«Нове дихання» старих форм податкової звітності
Проведення адміністративної реформи і, як наслідок, передання функцій із розробки та затвердження форм розрахунків, звітів і декларацій Міндоходів «подарувало» нам низку нових форм податкової звітності, перезатверждених цим міністерством. Хоча новими багато з них можна назвати з натяжкою, адже змінам вони піддалися навряд чи істотним. Про деякі з них ви вже читали на сторінках нашої газети. Прийшов час ознайомити вас із новою партією «перезатвержденок». Ми опустимо неістотні «косметичні» зміни в них, а зупинимося на більш-менш значущих. Хоча, одразу зауважимо, жодні кардинальні зміни у формах звітності, що розглядаються сьогодні, не відбулися.
Наталія Чернишова, економіст-аналітик
№ п/п | Назва звітності | Документ, яким затверджено нову форму | За який період починати звітувати за новою формою* | Суть змін |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1 | Розрахунок суми збору за першу реєстрацію транспортних засобів | Наказ Міндоходів від 05.12.2013 р. № 767 | Починаючи з 21.02.2014 р. (дата набрання чинності наказом) у десятиденний строк після першої реєстрації в Україні транспортного засобу | 1. Графи 6 і 8 рядка 7 у новій формі розбито на 2 поля. У другому полі графи 6, як і раніше, потрібно зазначати базу оподаткування збору в розрізі видів транспортних засобів, а ось у першому полі потрібно ставити номер, що відповідає одиниці виміру об’єкта оподаткування: 1 — для см3, 2 — для кВт, 3 — для см, 4 — для кг У першому полі графи 8 зазначаємо коефіцієнт для розрахунку суми збору (1, 2, 3 або 40), визначений відповідно до п. 234.4 ПК. Раніше у формі розрахунку містилося тільки посилання на те, які коефіцієнти потрібно застосовувати в тому чи іншому випадку (воно, власне, й зараз там є), а ось які саме коефіцієнти застосовуються для розрахунку збору в кожному конкретному розрахунку, ніде зазначати не доводилося. У другому полі, як і раніше, зазначаємо безпосередньо розраховану суму збору. 2. Підписувати розрахунок тепер може не тільки безпосередньо керівник і головний бухгалтер платника податків, а й уповноважені особи. 3. У новій формі виділили спеціальне поле для внесення вмісту доповнення, що, нагадаємо, заповнюється і подається відповідно до п. 46.4 ПК |
2 | Податкова декларація з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної чи комунальної власності) | Наказ Міндоходів від 30.12.2013 р. № 865 | У загальному випадку — за 2015 рік (не пізніше 20 лютого 2015 року)**; у разі місячного декларування — за місяць, наступний за місяцем набрання чинності наказом № 865*** (протягом 20 календарних днів місяця, наступного за звітним) | У графі 3 додатка «Відомості про наявні земельні ділянки» згадку про державний акт і дату його реєстрації замінили на серію та номер документа, а також дату його державної реєстрації, якщо вона була. Ця зміна продиктована тим, що з 01.01.2013 р. держреєстрацію прав на нерухомість скасовано |
3 | Податкова декларація з фіксованого сільськогосподарського податку | Наказ Міндоходів від 30.12.2013 р. № 864 | За 2015 рік (до 20 лютого 2015 року)** | 1. При поданні загальної, нової загальної або уточнюючої загальної декларації в рядку 9 вступної частини декларації потрібно зазначати код органу місцевого самоврядування за основним місцем обліку платника податку. Про це зазначається у виносці до цього рядка. Раніше, нагадаємо, у такому разі дозволялося зовсім не заповнювати рядок 9. 2. У графі 4 додатка до декларації відомості про серію та номер державного акта, а також дату його реєстрації замінили на відомості про серію та номер документа, що підтверджує право власності/користування землею, і дату реєстрації цього права (за наявності). І це логічно, адже ще з 01.01.2013 р. договори купівлі-продажу і договори оренди (суборенди) земельної ділянки не підлягають державній реєстрації |
4 | Податкова декларація збору за місця для паркування транспортних засобів | Наказ Міндоходів від 30.12.2013 р. № 866 | За перше півріччя 2014 року (до 11 серпня 2014 року)**** | В обох деклараціях змінився порядок заповнення поля 3 вступної частини. Раніше його потрібно було заповнювати тільки в разі подання уточненої декларації. Поле 2 у такому разі не заповнювалося. Тепер усе навпаки. У новій декларації поле 3 заповнюється тільки в разі уточнення показників раніше поданої декларації у складі звітної або звітної нової декларації за будь-який наступний податковий (звітний) період, протягом якого такі помилки були самостійно виявлені платником збору. При цьому в полі 3 зазначаємо період, за який уточнюються показники, а в полі 2 — період, за який подається звітна/звітна нова декларація. Якщо уточнення показників здійснюється шляхом подання уточнюючої декларації, то поле 3 заповнювати не потрібно. У такому разі заповнюємо тільки поле 2 |
5 | Податкова декларація туристичного збору | |||
6 | Податкова декларація з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки | Наказ Міндоходів від 05.12.2013 р. № 766 | За 2015 рік (до 20 лютого 2015 року)** | 1. Тепер декларацію дозволено підписувати не тільки безпосередньо керівнику та головному бухгалтеру платника податків, а й уповноваженим особам. 2. У новій формі з’явилося спеціальне поле для внесення вмісту доповнення, що заповнюється та подається відповідно до п. 46.4 ПК. 3. У додатку до декларації відомості про код за КОАТУУ виносяться в окрему графу (нова графа 6). У колишній формі, нагадаємо, ці відомості наводилися разом із даними про місцезнаходження (адресу) об’єкта житлової нерухомості та його назву (тип) у графі 5. Таким чином, нумерація всіх подальших граф зміщена на 1 вперед |
7 | Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма № 1ДФ) | Наказ Міндоходів від 21.01.2014 р. № 49 | За І квартал 2014 року (до 12 травня 2014 року) | У самій формі розрахунку істотних змін не відбулося, хіба що прибрали реквізит «Сума податкового боргу станом на 01.01.2011 (грн. коп.)», який втратив актуальність. А ось над Довідником ознак доходів фізичних осіб міндоходівці попрацювали трохи більше. У ньому ми можемо спостерігати такі зміни: 1) уточнено ознаку доходу «107». Так, тепер із цією ознакою потрібно зазначати суму заборгованості платника податків за цивільно-правовими договорами, за якою закінчився строк позовної давності, тільки якщо вона перевищує суму, що становить 50 % місячного ПМТЛ, який діє на 1 січня звітного року*****. Тепер цю ознаку наведено відповідно до п.п. 164.2.7 ПК; 2) до ознаки доходів «128» додали згадку про суми допомоги по вагітності та пологах як складової частини соціальних виплат. У принципі, такі суми й раніше відображалися з ознакою доходів «128», тому це швидше «косметична» правка; 3) до ознаки доходів «144» додалася вартість безоплатно наданих торф’яних брикетів у обсягах та за переліком професій, наведених у постанові КМУ від 17.03.2011 р. № 303. Це було продиктовано змінами, унесеними до п.п. 165.1.20 ПК з 01.01.2014 г.; 4) з ознаки доходів «148» виключені доходи від продажу продукції тваринництва груп 1 — 5, 15, 16 і 41 УКТ ЗЕД. Тепер їх потрібно відображати з новоспеченою ознакою доходів «179»; 5) приводячи у відповідність до п.п. 165.1.25 ПК, міндоходівці підкоригували ознаку доходів «149». Вона тепер уключає й доходи від продажу дорогоцінних металів НБУ. Дохід від продажу дорогоцінних металів, не проданих НБУ, відображається з новою ознакою доходів «180»; 6) до ознаки доходів «150», крім суми самої стипендії, уключили також суму її індексації, нараховану відповідно до закону; 7) в ознаці доходів «167» фразу «яка здійснюється професійними спілками своїм членам» замінили на «що здійснюються за рішенням професійної спілки, її об’єднання та/або організації професійної спілки, прийнятим в установленому порядку на користь члена такої професійної спілки»; 8) ознаку доходів «168» доповнено коштами, що повертаються члену сільськогосподарського обслуговуючого кооперативу внаслідок надлишково сплаченої ним вартості послуг, наданих кооперативом; 9) злегка підкоригована ознака доходів «176», яка, за великим рахунком, не змінює своєї суті. У ній замінили Закон України «Про проведення експерименту в житловому будівництві на базі холдингової компанії «Київміськбуд» від 20.04.2000 г. № 1674-ІІІ на закон, що регулює питання створення та функціонування фондів банківського управління; 10) до ознак доходів додалися такі «новачки»: — «179» — стосується продажу власної продукції тваринництва груп 1 — 5, 15, 16 та 41 УКТ ЗЕД; — «180» — уключає дохід, отриманий платником податку за зданий (проданий) ним брухт дорогоцінних металів (крім дорогоцінних металів, проданих НБУ); — «181» — стосується доходів від операцій з конвертації цінних паперів; — «182» — з такою ознакою відображаються доходи за операціями з валютними цінностями (крім цінних паперів), пов’язаних із переходом права власності на них; — «183» — стосується інвестиційного прибутку від операцій із борговими зобов’язаннями НБУ та казначейськими зобов’язаннями України |
* Згідно з п. 46.6 ПК нові форми декларацій набирають чинності для складання звітності за податковий період, наступний за податковим періодом, в якому відбувалося їх опублікування. ** Не виключаємо, що в разі уточнення показників цих звітів за попередні періоди у 2014 році міндоходівці вимагатимуть проводити такі уточнення вже за новими формами. *** На момент передання номера до друку наказ ще не був офіційно опублікований. **** Це якщо чітко дотримуватися букви закону, а саме п. 46.6 ПК. Проте міндоходівці можуть мати із цього приводу свої думки та вимагати подання цих декларацій за новими формами вже починаючи зі звітності за І квартал. Для них це не в новинку. Сподіваємося, незабаром вони скажуть своє слово із цього приводу. **** Крім сум податкової заборгованості, за якими минув строк позовної давності згідно з розд. II ПК, що встановлює порядок стягнення заборгованості з податків, зборів і погашення податкового боргу |