Виплачуємо адресну допомогу незахищеним верствам населення
Тетяна ГУЛЬ, економіст-аналітик Видавничого будинку «Фактор» (e-mail: t.gul@id.factor.ua)
Рішенням міської ради незахищеним верствам населення міста, які опинилися у складних життєвих обставинах, виплачується одноразова адресна матеріальна допомога за рахунок коштів місцевого бюджету. Зазначена допомога виплачується через органи управління праці та соціального захисту населення.
Чи обкладається податком на доходи фізичних осіб така допомога? З якою ознакою доходу відображається зазначена допомога в Податковому розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платника податку, і сум утриманого з них податку за формою № 1ДФ?
(м. Харків)
Дійсно, органи місцевого самоврядування можуть виплачувати допомогу деяким верствам населення.
Відповідно до ст. 16 Закону України «Про місцеве самоврядування в Україні» від 21.05.97 р. № 280/97-ВР (далі — Закон № 280) органи місцевого самоврядування є юридичними особами і наділяються цим та іншими законами владними повноваженнями, у ме-жах яких діють самостійно та несуть відповідальність за свою діяльність згідно із законодавством. До компетенції сільських, селищних, міських рад належить, зокрема, затвердження програм соціально-економічного та культурного розвитку відповідних територіально-адміністративних одиниць, цільових програм з інших питань місцевого самоврядування (п. 22 ст. 26 Закону № 280). Водночас у ст. 34 Закону № 280 визначено повноваження органів сільських, селищних та міських рад у сфері соціального захисту населення.
Так, зокрема, відповідними програмами можуть бути передбачені кошти й порядок виплати одноразової адресної матеріальної допомоги незахищеним верствам населення, що опинилися у складних життєвих обставинах (пожежа, лікування тощо).
При затвердженні відповідної програми визначаються джерела її фінансування. У цьому випадку, як випливає із запитання, адресна допомога виплачується за рахунок коштів місцевого бюджету. А оскільки така адресна допомога виплачується за рахунок кош-тів місцевого бюджету, то такі кошти мають бути передбачені в місцевому бюджеті з відповідним кодом програмної класифікації видатків.
Таким чином, розпорядженням/рішенням органу місцевого самоврядування може бути виплачено одноразову адресну допомогу незахищеним верствам населення, що опинилися у складних життєвих обставинах. Виплата такої допомоги здійснюється безпосередньо через органи управління праці та соціального захисту населення.
Згідно з п.п. 165.1.1 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VІ (далі — ПКУ) передбачені випадки, коли адресна грошова допомога, що виплачується фізичним особам за рахунок коштів бюджетів, не підлягає оподаткуванню . Зокрема, це виплата державної та соціальної матеріальної допомоги у вигляді адресних виплат, які отримує платник податків з бюджетів та фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування відповідно до закону.
Таким чином, якщо кошти на виплату одноразової допомоги у вигляді адресних виплат незахищеним верствам населення, які опинилися у складних життєвих обставинах, передбачені в місцевому бюджеті за відповідним кодом програмної класифікації видатків, то такі виплати не підлягають оподаткуванню на підставі п.п. 165.1.1 ПКУ.
Будь-який нарахований та виплачений фізичній особі дохід має бути відображено в Податковому розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платника податку, і сум утриманого з них податку (форма № 1ДФ) (далі — Податковий розрахунок за ф. № 1ДФ).
Оскільки виплату такої адресної матеріальної допомоги здійснюють органи управління праці та соціального захисту населення, то Податковий розрахунок за ф. № 1ДФ повинні подавати саме вони. При цьому суму такої допомоги має бути відображено з ознакою доходу «128».
