Надання податкової соціальної пільги матері двох дітей

Відповідно до п.п. «а» п.п. 169.1.3 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI (далі — ПК) право на податкову соціальну пільгу (далі — ПСП) у розмірі, що дорівнює 150 % суми пільги, визначеної п.п. 169.1.1 ПК, має платник податку, який є одинокою матір'ю (батьком), вдовою (вдівцем) або опікуном, піклувальником, — у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років. Розмір цієї ПСП у 2011 році складає 705,75 грн. у розрахунку на кожну дитину.

Визначення поняття «одинока мати» наведено в п.п. 1 п. 5 Порядку подання документів для застосування податкової соціальної пільги, затвердженого постановою КМУ від 29.12.2010 р. № 1227 (далі — Порядок № 1227). Так, одинокою матір'ю (батьком) або опікуном, піклувальником вважаються особи, які на момент застосування роботодавцем пільги, визначеної у п.п. «а» п.п. 169.1.3 ПК, за наявності дитини (дітей) віком до 18 років не перебувають у шлюбі, зареєстрованому згідно із законом.

Виходячи з цього працівниця, яка розлучена, а також працівниця, що не перебувала у шлюбі, за наявності двох дітей віком до 18 років мають право на пільгу на підставі п.п. «а» п.п. 169.1.3 ПК.

Стосовно прізвища дитини, зазначеного у свідоцтві про народження, відзначимо таке. Стаття 141 Сімейного кодексу України від 10.01.2002 р. № 2947-III (далі — СК) визначає, що мати і батько мають рівні права та обов'язки щодо дитини, незалежно від того, чи перебували вони у шлюбі між собою. Прізвище дитини визначається за прізвищем батьків. Якщо мати та батько мають різні прізвища, прізвище дитини визначається за їхньою згодою (п. 1 ст. 145 СК).

Походження дитини від батька, який не перебуває у шлюбі з матір’ю дитини, визначається за їх спільною заявою (ст. 126 СК).

Таким чином, у цьому випадку дитина може мати прізвище батька, тобто не материнське прізвище.

Слід мати на увазі, що відповідно до п.п. 1 п. 5 Порядку № 1227 одинока мати, яка має двох дітей віком до 18 років, крім заяви про застосування пільги, повинна надати:

— копію свідоцтва (дубліката свідоцтва) про народження дитини (дітей) або документ із зазначенням відомостей про батька дитини в Книзі реєстрації актів цивільного стану чи документи, які підтверджують вік дитини (дітей), затверджені відповідним органом країни, в якій іноземна фізична особа — платник податку постійно проживав (проживала) до прибуття в Україну;

— копію свідоцтва про розірвання шлюбу;

— копію паспорта.

Що стосується граничного розміру заробітної плати, до якого застосовується ПСП, то в п.п. 169.4.1 ПК зазначено, що ПСП застосовується до доходу, нарахованого на користь платника податку протягом звітного податкового місяця як заробітна плата (інші прирівняні до неї відповідно до законодавства виплати, компенсації та винагороди), якщо його розмір не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 грн. (1320 грн. — у 2011 році).

При цьому граничний розмір доходу, який дає право на отримання ПСП одному з батьків у випадку та у розмірі, передбачених п.п. «а» п.п. 169.1.3 ПК, визначається як добуток суми, визначеної в абзаці першому цього підпункту, та відповідної кількості дітей.

У нашому випадку граничний розмір заробітної плати дорівнює 2640 грн. (1320 грн. х 2).

Наведемо приклад розрахунку податку на доходи фізичних осіб (далі — ПДФО) одинокій матері, яка має двох дітей віком до 18 років.

Граничний розмір доходу, який дає право на отримання ПСП, визначається кратно кількості дітей та у нашому випадку складає 2640 грн. (1320 грн. х 2).

Розрахуємо суму ПСП: (705,75 грн. х 2) = 1411,50 грн.

Сума ПДФО із зарплати працівниці складатиме:

(2100,00 - 75,60 - 1411,50) х 15 % = 91,94 грн., де 75,60 грн. — сума утриманого ЄСВ.