Що робити зі свідоцтвами платника ПДВ: роз’яснення від Міндоходів
Лист Міністерства доходів і зборів України від 17.01.2014 р. № 1094/7/99-99-19-04-02-17
«Про окремі зміни в законодавстві»
Міністерство доходів і зборів України у зв’язку із набранням чинності з 1 січня 2014 року змін до Податкового кодексу України (далі — Кодекс), зокрема, в частині податку на додану вартість, інформує про наступне.
Законом України від 24.10.2013 № 657-VII «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо обліку та реєстрації платників податків та удосконалення деяких положень» (далі — Закон № 657) змінено окремі норми Кодексу, що регламентують питання реєстрації платників ПДВ.
Так, Законом № 657 право добровільної реєстрації платником податку на додану вартість поширено також і на осіб, які лише планують здійснювати господарську діяльність (до внесення даних змін платником податку добровільно могли зареєструватись лише особи, які вже здійснювали оподатковувані операції з постачання товарів/послуг).
Крім того, Законом № 657 скасовано такі документи, як свідоцтво про реєстрацію особи платником податку на додану вартість та свідоцтво про реєстрацію як суб’єкта спеціального режиму оподаткування (далі — Свідоцтво) та надано право платникам податку на додану вартість за їх запитом отримувати витяги із реєстру платників ПДВ в органах Міндоходів.
Оскільки отримання витягів з реєстру не є обов’язковим для платників, органи Міндоходів не мають підстав вимагати їх у платника.
Підтвердженням факту реєстрації суб’єкта підприємницької діяльності платником податку на додану вартість є наявність інформації про таку реєстрацію на офіційному веб-сайті Міндоходів, яка оновлюється щоденно.
У зв’язку з цим з 1 січня 2014 року платники податку на додану вартість, до внесення змін у відповідні форми документів, не зазначають номер Свідоцтва у:
— податковій декларації з податку на додану вартість та додатках до неї;
— уточнюючому розрахунку податкових зобов’язань з податку на додану вартість у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок;
— реєстрі виданих та отриманих податкових накладних;
— податковій накладній, яка складається при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг;
— інших документах, форми яких передбачали зазначення цього реквізиту.
Відсутність номера Свідоцтва у податковій звітності з податку на додану вартість, яка подається до органів Міндоходів після 1 січня 2014 року (незалежно від податкового періоду, за який така звітність складена), не є порушенням порядку її заповнення та не є підставою для відмови у прийнятті органом Міндоходів такої звітності в паперовому чи електронному вигляді.
Крім цього, відсутність у податкових накладних, складених після 1 січня 2014 року в паперовому чи електронному вигляді, номера Свідоцтва продавця чи покупця не є порушенням порядку їх заповнення та не є підставою для відмови у їх реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних. Також податкові накладні, складені після 1 січня 2014 року в паперовому чи електронному вигляді без зазначення номера Свідоцтва продавця чи покупця, не можуть бути виключені зі складу податкового кредиту платника податку — покупця, при умові дотримання інших вимог щодо оформлення податкових накладних.
Це стосується також інших документів, складених після 1 січня 2014 року, форми яких передбачали зазначення номера Свідоцтва.
При цьому інформуємо, що зазначення платниками податку на додану вартість, реєстрацію яких платниками податку було здійснено до 1 січня 2014 року, у податковій звітності з податку на додану вартість, податкових накладних та інших документах, складених після 1 січня 2014 року, номера Свідоцтва не є порушенням порядку їх заповнення.
У випадках, якщо діючими нормативно-правовими актами передбачено пред’явлення чи надання Свідоцтва чи його завірених копій, до внесення відповідних змін до таких нормативно-правових актів платником пред’являється витяг із реєстру платників ПДВ, або Свідоцтво.
Повідомляючи вищевикладене, Міндоходів зобов’язує довести зазначене до відома підпорядкованих органів Міндоходів, забезпечити безумовне дотримання цими органами визначених вимог та провести роз’яснювальну роботу з платниками податків щодо зазначених змін.
Заступник Міністра
АА. Ігнатов
Коментар редакції
Листи Міндоходів, що коментуються, є вельми корисними, оскільки дають відповіді на запитання, що виникли в багатьох платників у зв’язку зі скасуванням ПДВ-свідоцтв.
Зокрема, індоходівці прояснили:
1. Що робити зі старими свідоцтвами платника ПДВ?
Одразу зазначимо, що здавати до органу Міндоходів їх НЕ потрібно. Як сказано в листі № 150/7/99-99-18-02-01-17, ті свідоцтва платника ПДВ, які були дійсні на 1 січня 2014 року, можуть і далі підтверджувати факт реєстрації платником ПДВ. Вони мають такий самий статус, як і витяг з Реєстру платників ПДВ. Щоправда, користуватися свідоцтвом можна до внесення зміни до Реєстру платників ПДВ або отримання витягу з нього.
Але якщо платник захоче отримати витяг з Реєстру, то при першому ж такому зверненні, свідоцтво доведеться повернути.
2. Чи потрібно обов’язково отримувати витяг з Реєстру платників ПДВ?
Міндоходівці чітко пояснили — отримувати такий витяг НЕ обов’язково. Власне кажучи, ПК і не вимагає обов’язкової наявності у платника витягу з Реєстру. Закріплено тільки право платника запитати такий витяг.
Для підтвердження факту реєстрації платника ПДВ міндоходівці рекомендують звертатися до Реєстру платників ПДВ, який розміщено на офіційному сайті Міндоходів і щодня оновлюється. Так, у листі № 1094/7/99-99-19-04-02-17 зазначено:
«Підтвердженням факту реєстрації суб’єкта підприємницької діяльності платником податку на додану вартість є наявність інформації про таку реєстрацію на офіційному веб-сайті Міндоходів http://minrd.gov.ua/reestr, яка оновлюється щоденно».
Не можуть вимагати такий витяг і податківці (п. 81.3 ПК).
3. Чи зазначати номер свідоцтва платника ПДВ податкової накладної і ПДВ-звітності?
Свіжоприйняті Реєстр виданих та отриманих податкових накладних і декларація з ПДВ, як і раніше, містять поля для зазначення номера свідоцтва платника ПДВ. Міндоходівці в листі № 1094/7/99-99-19-04-02-17 зазначають, що вказувати цей реквізит ані в Реєстрі, ані в декларації, ані в інших документах НЕ потрібно. Проте, якщо ви заповните цей реквізит, то помилкою це не вважатиметься.
Також у листі податківці нагадали про нововведеннях, які з 01.01.2014 р. відбулися у процедурі реєстрації платників ПДВ*. Зокрема, що:
1) добровільно зареєструватися платником ПДВ можна без наявності обсягів оподатковуваних операцій (це стало можливим завдяки змінам, унесеним до пп. 180.1 і 182.1 ПК);
2) новоствореним суб’єктам господарювання подавати заяву на ПДВ реєстрацію можна одразу держреєстратору (разом з документами на держреєстрацію). Таку норму, нагадаємо, закріплено п. 183.7 ПК;
3) подавати заяву на ПДВ-реєстрацію можна в електронному вигляді (стосується тих платників, які уклали договір з міндоходівцями про визнання електронних документів). Утім, таку можливість уже як рік передбачено п. 1.7 розд. I Положення про реєстрацію платників ПДВ. ППроте тепер, за словами міндоходівців, нею дійсно можна скористатися.
* Детальніше про це ви можете прочитати у статтях:
— «Спрощується реєстрація платником єдиного податку і ПДВ уже з 1 січня 2014 року»\\ «Податковий кодекс: консультації та коментарі», 2013, № 23 (71), с. 12;
— «Фініш» старого і «старт» нового податкового року: 2013 — 2014\\ «Податковий кодекс: консультації та коментарі», 2014, № 1(73), с. 25 — 26.
Марина Казанова
