомоги протягом цього року перевищила її граничний розмір, установлений абз. 1 п.п. 169.4.1 ПК**

Абз. 4 п.п. 170.7.3 ПК

Не включається до оподатковуваного доходу, а отже, не підлягає декларуванню цільова благодійна допомога, що надається резидентами — юридичними або фізичними особами в будь-якій сумі (вартості) особам, зазначеним у п.п. 170.7.4 ПК

12

Фізособи, яким було анульовано (прощено) борг до закінчення строку позовної давності за самостійним рішенням кредитора, не пов’язаним із процедурою банкрутства

П.п. «д» п.п. 164.2.17 ПК

Доходи від анулювання боргу декларуються в разі, якщо кредитор повідомляє боржника про анулювання (прощення) боргу рекомендованим листом із повідомленням про вручення, або шляхом укладення відповідного договору, або шляхом повідомлення боржника під підпис особисто та включає анульовану (прощену) суму до форми № 1ДФ за звітний період, у якому такий борг був анульовано (прощено)

13

Фізособи, які протягом року незаконно скористалися правом на ПСП, але роботодавець(ці) не утримав(ли) суму недоплати і штраф у розмірі 100 % від такої суми за рахунок оподатковуваного доходу цих фізосіб

П.п. 169.2.4 ПК

Крім того, така фізособа втрачає право на отримання ПСП за всіма місцями отримання доходу починаючи з місяця, в якому мало місце таке порушення, та закінчуючи місяцем, в якому право на застосування ПСП відновлюється. А таке право відновлюється з податкового місяця, що настає за місяцем, в якому сума такої недоплати та штраф повністю погашаються

14

Фізособи, які не використали отриману цільову благодійну допомогу у вигляді грошових коштів протягом строку, установленого умовами такої допомоги (але не більше 12 календарних місяців)

П.п. 170.7.5 ПК

Це не стосується благодійної допомоги у вигляді ендавменту

15

Фізособи, які отримали протягом року доходи, що не обкладалися ПДФО під час їх нарахування/виплати, але не звільнені від оподаткування

П.п. 168.1.3 ПК

До таких доходів, зокрема, належать: кошти або майно (нематеріальні активи), отримані платником податку як хабар, викрадені чи знайдені як скарб, не зданий державі згідно із законом, у сумах, які визначені обвинувальним вироком суду незалежно від призначеної ним міри покарання (п.п. 164.2.12 ПК); сума недоплати ПДФО при припиненні фізособою трудових відносин із роботодавцем, що не була погашена за рахунок суми будь-якого оподатковуваного доходу (після його оподаткування) за відповідний місяць тощо (абз. 2 п.п. 169.4.4 ПК)

* МЗП на 1 січня 2013 року становила 1147 грн. Стодвадцятикратний розмір цієї суми дорівнює 137640 грн.
** Такий граничний розмір у 2013 році становив 1610 грн.
*** Для нерезидентів сплата податку до нотаріального оформлення є обов’язковою, для резидентів — добровільною.
**** ПМПО на 1 січня 2013 року встановлено в розмірі 1147 грн. Отже, 50 % від цієї суми — 573,50 грн.

 

Зауважимо, що ПК передбачено випадки, коли платник податків звільнений від обов’язкового подання Декларації. Їх наведено в п. 179.4 ПК. Крім того, обов’язок платника податків щодо подання Декларації вважається виконаним і Декларація не подається, якщо він отримував доходи, наведені в п. 179.2 ПК.

Добровільне декларування доходів громадян

№ з/п

Хто може подавати

Чим регламен-товано можливість подання

Примітки

1

Фізособа, яка бажає скористатися правом на податкову знижку

П.п. «а» п. 176.1 ПК

Майте на увазі: якщо до закінчення року, наступного за звітним, фіособа не задекларувала податкову знижку, на наступні роки таке право не переноситься

2

Фізособа, яка бажає повернути надмірно сплачені суми ПДФО

Така ситуація може виникнути, зокрема, у разі невчинення нотаріальної дії щодо посвідчення договору купівлі-продажу, міни об’єкта нерухомості, за яким сплачено ПДФО (п. 172.6 ПК)

 

 

Які строки подання Декларації?

У більшості випадків Декларація подається до 1 травня року, наступного за звітним. Проте є й винятки. Про все це — у таблиці нижче.

Строки подання Декларації

1

2

3

Підстава для подання Декларації

Строк подання,
регламентований ПК

Граничний строк подання
у 2014 році

Обов’язкове декларування

— фізособа-резидент виїжджає за кордон на постійне місце проживання

Не пізніше 60 календарних днів, що передують від’їзду (п. 179.3 ПК)

Не пізніше 60 календарних днів, що передують від’їзду

— інші випадки обов’язкового подання Декларації

До 1 травня року, наступного за звітним (п.п. 49.18.4 ПК)

Не пізніше 30 квітня 2014 року

Добровільне декларування

— намір скористатися правом на податкову знижку

До кінця року, наступного за звітним (п.п. 166.4.3 ПК)

Не пізніше 31 грудня 2014 року

— намір повернути надмірно сплачені суми ПДФО

До 1 травня року, наступного за звітним (п.п. 49.18.4 ПК)

Не пізніше 30 квітня 2014 року

 

Стисло, але змістовно про правила подання Декларації

Правила заповнення та подання Декларації містить Інструкція № 793.

Подавати Декларацію може як безпосередньо сам платник податку, так і уповноважена на це особа. Якщо Декларацію подає уповноважена особа, то вона й відповідатиме за правильність і достовірність зазначених у ній даних. При цьому уповноважена особа повинна мати нотаріально посвідчену довіреність на заповнення Декларації. Це не стосується батьків, усиновлювачів, опікунів, піклувальників, спадкоємців, державних опікунів (у випадках, наведених у п. 179.6 ПК), які можуть заповнювати Декларацію без наявності довіреності на здійснення таких дій.

Платник має подавати Декларацію за своєю податковою адресою (місцем проживання, за яким він береться на облік як платник податку в органі Міндоходів). При цьому не має значення фактичне місце отримання такою особою доходів, як і місце її фактичного проживання.

Декларацію можна подати трьома стандартними способами:

— особисто платником податку або уповноваженою на це особою;

— надіслати поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення;

— засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням умови про реєстрацію електронного підпису в порядку, визначеному законодавством.

 

Заповнюємо Декларацію

Заповнюючи Декларацію, необхідно дотримуватися таких основних правил:

1) заповнювати Декларацію потрібно або у друкований спосіб, або чорнильними чи кульковими ручками синього або чорного кольору;

2) виправлення, помарки, стирання, дописки та закреслення не допускаються;

3) показники в розділах II — VIII Декларації та додатках до неї заповнюються у гривнях із копійками;

4) рядки, в яких відсутня інформація, прокреслюються;

5) додатки до декларації заповнюються та подаються виключно за наявності доходів (витрат), розрахунок яких міститься у цих додатках;

6) Декларація і всі додатки до неї мають бути підписані фізособою-платником податку або особою, уповноваженою на її заповнення.

Давайте детальніше зупинимося на тому, як правильно заповнити кожен із розділів Декларації. При цьому нагадуємо, що в цій частині статті ми розглядаємо порядок декларування доходів громадян, тому про заповнення розділів III і IV, які заповнюють виключно ФОП і фізособи, які провадять незалежну професійну діяльність відповідно, ми тут не говоритимемо.

Код і назва рядка

Нюанси заповнення

1

2

Розділ І «Загальні відомості»

Цей розділ заповнюється в обов’язковому порядку. У ньому зазначаються загальні відомості, перш за все, про саму декларацію, а також безпосередньо про платника податку.

Що стосується відомостей про Декларацію, то в цьому розділі необхідно зазначити її тип (звітна, звітна нова чи уточнююча), а також період, за який вона подається або уточнюється. Для фізосіб — несуб’єктів господарювання таким періодом завжди буде рік.

Також платник податку в цьому розділі зазначає загальні відомості про себе: П. І. Б., реєстраційний номер облікової картки або серію та номер паспорта*, свою податкову адресу і резидентний статус (резидент або нерезидент). У рядку 8 цього розділу обов’язково потрібно зазначити, сам платник податку заповнює Декларацію чи це робить за нього уповноважена особа. При другому варіанті з Декларацією обов’язково подається додаток 1 (про нюанси його заповнення див. на с. 30). Щоб забезпечити собі повернення надмірно сплачених сум податку на свій банківський рахунок у разі утворення таких сум, у рядку 9 зазначте реквізити цього самого банківського рахунка. Утім, можете цього й не робити. Тоді надмірно сплачені суми будуть надіслані вам поштовим переказом за адресою, зазначеною в Декларації. Обидва варіанти на вибір платника податків представлено п. 179.8 ПК.

Розділ ІІ «Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу»

Тут за кожним видом доходу необхідно заповнити 3 графи:

у графі 3 відображаємо загальну суму нарахованого (виплаченого) доходу протягом звітного року без вирахування ПДФО (інших податків), ЄСВ і ПСП за їх наявності;

у графі 4 зазначаємо суму ПДФО, яка була утримана (сплачена) податковими агентами;

у графі 5 наводимо суму ПДФО, яку платник податку повинен сплатити самостійно, у тому числі вже сплачену на дату подання Декларації

Рядок 01 «Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу»

Зазначаємо загальну суму доходів, які включаються до річного оподатковуваного доходу. Значення цього рядка є сумою значень рядків 01.01 — 01.07

Рядок 01.01 «Заробітна плата»

Наводимо суму нарахованої (виплаченої) протягом року заробітної плати відповідно до умов трудового договору (контракту). Ця сума зазначається на підставі довідок про доходи, отриманих фізособою від свого роботодавця — податкового агента. Графу 5 цього рядка фізособи заповнюють тільки у випадку, описаному в п.п. «є» п. 176.1 ПК. Ви цей випадок можете бачити в рядку 1 таблиці, розташованої на с. 24. Значення цієї графи при цьому дорівнюватиме показнику рядка 07 додатка 7 до Декларації, який у такому разі необхідно подати (а як його заповнити, ви можете дізнатися на с. 31)

Рядок 01.02 «Доходи від операцій з продаж (обміну) об’єктів нерухомого та/або рухомого майна»

Зазначаємо суму доходів від операцій із продажу (обміну) рухомого і нерухомого майна, якщо такі були отримані у звітному році. Заповнюючи цей рядок, не забуваємо додати до Декларації додаток 2 (нюанси його заповнення див. на с. 30). При цьому:

— графа 3 цього рядка = графа 4 рядка 6 додатка 2;

— графа 4 цього рядка = графа 5 рядка 8 додатка 2;

— графа 5 цього рядка = графа 5 рядка 9 додатка 2

Рядок 01.03 «Дохід від надання майна в лізинг, оренду (суборенду), житловий найм (піднайм)»

Відображаємо суму доходів від надання майна в лізинг, оренду або суборенду (строкове володіння та користування), житлове найм (піднайм). Сума таких доходів підтверджується договорами оренди, актами. За наявності таких доходів заповнюємо та подаємо разом із Декларацією також додаток 2. При цьому:

— графа 3 цього рядка = графа 6 рядка 6 додатка 2;

— графа 4 цього рядка = графа 7 рядка 8 додатка 2;

— графа 5 цього рядка = графа 7 рядка 9 додатка 2

Рядок 01.04 «Інвестиційний прибуток»

Зазначаємо суму інвестиційного прибутку від проведення платником податку операцій із цінними паперами, деривативами та корпоративними правами, випущеними в інших, ніж цінні папери, формах (крім доходу від операцій, зазначених у пп. 165.1.2, 165.1.40 і 165.1.52 ПК). Заповнюючи цей рядок, необхідно також заповнити і подати разом із Декларацією додаток 3 до неї (нюанси заповнення цього додатка наведено на с. 30). При цьому:

— графа 3 цього рядка = рядок 6 додатка 3 (якщо значення цього рядка позитивне);

— графа 4 цього рядка = рядок 8 додатка 3;

— графа 5 цього рядка = рядок 9 додатка 3

Рядок 01.05 «Вартість успадкованого чи отриманого у дарунок майна»

Наводимо суму оподатковуваних доходів у вигляді вартості успадкованого або отриманого в дарунок майна. За наявності таких доходів до Декларації необхідно подати додаток 2. При цьому:

— графа 3 цього рядка = Ʃ графи 8 і графи 9 рядка 6 додатка 2;

— графа 4 цього рядка = графа 10 рядка 8 додатка 2;

— графа 5 цього рядка = графа 10 рядка 9 додатка 2

Рядок 01.06 «Іноземні доходи»

Заповнюється в разі отримання платником податків іноземних доходів. Нагадаємо, що при поданні відповідних підтверджуючих документів платнику податків можуть бути зараховані певні суми податків, сплачених за кордоном (див. с. 24).

У разі отримання іноземних доходів потрібно заповнити та подати разом із декларацією додаток 4 (про заповнення цього додатка див. на с. 30 — 31). При цьому:

— графа 3 цього рядка = графа 4 підсумкового рядка додатка 4;

— графа 4 цього рядка = графа 6 підсумкового рядка додатка 4;

— графа 5 цього рядка = графа 7 підсумкового рядка додатка 4

Рядок 01.07 «Інші доходи»

Зазначаємо суму інших оподатковуваних доходів, не відображених у рядках 01.01 — 01.06 Декларації

Розділ V «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб»

Рядок 08 «Сума загального річного оподатковуваного доходу»

Відображаємо суму загального річного оподатковуваного доходу, що дорівнює сумі загальних місячних оподатковуваних доходів, іноземних доходів, отриманих протягом звітного року.

Для фізосіб — платників податку рядок 08 = графа 3 рядка 01

Рядок 09 «Сума податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб»

Зазначаємо загальну суму податкових зобов’язань із ПДФО, яку платник податків повинен сплатити самостійно. Для простих громадян значення цього рядка переноситься з графи 5 рядка 01 Декларації

Рядок 10 «Сума податку, сплаченого платником податку самостійно на дату подання декларації»

Зазначаємо суму самостійно сплаченого до бюджету податку на доходи, отримані платником податку протягом звітного податкового року, станом на дату подання Декларації.

У цьому рядку також відображаємо суму сплаченого ПДФО за договором купівлі-продажу (міни) об’єкта нерухомості, який не було нотаріально посвідчено. Нагадаємо, що платник податку має право на повернення такої суми податку на підставі Декларації, поданої в установленому порядку, та підтвердних документів про його фактичну сплату (п. 172.6 ПК)

Рядок 11 «Сума податку, на яку зменшуються податкові зобов’язання у зв’язку з використанням права на податкову знижку згідно із статтею 166 розділу IV Податкового кодексу України»

Цей рядок заповнюють особи, які у звітному році скористалися правом на податкову знижку. Які особи володіють таким правом, розповідає ст. 166 ПК. Власне, розмір цієї податкової знижки і включається до рядка 11.

Особи, які заповнюють цей рядок, повинні подати разом із Декларацією додаток 6, у якому розшифровуються витрати, уключені до складу податкової знижки. При цьому значення рядка 11 дорівнює значенню рядка 12 додатка 6

Рядок 12 «Сума податків, сплачених за кордоном, на які зменшуються податкові зобов’язання згідно з підпунктом 170.11.2 пункту 170.11 статті 170 розділу ІV Податкового кодексу»

Про можливість так зменшити податкові зобов’язання ми говорили в рядку 2 таблиці, наведеної на с. 24. Але майте на увазі: сума податку з іноземного доходу платника податку — резидента, сплаченого за межами України, не може перевищувати суму податку, розраховану на базі загального річного оподатковуваного доходу такого платника податку відповідно до законодавства України.

Значення цього рядка дорівнює підсумковому значенню графи 6 додатка 4, але не більше значення рядка 09 розділу V Декларації

Рядок 13.01 «сума податку, що підлягає сплаті до бюджету»

Зазначаємо величину, розраховану як: рядок 09 - рядок 10 - рядок 11 - рядок 12, якщо отримана величина має додатне значення

Рядок 13.02 «сума податку, що підлягає поверненню з бюджету»

Зазначаємо величину, розраховану як: рядок 09 - рядок 10 - рядок 11 - рядок 12, якщо отримана величина має від’ємне значення (зазначаємо без знака «-»)

Розділ VI «Розрахунок податкових зобов’язань у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок»

Рядок 14 «Сума податку на доходи фізичних осіб, яка підлягала перерахуванню до бюджету, за даними звітного (податкового) періоду, в якому виявлено помилку»

Наводимо значення рядка 13.01 Декларації за той звітний податковий період, в якому було допущено помилку

Рядок 15 «Уточнена сума податкових зобов’язань за звітний (податковий) період, в якому виявлено помилку»

Зазначаємо уточнену суму ПДФО, яка може бути як більше значення рядка 14 (це означає, що в уточнюваному періоді була недоплата податку), так і менше (тобто в уточнюваному періоді платник податку переплатив ПДФО)

Рядок 16.01 «збільшення суми, що підлягала перерахуванню до бюджету»

Зазначаємо різницю значень рядка 15 і рядка 14, якщо вона є позитивною. У такому разі в рядку 17 потрібно відобразити суму штрафу, а в рядку 18 — суму пені

Рядок 16.02 «зменшення суми, яка підлягала перерахуванню до бюджету»

Наводимо різницю значень рядка 15 і рядка 14, якщо вона є від’ємною. При цьому значення в цьому рядку зазначаємо без знака «-»

Рядок 17 «Сума штрафу, яка нарахована платником податку самостійно у зв’язку з виправленням помилки __ %»

При виправленні помилки через уточнюючу Декларацію зазначаємо суму штрафу в розмірі 3 % від суми недоплати, наведеної в рядку 16.01, а при виправленні через поточну Декларацію — суму штрафу в розмірі 5 % від тієї ж суми недоплати. Розмір штрафу 3 або 5 % зазначається платником податку в графі 2 цього рядка самостійно перед символом «%»

Рядок 18 «Сума пені, яка нарахована платником податку самостійно відповідно до підпункту 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 розділу ІІ Податкового кодексу України»

Відображаємо пеню відповідно до п.п. 129.1.2 ПК, розраховану платником податку самостійно згідно з абз. 2 п. 129.4 ПК, якщо в результаті виправлення самостійно виявлених помилок виявлено факт заниження податкових зобов’язань із ПДФО

Розділ VII «Відомості про нерухоме майно»

Зазначаємо відомості про все нерухоме майно, що перебуває у власності платника податку станом на 31 грудня 2013 року як на території України, так і за її межами. Кожен об’єкт нерухомості відображається у відповідному рядку окремо. За кожним із них наводимо інформацію про його місцезнаходження (країна, адреса), загальну і житлову площу (кв. м)

Розділ VIII «Відомості про рухоме майно»

Відображаємо відомості про всі транспортні засоби, що перебувають у власності платника податку станом на 31 грудня 2013 року. Кожен транспортний засіб відображаємо у відповідному рядку окремо. За кожним із них залежно від його виду зазначаємо таку інформацію: марку, модель, об’єм двигуна (куб. см), потужність двигуна (кВт), довжину корпусу судна (см), максимальну злітну масу повітряного судна (кг), рік випуску

* Для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку в паспорті

 

 

Заповнюємо додатки до Декларації

Нагадаємо, що не всі додатки до Декларації передбачені для заповнення та подання фізособами, а виключно додатки 1 — 4, 6 і 7. Та й ті лише в разі заповнення відповідних рядків Декларації (див. таблицю на с. 27 — 30). У кінці Декларації платник повинен зазначити у спеціальних комірках, які додатки він подає разом із цією Декларацією. Усі додатки заповнюються у гривнях із копійками. Стисло пройдемося по нюансах заповнення кожного із зазначених додатків.

Додаток

Нюанси заповнення та подання

1

2

Додаток 1 «Інформація про особу, уповноважену на заповнення декларації»

Цей додаток подають тільки в тому випадку, якщо Декларацію заповнює не сам платник податку, а уповноважена на це особа. При цьому майте на увазі: якщо уповноважена особа тільки подає Декларацію, а складає її безпосередньо сам платник податку, додаток 1 заповнювати та подавати не потрібно. Що стосується самого заповнення цього додатка, то в ньому зазначають ключові відомості про таку уповноважену особу. Детальніший порядок заповнення цього додатка ви можете знайти в п. 2 розд. IV Інструкції № 793

Додаток 2 «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб, отриманих від операцій з продажу (обміну) об’єктів нерухомого (рухомого) майна та/або від надання нерухомості в оренду (суборенду), житловий найм (піднайм) та/або в результаті прийняття у спадщину чи дарунок майна»

Цей додаток подають тільки ті фізособи, які протягом звітного року отримали доходи:

— від операцій із продажу (обміну) об’єктів нерухомого (рухомого) майна;

— від надання нерухомості в оренду (суборенду), житловий найм (піднайм);

— у вигляді спадщини чи подарунку.

У графі 3 зазначаємо найменування і характеристику відповідного об’єкта.
У графах 4, 6, 8 і 9 зазначаємо суми доходів від операцій із такими об’єктами, а у графах 5, 7 і 10 — суми податку з цих доходів. Більш детальне заповнення — у п. 3 розд. IV Інструкції № 793.

Зауважте: при розрахунку показника рядка 9 отримані суми ПДФО не зменшуються на суми податку, які були вже сплачені з таких доходів на дату подання Декларації

Додаток 3 «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб, отриманих від операцій з інвестиційними активами»

Цей додаток заповнюють платники, які протягом звітного року здійснювали операції з інвестиційними активами. У розділі І цього додатка проводимо розрахунок фінансового результату (інвестиційного прибутку або інвестиційного збитку) операцій за окремими інвестиційними активами. Цей розрахунок відображається у відповідних рядках 1 — 3 розділу І із зазначенням їх найменування і характеристики у графі 3. У розділі ІІ здійснюємо безпосередньо розрахунок суми ПДФО. Подробиці заповнення цього додатка розглянуто в п. 4 розд. IV Інструкції № 793

Додаток 4 «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб, отриманих з джерел за межами Україні»

Цей додаток заповнюють громадяни, які мали у звітному році іноземні доходи (їх загальну суму зазначаємо у графах 3 і 4). Нагадаємо, що в рядку 2 таблиці на с. 24
ми розглядали можливість зарахувати суму податків, сплачених із цих доходів за кордоном за дотримання певних умов. У разі реалізації цієї можливості таку суму потрібно зазначити у графах 5 і 6 (в іноземній і національній валюті відповідно).

 

У графі 7 відображається сума ПДФО, нарахованого за ставками, визначеними в п. 167.1 ПК. Зверніть увагу: не зараховуються на зменшення суми річного податкового зобов’язання платника податків податки на капітал (приріст капіталу), податки на майно, поштові податки, податки на реалізацію (продаж), інші посередні податки незалежно від того, чи належать вони до категорії прибуткових податків або вважаються окремими податками відповідно до законодавства іноземних держав (п.п. 170.11.3 ПК)

Додаток 6 «Перелік сум витрат, що включаються до складу податкової знижки згідно із статтею 166 розділу IV Податкового кодексу України»

Заповнюють особи, які бажають скористатися правом на податкову знижку. У третій графі цього додатка відображаються реквізити відповідних платіжних та розрахункових документів, що підтверджують витрати, зокрема, квитанцій, фіскальних або товарних чеків, прибуткових касових ордерів, копій договорів, що ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) і їх покупця (отримувача). У зазначених документах обов’язково повинні бути відображені вартість таких товарів (робіт, послуг) і строк їх продажу (виконання, надання). У четвертій графі зазначаємо суму витрат, наведених у другій графі рядків 01 — 08 цього додатка. Більш детальніший опис заповнення цього додатка можна знайти в п. 7 розд. IV Інструкції № 793

Додаток 7 «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб згідно з підпунктом «є» пункту 176.1 статті 176 розділу IV Податкового кодексу України»

Цей додаток подають фізособи, які отримали доходи у звітному році, наведені в п.п. «є» п. 176.1 ПК. Пригадати, що це за доходи, вам допоможе рядок 1 таблиці, наведеної на с. 24. Заповнити цей додаток не важко, весь порядок випливає безпосередньо з назв самих рядків. Проте, якщо у вас все ж виникають запитання, зверніться до п. 8 розд. IV Інструкції № 793, в якому надано детальний порядок заповнення цього додатка

 

Строки сплати ПДФО

Майте на увазі: суму податкового зобов’язання, визначеного в поданій Декларації, фізособа зобов’язана самостійно сплатити до 1 серпня 2014 року.

Якщо податкове зобов’язання визначає податковий орган, то сплатити ПДФО потрібно протягом 10 календарних днів після отримання податкового повідомлення-рішення.

Якщо за підсумками декларування утворилася сума ПДФО до повернення платнику, то її повинні зарахувати на банківський рахунок або переслати поштовим переказом за адресою, зазначеною в Декларації, протягом 60 календарних днів після її подання.

 

Приклади заповнення Декларації ФОП-загальносистемником і звичайною фізособою ви можете поглянути в газеті «Податковий кодекс: консультації та коментарі», 2013, № 8 (56), с. 42 — 45.

Безболісного вам декларування!

Використані документи та скорочення

ПК — Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.

Інструкція № 793 — Інструкція про заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи, затверджена наказом Міндоходів від 11.12.2013 р. № 793.

ВРУ — Верховна Рада України.

ЄП — єдиний податок.

ЄСВ — єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.

ЗІР — загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс (http://zir.minrd.gov.ua).

МЗП — мінімальна заробітна плата.

ПДФО — податок на доходи фізичних осіб.

ПМПО — прожитковий мінімум, установлений для працездатної особи.

ПСП — податкова соціальна пільга

ФОП — фізична особа — підприємець.

ЦПД — цивільно-правовий договір.

App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі