ЗАПОВНЮЄМО ТА ПОДАЄМО НОВИЙ СТАРИЙ ЗВІТ ЗА ФОРМОЮ № Д4
Ось і відбулося. Нарешті адміністрування ЄСВ передане органам доходів і зборів фактично. Таким чином, ЄСВ із заробітної плати за другу половину вересня, виплачену вже у жовтні, необхідно перераховувати на нові рахунки. Відповідно звітність з ЄСВ за вересень, яка, до речі, зазнала деяких змін, необхідно подати до органу доходів і зборів. Для того щоб ви змогли без зусиль заповнити Звіт за формою № Д4 за вересень, проаналізували всі нововведення за цією темою в сьогоднішній публікації.
Тетяна РУДА, головний редактор (e-mail: t.rudaya@id.factor.ua),
Тетяна ГУЛЬ, економіст-аналітик (e-mail: t.gul@id.factor.ua)
Із дати набуття чинності Законом України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України у зв’язку з проведенням адміністративної реформи» від 04.07.2013 р. № 406-VII, а саме з 11.08.2013 р., адміністрування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі — ЄСВ) передане органам доходів і зборів. Але це було зроблено тільки «на папері».
Фактично і серпень, і весь вересень ЄСВ перераховувався на рахунки органів Пенсійного фонду, Звіт за серпень 2013 року страхувальники подавали саме до цих органів.
Але, звісно, так довго продовжуватися не могло, і ось із 1 жовтня 2013 року всі повноваження щодо справляння ЄСВ та відповідно прийняття звітності з ЄСВ від органів ПФУ перейшли органам доходів і зборів.
Із цієї дати набрала чинності низка документів, затверджених наказами Міндоходів щодо порядку нарахування і сплати ЄСВ, порядку формування та подання страхувальниками Звіту з ЄСВ тощо.
Найголовнішими для бухгалтерів є такі документи:
— Інструкція про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджена наказом Міндоходів від 09.09.2013 р. № 455;
— Порядок формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджений наказом Міндоходів від 09.09.2013 р. № 454 (далі — Порядок № 454).
Відразу порадуємо наших читачів: будь-яких істотних змін, які б сильно ускладнювали порядок нарахування і сплати ЄСВ та порядок заповнення Звіту за формою № Д4, немає.
Водночас, оскільки тепер бухгалтери якраз здаватимуть Звіт за формою № Д4 за вересень 2013 року, проаналізуємо Порядок № 454.
1. У всьому тексті Порядку № 454 зазначено, що Звіт за формою № Д4 страхувальники тепер зобов’язані подавати до органу доходів і зборів.
2. Важливо зауважити, що коди категорії страхувальників із числа роботодавців (додаток 1 до Порядку № 454) і коди категорії застрахованих осіб (додаток 2 до Порядку № 454) не змінилися.
3. Таблиця 1 Звіту за формою № Д4 залишилася незмінною.
4. Дещо змінено таблицю 5 Звіту за формою № Д4.
Так, у формі таблиці 5 Звіту за формою № Д4 додано нову графу — графу 8 «Договір ЦПХ за основним місцем роботи (1 — так, 0 — ні)». Це означає, що в разі якщо договір цивільно-правого характеру укладено з фізичною особою, яка є одночасно працівником цього підприємства, установи, організації, з наявністю трудової книжки, необхідно в таблиці 5 Звіту за формою № Д4 проставити «1».
До речі, у п. 1.1 Порядку № 454 зазначено, що додатковий документ — Звіт страхувальника з позначенням «Додаткова», який подається, якщо страхувальник не зазначив застраховану особу в передбачених п. 4.8 цього Порядку випадках та у випадках, установлених п. 5.6 Порядку.
Нагадаємо, що згідно з п. 4.8 Порядку № 454 таблицю 5 Звіту за формою № Д4 призначено для реєстрації застрахованих осіб у реєстрі застрахованих осіб.
Таблиця 5 додатка 4 подається страхувальником, у разі якщо впродовж звітного періоду:
1) було укладено або розірвано трудовий договір (цивільно-правовий договір, крім цивільно-правового договору, укладеного з фізичною особою — підприємцем, якщо виконані роботи (надані послуги) відповідають видам діяльності, зазначеним у витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб — підприємців) із застрахованою особою;
2) було укладено або розірвано трудовий договір із застрахованою особою, яку працевлаштовано на нове робоче місце;
3) особі надано відпустку для догляду за дитиною від трирічного віку до досягнення нею шестирічного віку;
4) особі надано відпустку для догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку;
5) особі надано відпустку по вагітності та пологах.
У свою чергу, відповідно до п. 5.6 Порядку № 454 у разі якщо в таблиці 5 Звіту за формою № Д4 страхувальник не вказав будь-якої події щодо застрахованої особи, які передбачено п. 4.8 Порядку № 454, він подає разом зі звітом за поточний звітний період звіт за попередній період, що містить: титульний аркуш (перелік таблиць звіту), дані на цю застраховану особу із зазначенням статусу таблиці 5 — «додаткова».
Це означає, що тепер і в нормативному документі (у Порядку № 454) чітко прописано: якщо у Звіті за формою № Д4 за попередній період забули вказати будь-яку з перелічених вище подій (1 — 5), то бухгалтер може виправитися шляхом подання Звіту за попередній період із таблицею 5 «додатковою».
5. Унесено зміни до таблиці 6 Звіту за формою № Д4.
Додано перелік кодів типу нарахувань. До раніше існуючих КТН 1 — 10 додано КТН 11 і 12:
11 — сума заробітної плати (доходу), нарахована в попередніх звітних періодах на підставі бухгалтерських та інших документів, відповідно до яких здійснюється нарахування (обчислення) або які підтверджують нарахування (обчислення) заробітної плати (доходу), на яку при перевірці органами доходів і зборів донараховано суму єдиного внеску;
12 — сума заробітної плати (доходу), нарахована в попередніх звітних періодах на підставі бухгалтерських та інших документів, відповідно до яких провадиться нарахування (обчислення) або які підтверджують нарахування (обчислення) заробітної плати (доходу), на яку при перевірці органами доходів і зборів зменшено надміру нараховану суму єдиного внеску.
Як бачимо, ці коди призначені для відображення результатів перевірки органами доходів і зборів страхувальників на предмет правильності нарахування сум ЄСВ.
До самої таблиці 6 Звіту за формою № Д4 додано спеціальну графу для відображення кількості календарних днів перебування працівниці у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами — графу «16». Раніше ми відображали кількість календарних днів перебування працівниці у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами у графі 13 «Кількість календарних днів тимчасової непрацездатності». Тепер для цієї мети виділено спеціальну графу. Це цілком справедливо, оскільки страхові випадки — тимчасова непрацездатність і відпустка у зв’язку з вагітністю та пологами — це зовсім різні два страхові випадки.
6. Унесено деякі зміни у додаток 3 до Порядку № 454 — «Довідник кодів підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно до законодавства».
Додано три коди для працівників, які постійно виконували роботи або службові обов’язки в зоні відчуження за періоди з 01.01.2000 р. по 01.01.2003 р.; з 01.01.2003 р. по 01.01.2006 р.; з 01.01.2006 р. по 01.01.2009 р. При цьому код підстави для обліку спецстажу залишився незмінним — «ЗЧК056Д1».
У деяких кодах підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб, зокрема, це стосується посад, що дають право на призначення пенсій відповідно до законів України «Про наукову і науково-технічну діяльність» від 13.12.91 р. № 1977-XII, «Про державну службу» від 16.12 93 р. № 3723-XII, унесено зміни щодо розміру страхового стажу. Ці зміни спричинені необхідністю приведення у відповідність до чинної редакції ст. 28 Закону України «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування» від 09.07.2003 р. № 1058-IV, а саме мінімальний розмір пенсії за віком установлюється за наявності у чоловіків 35 років, у жінок — 30 років страхового стажу.
Як бачимо, нічого істотного та страхітливого в порядку заповнення Звіту за формою № Д4 не відбулося.
На закінчення наведемо умовний числовий приклад і заповнимо таблиці 5 і 6 Звіту за формою № Д4 за вересень 2013 року.
Числовий приклад
П. І. Б. застрахованої особи, ідентифікаційний номер | Зарплата, | Відпускні, грн. | Лікарняні, грн. | Декретні, грн. | Винагорода за ЦПД, грн. | База для нарахування ЄСВ, грн. / сума ЄСВ, грн. | Сума утриманого ЄСВ, грн. | |||||
36,3 % | 33,2 % | 34,7 % | 8,41 % | 3,6 % | 2 % | 2,6 % | ||||||
Потапов А. П. | 2300,00 | — | — |
| — | 8107,85 | 12259,40 | 900,00 | 1870,00 | 82,80 | — | — |
Новікова Н. С. | 1571,43 | 1041,18 |
|
|
| 94,05 |
|
| ||||
Шевченко О. О. | 2200,00 |
|
|
| 900,00 | 79,20 |
| 23,40 | ||||
Лобойко І. І. | 995,24 |
| 919,40 |
|
| 35,83 | 18,39 |
| ||||
Архіпов В. С. | 1870,00 |
|
|
|
| 67,32 |
|
| ||||
Кащенко В. М. |
|
|
| 11340,00 |
|
| 226,80 |
| ||||
Разом | 8936,67 | 1041,18 | 919,40 | 11340,00 | 900,00 | 2943,15 | 4070,12 | 312,30 | 157,27 | 359,20 | 245,19 | 23,40 |
Додаткові умови прикладу:
— Новікова Н. С. пішла у відпустку з 23.09.2013 р. по 06.10.2013 р. Сума відпускних склала 1041,18 грн., з них 594,96 грн. — сума відпускних, що припадає на вересень 2013 року, 446,22 грн. — сума відпускних, що припадає на жовтень 2013 року;
— Лобойко І. І. була на лікарняному з 09.09.2013 р. по 20.09.2013 р. включно. Сума лікарняних, яку було нараховано їй у вересні 2013 року, склала 919,40 грн., із них сума оплати перших п’яти днів тимчасової непрацездатності — 459,70 грн., сума допомоги по тимчасовій непрацездатності — 459,70 грн.;
— Архіпов В. С. є інвалідом III групи, про що свідчить завірена копія довідки з акта огляду МСЕК;
— зі штатним працівником Шевченком О. О. було укладено ЦПД на виконання робіт 10.09.2013 р. Акт виконаних робіт підписано 20.09.2013 р. Сума винагороди за ЦПД склала 900,00 грн.;
— Кащенко В. М. іде у відпустку у зв’язку з вагітністю та пологами з 02.09.2013 р. по 05.01.2014 р. включно. Суму допомоги по вагітності та пологах нараховано у вересні 2013 року в сумі 11340,00 грн., у тому числі в частині, що припадає на вересень 2013 року, — 2610,00 грн. (29 к. дн.), на жовтень 2013 року — 2790,00 грн. (31 к. дн.), на листопад 2013 року — 2700,00 грн. (30 к. дн.), на грудень 2013 року — 2790,00 грн. (31 к. дн.), на січень 2014 року — 450,00 грн. (5 к. дн.).
Покажемо нижче, як відображатимуться зазначені дані в таблицях 5 і 6 Звіту за формою № Д4 за вересень 2013 року.