Індексаційні головоломки: опановуємо новації разом

Постановою Кабінету Міністрів України від 13.06.2012 р. № 526 (далі — постанова № 526) унесено зміни до Порядку проведення індексації грошових доходів населення, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 17.07.2003 р. № 1078 (далі — Порядок № 1078, документ у кодифікованому вигляді з урахуванням останніх змін, виділених напівжирним курсивом, див. на с. 3 цього номера газети).

Унесені коригування стосуються нарахування індексації стипендій, пенсій, доходу працюючих стипендіатів, визначення базового місяця для переведених на іншу роботу, новоприйнятих працівників, запровадження нового підходу до розрахунку індексаційних сум у ситуаціях, коли підвищення доходу не перекриває можливу індексацію.

Зміни набрали чинності з 21.06.2012 р. Отже, нові індексаційні правила діятимуть виключно з цієї дати. Звертаємо увагу: проведення індексації доходів до 21.06.2012 р. здійснюється відповідно до колишніх норм Порядку № 1078.

Отже, розпочнемо вивчення та аналіз прийнятих індексаційних нововведень.

Нагадаємо правила, що діяли до внесення змін: місяць підвищення доходу ставав базовим лише в разі, коли сума підвищення доходу в цьому місяці перевищувала суму можливої індексації. У разі коли підвищення доходів здійснювалося на суму, що не перевищує суму можливої індексації, то встановлений до такого підвищення базовий місяць не змінювався, а індексація виплачувалася в повному обсязі.

Тепер же основна новація в цьому питанні — місяць підвищення заробітної плати (не має значення, на скільки) завжди буде базовим. При цьому для випадку, коли відбувається підвищення доходу, унесено кардинальні зміни: у новій редакції викладено абзац третій п. 5 Порядку № 1078.

Унесеними поправками встановлено новий термін — «фіксована сума індексації». Уперше для працівника така сума встановлюється в місяці підвищення доходу (постійних складових) у разі, якщо дохід з урахуванням підвищення менше доходу з урахуванням індексації до його підвищення. Тоді в базовому місяці сума загального доходу визначається з таким розрахунком, щоб сума доходу з урахуванням індексації не перевищувала загального доходу до його підвищення.

Приклад проведення індексації при підвищенні доходів (додаток 4 до Порядку № 1078) викладено в новій редакції. Відразу зауважимо: цей приклад є умовним та розкриває власне принцип нового підходу, що діятиме після набуття чинності змінами, що коментуються.

Для наочності наведемо його у вигляді таблиці на с. 14.

Наведемо пояснення щодо кожного з місяців підвищення грошового доходу.

Вересень 2011 року. Розглянуто ситуацію, коли після набуття чинності змінами (постановою № 526) грошовий дохід працівника підвищується. При цьому дохід після підвищення менший, ніж дохід до підвищення з урахуванням індексації.

У цьому випадку місяць підвищення (вересень 2011 року) є базовим. Сума загального доходу в такому місяці складається із:

— доходу (зарплати) з урахуванням підвищення;

— суми індексації, що визначається як різниця між можливою сумою індексації та сумою підвищення доходу. Отримана в результаті такого розрахунку сума індексації фіксується та виплачується в такому розмірі до наступного підвищення доходу, при якому таке підвищення доходу перевищить фіксовану величину індексації.

Для подальшої індексації (уже підвищеної зарплати) такому працівнику, як і раніше, індекс споживчих цін наростаючим підсумком розраховується з місяця, наступного за базовим (у нашому прикладі — починаючи із жовтня 2011 року), до перевищення порога індексації (101 %).

Грудень 2011 року. У цьому випадку розглянуто ситуацію, коли відбувається чергове підвищення доходу працівника. При цьому підвищення доходу не перевищує фіксовану величину індексації, що виплачується працівнику.

У цьому випадку місяць підвищення (грудень 2011 року) є базовим. Сума загального доходу в такому місяці складається із:

— доходу (зарплати) з урахуванням останнього підвищення;

— фіксованої суми індексації (зберігається зафіксована сума індексації, що виплачувалася раніше).

Для подальшого обчислення індексу споживчих цін для проведення індексації зарплати (уже підвищеної) розрахунок величини приросту індексу починаємо з наступного за базовим місяцем (у нашому випадку — починаючи із січня 2012 року).

Травень 2012 року (1-й варіант). Описано алгоритм розрахунку в ситуації, коли на момент чергового підвищення доходу у працівника настає право на індексацію (індекс споживчих цін наростаючим підсумком перевищив 101 %, сума індексації умовно становить 16,80 грн.). При цьому підвищення доходу не перевищує загальну (можливу) величину індексації.

У цьому випадку місяць підвищення (травень 2012 року) є базовим. Сума загального доходу в такому місяці складається із:

— доходу (зарплати) з урахуванням останнього підвищення;

— раніше фіксованої суми індексації (зберігається зафіксована сума індексації, що виплачувалася раніше);

— нової фіксованої суми індексації, що розраховується як різниця між сумою індексації (на яку настало право) та сумою підвищення доходу.

Травень 2012 року (2-й варіант). У цьому випадку подано модель розрахунку сум індексації у зміненій ситуації травня 2012 року (1-й варіант). Розглянуто випадок, коли на момент чергового підвищення доходу у працівника настає право на індексацію (індекс споживчих цін наростаючим підсумком перевищив 101 %, сума індексації умовно становить 16,80 грн.). При цьому підвищення доходу перевищує загальну (можливу) суму індексації.

У цьому випадку місяць підвищення (травень 2012 року) є базовим. Дохід (зарплата) в цьому місяці не індексується. Сума загального доходу працівника в такому місяці складається тільки з доходу (зарплати) з урахуванням підвищення.

Для подальшого проведення індексації індекс споживчих цін наростаючим підсумком розраховують із місяця, наступного за базовим (у нашому прикладі — починаючи з червня 2012 року).

Нагадаємо: до внесення змін у роз’ясненнях Мінсоцполітики зазначалося, що рішення про визначення базового місяця для новоприйнятих працівників роботодавець може прийняти самостійно: за базовий може бути прийнято як місяць прийняття такого працівника на роботу, так і місяць підвищення заробітної плати за відповідною (аналогічною) посадою (див. роз’яснення фахівця Мінсоцполітики // «ОП», 2011, № 2, с. 20 та лист Мінпраці від 20.09.2007 р. № 59/10/136-07).

Для проведення подальшої індексації індекс споживчих цін розраховувався з місяця, наступного за базовим, до перевищення порога індексації 101 %.

Тепер унесеними змінами (новий абзац третій п. 10¹ Порядку № 1078) для новоприйнятих працівників прописано таку норму: обчислення індексу споживчих цін для проведення індексації їхньої заробітної плати здійснюється з місяця прийняття таких працівників на роботу. Це означає, що індекс споживчих цін місяця укладення трудового договору з працівником буде враховано при обчисленні для такого працівника індексу споживчих цін наростаючим підсумком (величини приросту такого індексу).

Тому неправильно виходячи з нових норм стверджувати, що місяць прийняття для новоприйнятих працівників буде базовим. Базовим він буде тільки в разі підвищення доходу за новим місцем роботи. Однак із цього питання потрібні додаткові роз’яснення фахівців Мінсоцполітики.

Згідно з новим п. 10² Порядку № 1078 установлено особливості проведення індексації грошових доходів для осіб, яких було переведено на іншу роботу на тому самому підприємстві, в установі чи організації, а також переведено на роботу на інше підприємство, до установи чи організації або в іншу місцевість, і у зв’язку зі змінами в організації виробництва та праці в разі продовження такими працівниками роботи.

Так, у місяці, в якому відбулися зазначені зміни, для таких «переведених» працівників установлено, що сума індексації зберігається, якщо сума збільшення заробітної плати менша, ніж сума індексації, яку має бути нараховано за відповідний місяць.

У разі коли сума збільшення зарплати більша, ніж сума індексації, яку має бути нараховано за відповідний місяць, такий місяць вважається базовим при обчисленні індексу споживчих цін для проведення індексації.

Із викладених вище нововведень доходимо висновку, що в цьому випадку при підвищенні доходу за новим місцем роботи необхідно враховувати змінений підхід у механізмі нарахування індексації в разі підвищення зарплати працівника (див. розділ «Проведення індексації в місяці підвищення грошових доходів» на с. 13).

Розглянемо дію нових норм на прикладі.

Приклад. Базовим місяцем для працівника був жовтень 2008 року. У липні 2012 року такого працівника було переведено на іншу посаду на цьому самому підприємстві. У місяці переведення сума підвищення доходу (постійних складових) склала 200 грн., а сума можливої індексації — 380,19 грн.

У такому разі липень 2012 року (місяць підвищення доходу) є базовим місяцем для працівника. При нарахуванні індексації керуємося нормами, викладеними в новій редакції додатка 4 до Порядку № 1078.

Сума індексації, що підлягає виплаті працівнику за липень 2012 року, становитиме 180,19 грн. (380,19 -
- 200). Розрахована її величина фіксується, зберігається та виплачується в такому розмірі до наступного підвищення доходу, при якому таке підвищення доходу перевищить фіксовану величину індексації.

Для подальшого обчислення індексу споживчих цін з метою проведення індексації зарплати (уже підвищеної) розрахунок величини приросту індексу починаємо з наступного за базовим місяцем (у нашому випадку — із серпня 2012 року).

Слід зауважити, що для працівників, яких було звільнено за переведенням на інше підприємство, під час прийняття на роботу з новим роботодавцем укладається новий трудовий договір. Тому такі працівники підпадають під категорію «новоприйнятих», для яких новими нормами встановлено особливий підхід до обчислення базового місяця. Це питання також потребує офіційних роз’яснень профільного відомства.

Зміни, унесені до абзацу третього п. 5 Порядку № 1078, уточнюють, що в загальному випадку першочерговою є індексація заробітної плати.

Виняток становить індексація доходу працюючих стипендіатів із числа учнів професійно-технічних, студентів вищих навчальних закладів, клінічних ординаторів, аспірантів і докторантів, які навчаються на денній формі навчання або з відривом від виробництва та водночас працюють. Для такої категорії осіб насамперед індексується стипендія . Слід зауважити, що такий підхід діяв і до внесених змін, але не був чітко прописаний. Змінилася ж процедура нарахування за місцем роботи сум індексації зарплати таким працюючим стипендіатам.

Нова редакція п. 8 Порядку № 1078 установлює, що підставою для проведення індексації зарплати стипендіата за місцем його роботи є довідка з навчального закладу про розмір і строк призначення стипендії (раніше була потрібна довідка тільки про розмір отримуваної стипендії). Нарахування сум індексації провадиться в межах прожиткового мінімуму, установленого для працездатних осіб, з урахуванням отриманої проіндексованої стипендії (до внесення змін — з урахуванням отриманої стипендії).

Отже, з метою проведення індексації зарплати працюючого стипендіата нові правила зобов’язують роботодавця враховувати у складі доходу, отриманого таким стипендіатом, крім розміру самої стипендії, і її проіндексовану суму.

Таким чином, відтепер, якщо працюючий стипендіат отримує стипендію, розмір якої не перевищує прожиткового мінімуму, то до розрахунку сум, що підлягають індексації за місцем його роботи, уключається різниця між нарахованою зарплатою та проіндексованою стипендією (сумою стипендії та її індексації) у межах прожиткового мінімуму для працездатної особи.

Приклад. Один із працівників підприємства є студентом 3-го курсу денної форми навчання вищого навчального закладу ІІІ — ІV рівнів акредитації. Згідно з довідкою з навчального закладу, наданою працівником-студентом, йому на період 5-го семестру навчання призначено ординарну (звичайну) академічну стипендію з бюджету в розмірі 530 грн. Сума індексації стипендії за липень 2012 року становить 194,51 грн.

Сума проіндексованої стипендії в липні 2012 року склала 724,51 грн. (530 + 194,51).

Оскільки величина прожиткового мінімуму для працездатної особи в липні 2012 року становить 1102 грн., індексації за місцем роботи студента за липень 2012 року підлягає зарплата в розмірі 377,49 грн. (1102 - 724,51).

Нагадаємо: до внесення змін згідно з роз’ясненнями Мінсоцполітики (див. «ОП», 2012, № 8, с. 11 — 13) базовим місяцем для проведення індексації стипендії студентам був місяць підвищення її розміру відповідно до законодавства. Отже, при обчисленні індексу споживчих цін для проведення індексації стипендії, у тому числі для студентів 1 — 5-го курсів (першокурсників, бакалаврів та спеціалістів (магістрів)) базовим місяцем вважався:

— вересень 2008 року — для індексації мінімальної ординарної (звичайної) академічної стипендії;

— січень 2008 року — для індексації соціальної стипендії, що виплачується студентам із числа дітей-сиріт і дітей, позбавлених батьківського піклування, а також студентам, які за період навчання віком від 18 до 23 років залишилися без батьків.

Для аспірантів і докторантів базовим місяцем був місяць призначення їм стипендії (див. «ОП», 2012, № 1, с. 11).

Унесеними змінами (новий абзац другий п. 10¹ Порядку № 1078) встановлено, що обчислення індексу споживчих цін для проведення індексації стипендії здійснюється починаючи з місяця, в якому її призначено. Це означає, що для учнів професійно-технічних, студентів вищих навчальних закладів, клінічних ординаторів, аспірантів і докторантів, які вступлять на навчання у вересні 2012 року, обчислення індексу споживчих цін наростаючим підсумком для проведення індексації їх стипендії починається з урахуванням індексу споживчих цін вересня 2012 року (місяця призначення стипендії).

У разі коли особа стипендію не отримувала або втратила право на її призначення, а надалі стипендію їй було знову або вперше призначено (за результатами наступного семестрового контролю, у зв’язку з переведенням на навчання за державним замовленням, появою підстав для призначення соціальної стипендії, поновленням у навчальному закладі тощо), обчислення індексу споживчих цін здійснюється з місяця призначення стипендії.

Таким чином, з урахуванням нових правил для тих, хто вступив на навчання (студентів 1-го і 5-го курсів) у 2012/2013 навчальному році, обчислення індексу споживчих цін наростаючим підсумком для проведення індексації починається з місяця призначення такої стипендії, тобто вересня 2012 року (учні зараховуються на навчання, і стипендія їм призначається вперше). Отже, їхня стипендія за вересень 2012 року не індексується.

Для студентів, яких прийнято до навчального закладу до набуття чинності змінами, що коментуються (студентів 2-го, 3-, 4- і 6-го курсів, які отримували стипендію та не втрачали на неї право за результатами семестрового контролю), у новому навчальному 2012/2013 році збережеться встановлений раніше базовий місяць:

— вересень 2008 року — для індексації мінімальної ординарної (звичайної) академічної стипендії. У січні — липні 2012 року величина приросту індексу споживчих цін для проведення індексації такої стипендії становить 36,7 %;

— січень 2008 року — для індексації соціальної стипендії, що виплачується студентам із числа дітей-сиріт і дітей, позбавлених батьківського піклування, а також студентам, які за період навчання віком від 18 до 23 років залишилися без батьків. У січні — липні 2012 року величина приросту індексу споживчих цін для проведення індексації такої стипендії становить 54,2 %.

Нагадаємо, що індексація стипендій здійснюється в межах прожиткового мінімуму для працездатних осіб, який у червні 2012 року дорівнює 1094 грн., у липні 2012 року — 1102 грн. Сума стипендії, що перевищує прожитковий мінімум, не індексується.

З метою проведення індексації зарплати працюючого пенсіонера загальна норма, дещо уточнена (абзац перший п. 9 Порядку № 1078), збереглася: працюючим пенсіонерам у першу чергу індексується сума оплати праці в межах прожиткового мінімуму, установленого для працездатної особи. Індексація пенсій, щомісячного довічного грошового утримання, що виплачується замість пенсії, здійснюється після індексації суми оплати праці на підставі виданої підприємством, установою, організацією, де працює пенсіонер, довідки, в якій зазначаються розмір його оплати праці, проіндексована її сума та сума індексації.

Порядок № 1078 доповнено новою спеціальною нормою (абзац п’ятий п. 9 Порядку № 1078), що має застосовуватися при індексації пенсії: у разі працевлаштування пенсіонера на період, що не перевищує місяця, або за період виконання ними робіт, пов’язаних з організацією та проведенням виборної кампанії (виборів Президента України, народних депутатів України, депутатів Верховної Ради АР Крим, обласних, районних, міських, районних у містах, сільських, селищних рад і сільських, селищних, міських голів) індексація пенсій здійснюється як непрацюючому, без урахування оплати праці.

На цьому завершуємо наше перше знайомство з індексаційними змінами.

Нагадуємо нашим читачам, що індексаційна тема — наша постійна рубрика. Роз’яснення фахівців Міністерства соціальної політики і докладний аналіз унесених змін, відповіді на ваші запитання ми й надалі постійно публікуватимемо на сторінках нашого видання. Стежте за нашими публікаціями!

Не забудьте продовжити передплату на II півріччя 2012 року!

З любов’ю та повагою, колектив редакції газети «Оплата праці»