«Антикризовий» Закон набрав чинності

«Антикризовий» Закон набрав чинності

1 квітня 2014 року набрав чинності Закон України «Про запобігання фінансової катастрофи та створення передумов для економічного зростання в Україні» від 27.03.2014 р. № 1166-VII. Прийняття цього Закону зумовлене необхідністю збільшення надходжень до бюджету і вдосконалення окремих положень Податкового кодексу України, а також необхідністю реалізації заходів щодо економного та раціонального використання державних коштів, недопущення втрат бюджету і забезпечення соціальної підтримки громадян, виходячи з фінансових можливостей держави. У цій статті розглянемо ті нововведення, що стосуються тематики нашого видання.

Тетяна РУДА, головний редактор (e-mail: t.rudaya@id.factor.ua)

Нововведення, установлені Законом № 1166, набиратимуть чинності поетапно.

Розглянемо по черзі, які «податково-оплатні» зміни підготував нам «антикризовий» Закон.

Відразу зауважимо: положення щодо обов’язковості обкладення ПДФО доходів у вигляді процентів наберуть чинності з 1 липня 2014 року.

Із зазначеної дати доходи у вигляді процентів обкладатимуться ПДФО в сумі, що перевищує на рік 17 розмірів прожиткового мінімуму на працездатну особу, встановленого законом на 1 січня звітного податкового року. На 1 січня 2014 року прожитковий мінімум на працездатну особу становить 1218 грн. Таким чином, доходи у вигляді процентів у сумі, що не перевищує у 2014 році 20706 грн. (17 x 1218) на рік, не обкладатимуться ПДФО. Сума, яка перевищує зазначений «ліміт», підлягатиме обкладенню ПДФО. Це випливає з оновленого п.п. 164.2.7 ПКУ.

Крім того, зауважимо: як і раніше, не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу доходи у вигляді процентів на поточні банківські рахунки, з яких на користь фізичних осіб здійснюються виключно виплати стипендій, пенсій, соціальної допомоги та інших передбачених законом соціальних виплат. Зміни стосуються процентів, нарахованих за зарплатними картками: вони підлягають обкладенню ПДФО у порядку, передбаченому ПКУ.

Порядок обкладення процентів докладніше розписано в п. 3 пропонованого матеріалу.

Зміни в оподаткуванні пенсії наберуть чинності з 1 липня 2014 року.

У чому ж полягає суть змін? Річ у тім, що сьогодні не включаються до оподатковуваного доходу суми пенсій (включаючи суму її індексації, нарахованої відповідно до закону) або щомісячного довіч­ного грошового утримання, одержаних платником податків з Пенсійного фонду України чи бюджету згідно із законом, а також з іноземних джерел, якщо відповідно до міжнародних договорів, згоду на обов’язковість яких надано Верхов­ною Радою України, вони не підлягають оподаткуванню чи оподатковуються у країні її виплати. Про це зазначено в п.п. «е» п.п. 165.1.1 ПКУ.

З 1 липня 2014 року суми пенсій (разом із сумою індексації) або щомісячного довічного грошового утримання, розмір яких перевищує 10000 грн., у сумі такого перевищення обкладатимуться ПДФО. Відповідні зміни внесено до п. 164.2 ПКУ (перелік виплат, що включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податків) і до п. 165.1 ПКУ (перелік виплат, що не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податків).

Інакше кажучи, якщо, наприклад, розмір пенсії (разом із сумою її індексації) становить 12000 грн., то 2000 грн. включаються до оподатковуваного доходу пенсіонера та підлягають обкладенню ПДФО за ставкою 15 %.

Звичайно, основна маса пенсіонерів України, котрі мають пенсії нижче 10000 грн., не будуть обтяжені сплатою ПДФО зі своїх пенсій.

У зв’язку з тим, що Пенсійний фонд нараховуватиме та утримуватиме ПДФО з великих пенсій, його призначено податковим агентом (оновлений п. 168.3 ПКУ).

Зміни у ставках ПДФО щодо пасивних доходів наберуть чинності з 1 липня 2014 року.

Відразу зауважимо, що ставки ПДФО з оподаткування заробітної плати, винагороди за договорами цивільно-правового характеру та інших «звичайних» виплат не змінені.

У разі якщо база оподаткування таких виплат за календарний місяць не перевищує 10 розмірів мінзарплати, установленої на 1 січня звітного податкового року (у 2014 році цей розмір становить 12180 грн.), то ставка ПДФО дорівнює 15 %. Якщо база оподаткування перевищує 12180 грн., то до суми перевищення застосовується ставка 17 %.

Значні зміни відбулися в порядку оподаткування таких видів доходів, як проценти, дивіденди, роялті та інвестиційний прибуток.

Так, оподаткування суми процентів, що перевищують 17 розмірів прожиткового мінімуму, установленого законом на 1 січня звітного податкового року на рік (у 2014 році — 20706 грн.), дивідендів, роялті та інвестиційного прибутку, нарахованих (виплачених) на користь фізичних осіб протягом звітного місяця, здійснюється податковим агентом під час кожного нарахування (виплати) за ставкою 15 %.

Водночас особи, які одержують перелічені вище доходи, зобов’язані будуть за підсумками року подати податкову декларацію. І тоді, при перерахунку загального річного оподатковуваного доходу для бази оподаткування у формі процентів (окрім суми, що не підлягає оподаткуванню), дивідендів, роялті та інвестиційного прибутку застосовуються такі ставки:

Розмір річної бази оподаткування

Ставка ПДФО

Якщо база оподаткування звітного податкового року не перевищує 204 ПМ*

15 % бази оподаткування

Якщо база оподаткування звітного податкового року перевищує 204 ПМ, але не перевищує 396 ПМ

До суми перевищення над 204 ПМ застосовується ставка 20 % бази оподаткування

Якщо база оподаткування звітного податкового року перевищує 396 ПМ

До суми перевищення над 396 ПМ застосовується ставка 25 % бази оподаткування

* ПМ – прожитковий мінімум на працездатну особу.

Окремо зауважимо, що банківські установи не зобов’язані утримувати і перераховувати ПДФО із суми доходу у вигляді процентів, а податок сплачуватиметься фізичною особою самостійно за результатами річної податкової декларації. Разом з тим банківські установи зобов’язані будуть подавати Податковий розрахунок за формою № 1ДФ щодо нарахованих (виплачених) процентів фізичним особам.

Ці зміни набрали чинності з 1 квітня 2014 року.

Тепер операції з придбання валюти в безготівковій та/або готівковій формі обкладатимуться пенсійним збором. Покупці валюти сплачуватимуть 0,5 % від суми операції з купівлі іноземної валюти в безготівковій та/або готівковій формі. Відповідальним за організацію та контроль зі сплати (утримання) збору до Пенсійного фонду при купівлі іноземної валюти юридичними та фізичними особами є НБУ.

Ця зміна набере чинності з 1 липня 2014 року.

Зауважимо: з чинним до 01.07.2014 р. розміром допомоги при народженні дитини та механізмом її виплати ви можете ознайомитися у статті «Чинний порядок отримання допомоги при народженні дитини» на с. 25 цього номера.

З 01.07.2014 р. розмір допомоги при народженні дитини буде єдиним незалежно від того, яка по черзі дитина в сім’ї народиться. Допомога при народженні дитини становитиме 41280 грн. Одноразово допомога видаватиметься в сумі 10320 грн., а решта допомоги виплачуватиметься протягом 36 місяців (щомісячно у сумі 860 грн.).

Таким чином, зміни в розмірі допомоги при народженні дитини у бік зменшення стосуватимуться саме сімей, які чекають на другу, третю та наступну дитину. Для них розмір допомоги при народженні дитини становитиме стільки ж, скільки і для батьків малюків-первістків.

Водночас для батьків, у яких народиться перша дитина, розмір допомоги при її народженні збільшиться з 30960 до 41280 грн. При цьому, повторюємо, 10320 грн. буде виплачено разово, а впродовж 36 місяців виплачуватиметься сума в розмірі 860 грн. на місяць.

З 01.07.2014 р. призначення і виплата допомоги по догляду за дитиною до трьох років здійснюватися не будуть, оскільки з цієї дати такий вид допомоги буде скасовано.

Ця зміна набере чинності з 1 липня 2014 року.

До набуття чинності зазначеною зміною до переліку платників ЄСВ входили особи, які відповідно до закону отримують допомогу по догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку.

Починаючи з 1 липня 2014 року платниками ЄСВ є особи, які доглядають дитину до досягнення нею трирічного віку і відповідно до закону отримують допомогу по догляду за дитиною та/або при народженні дитини.

Це пов’язане з тим, що саме сплата ЄСВ із суми допомоги по догляду за дитиною до трьох років давала право особам, які перебувають у такій відпустці, вважатися застрахованими особами, і такий період зараховувався до страхового стажу. Оскільки з 1 липня 2014 року не призначатиметься і не виплачуватиметься допомога по догляду за дитиною до трьох років, виникає необхідність у зарахуванні до стажу періоду, коли виплачується допомога при народженні дитини. Тому такі особи внесені до числа застрахованих.

Законом № 1166 вилучено деякі положення «спеціальних» законів. Покажемо в таблиці, що ж це означає:

Вилучені положення законів

Висновок

Положення ч. 1 ст. 34 і ч. 13 ст. 37 Закону України «Про державну службу» від 16.12.93 р. № 3723-XII

Це означає, що держслужбовцям не виплачуватимуться:
— винагорода за сумлінну працю в державних органах, зразкове виконання трудових обов’язків;
— грошова допомога при виході на пенсію за наявності стажу державної служби не менше 10 років у розмірі 10 місячних посадових окладів

Положення ч. 1 ст. 136 Закону України «Про судоустрій і статус суддів» від 07.07.2010 р. № 2453

Це означає, що суддям, які пішли у відставку, не виплачуватиметься вихідна допомога в розмірі 10 місячних зарплат за останньою посадою

Положення ч. 16 ст. 50¹ Закону України «Про прокуратуру» від 05.11.91 р. № 1789-XII

Це означає, що прокурорам та слідчим у разі виходу на пенсію за вислугою років або по інвалідності не виплачуватиметься грошова допомога в розмірі місячного заробітку, з якого визначено пенсію, за кожен повний рік роботи прокурором, слідчим прокуратури або на посадах науково-навчальних закладів прокуратури

Положення ч. 11 ст. 21 Закону України «Про службу в органах місцевого самоврядування» від 07.06.2001 р. № 2493-ІІІ

Це означає, що при звільненні з роботи в органах місцевого самоврядування у зв’язку з виходом на пенсію посадовим особам місцевого самоврядування не виплачуватиметься одноразова грошова допомога в розмірі 10 місячних посадових окладів за наявності не менше 10 років стажу на посадах місцевого самоврядування або на посадах, віднесених до відповідної категорії посад державних службовців

Положення ч. 5 ст. 40 Закону України «Про дипломатичну службу» від 20.09.2001 р. № 2728-III

Це означає, що працівникам дипломатичної служби в разі виходу на пенсію за наявності стажу державної служби не менше 10 років не виплачуватиметься грошова допомога в розмірі 10 місячних посадових окладів

До стабілізації економічної ситуації в країні Законом № 1166 призупинено положення ч. 2 ст. 42 Закону України «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування» від 09.07.2003 р. № 1058-IV. Це означає, що не здійснюватиметься перерахунок пенсії у зв’язку зі збільшенням середньої заробітної плати (доходу) в Україні, з якої сплачено страхові внески.

І на закінчення зауважимо: Законом, що коментується, зменшено розмір пенсій, призначених за «спеціальними» законами (прокурорам, народним депутатам, суддям, держслужбовцям, військовослужбовцям), і встановлено на рівні 70 % від суми місячної заробітної плати (заробітку), з якої було сплачено ЄСВ. Таким чином, скасовується нарахування спецпенсій у розмірі 80 % від зарплати таких категорій громадян.

ВИКОРИСТАНІ ДОКУМЕНТИ І СКОРОЧЕННЯ

ПКУ — Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.

Закон № 1166 — Закон України «Про запобігання фінансової катастрофи та створення передумов економічного зростання в Україні» від 27.03.2014 р. № 1166-VII.

ПДФО — податок на доходи фізичних осіб.

ЄСВ — єдиний соціальний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.