Як відобразити в розрахунку за ф. № 1ДФ повернення підприємцем отриманої предоплати
Чи необхідно юридичній особі подавати уточнюючий податковий розрахунок за ф. № 1ДФ у разі повернення фізичною особою — підприємцем суми попередньої оплати при розірванні договору, яка була відображена у розрахунку за попередній квартал?
Відповідно до п.п. «б» п. 176.2 ст. 176 розд. IV та п.п. 49.18.2 п. 49.18 ст. 49 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VІ, із змінами та доповненнями, особи, які відповідно до цього Кодексу мають статус податкових агентів, зобов’язані подавати протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу, податковий розрахунок суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, а також суми утриманого з них податку до контролюючого органу за місцем свого розташування.
Тобто у разі нарахування (виплати) доходів податковий агент повинен відобразити в податковому розрахунку такі виплачені доходи на користь всіх платників податків, у тому числі виплачені на користь самозайнятих осіб (фізичних осіб — підприємців та осіб, що провадять незалежну професійну діяльність).
При цьому форма Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку затверджена наказом ДПА України від 24.12.2010 р. № 1020, який зареєстровано в Міністерстві юстиції України 13.01.2011 р. за № 46/18784.
У разі повернення фізичною особою — підприємцем суми попередньої оплати при розірванні договору , яка була відображена суб’єктом господарювання у розрахунку за ф. № 1ДФ за попередній квартал, суб’єкт господарювання зазначає таку суму повернення з від’ємним значенням у складі податкового розрахунку за будь-який наступний податковий період, протягом якого відбулося таке повернення коштів.
За інформацією (підкатегорія 103.25)
з Єдиної бази податкових знань,
розміщеної на офіційному сайті Міндоходів
www.minrd.gov.ua
