Компенсація зарплати: виплата боргів у січні 2014 року

Редакція ОП
Стаття

Компенсація зарплати: виплата боргів у січні 2014 року

 

Людмила ТРОХИМЕНКО, заступник головного редактора (e-mail: l.trokhimenko@id.factor.ua)

Компенсацію виплачують роботодавці в разі затримки виплати зарплати на один і більше календарних місяців. Тобто розраховувати та нараховувати компенсацію зобов’язані тільки ті підприємства, установи і організації, які несвоєчасно виплачують зарплату своїм працівникам.

Нарахування та виплату компенсації заробітної плати, нарахованої в період з 1 січня 2001 року, здійснюємо згідно із Законом про компенсацію та Порядком № 159.

Компенсації підлягають грошові доходи з урахуванням суми індексації, що отримані в гривнях на території України та не мають разового характеру (п. 3 Порядку № 159).

Нагадаємо основні правила, яких необхідно дотримуватися при нарахуванні компенсації:

1. Зарплата, не отримана своєчасно з вини працівника, компенсації не підлягає (ст. 5 Закону про компенсацію, п. 6 Порядку № 159).

2. Суму компенсації розраховуємо як добуток суми нарахованої, але не виплаченої працівнику зарплати за відповідний місяць (після утримання податків та обов’язкових платежів), і приросту індексу споживчих цін (індексу інфляції) у відсотках для визначення суми компенсації, ділений на 100 (п. 4 Порядку № 159). Тобто компенсацію нараховуємо на всю суму «чистої» заробітної плати (за вирахуванням утриманих сум податку на доходи фізичних осіб, а також єдиного соціального внеску), не виплачену своєчасно, без обмеження її розмірів.

3. У разі затримки зарплати за декілька місяців суму компенсації визначаємо за кожен місяць окремо та підсумовуємо.

4. Нарахування компенсації провадимо один раз безпосередньо перед виплатою заборгованості із заробітної плати.

5. Виплату сум компенсації здійснюємо в тому ж місяці, в якому виплачуємо заборгованість із зарплати за відповідний місяць (п. 5 Порядку № 159).

Не підлягають компенсації доходи:

1) нараховані в натуральній формі;

2) що мають разовий характер;

3) своєчасно не отримані з вини працівника;

4) якщо в місяці виплати заборгованості таких доходів індекс споживчих цін наростаючим підсумком не перевищив 100 %.

Наведемо приклади розрахунку суми компенсації.

Приклад 1. У січні 2014 року підприємство виплачує працівнику заробітну плату, нараховану у вересні 2013 року. Заборгованість становить 1578,65 грн. (після утримання податків і зборів). Яким є порядок розрахунку компенсації в такому разі?

Порядок розрахунку компенсації наведемо в табл. 1.

Таблиця 1

< cellspacing="1" dir="LTR" width="650">

№ з/п

Показник

Од. вим.

Числове значення

1

Сума «чистої» заробітної плати за вересень 2013 року

грн.

1578,65

2

Індекс споживчих цін наростаючим підсумком за період невиплати доходу (визначається шляхом перемножування місячних індексів споживчих цін за період із жовтня по грудень 2013 року включно:
1,004 х 1,002 х 1,005 х 100, де 100,4 % — індекс споживчих цін за жовтень;
100,2 % — за листопад; 100,5 % — за грудень)

%

101,1

3

Приріст індексу споживчих цін за період невиплати заробітної плати (рядок 2 — 100 %)

%

1,1

4

Сума компенсації ((рядок 1 х рядок 3) : 100)

грн.

17,37

 

Для зручності читачів спростимо обчислення суми компенсації за затримку виплати доходів, що нараховані у 2001 — 2013 роках і виплачуються в січні 2014 року. Для цього наведемо табл. 2 з уже розрахованими величинами приросту індексів споживчих цін.

Таблиця 2

< cellspacing="1" dir="LTR" width="649">

Рік

Місяць

Приріст індексу споживчих цін за період невиплати доходу, %

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014

Січень

185,2

170,1

170,3

150,0

121,9

102,1

82,3

52,7

24,9

12,4

3,8

0,1

0,3

Лютий

183,5

173,9

167,4

149,0

119,7

98,5

81,2

48,7

23,0

10,3

2,9

0,4

Х

Березень

181,8

175,9

164,5

148,0

116,3

99,1

80,9

43,3

21,3

9,3

1,5

0,4

Квітень

177,7

172,1

162,6

146,3

114,8

99,9

80,9

39,0

20,2

9,6

0,2

0,4

Травень

176,6

172,9

162,6

144,5

113,5

98,9

79,8

37,2

19,6

10,3

0,3

Червень

174,9

177,9

162,4

142,8

112,2

98,7

75,9

36,1

18,3

10,7

0,2

0,3

Липень

179,7

182,1

162,6

142,8

111,6

97,0

73,5

36,8

18,5

11,0

0,3

0,4

0,4

Серпень

180,2

182,7

167,2

143,1

111,6

97,0

72,5

36,9

18,7

9,6

0,7

0,7

1,1

Вересень

179,1

182,1

165,6

140,0

110,7

93,1

68,7

35,4

17,8

6,6

0,6

0,6

1,1

Жовтень

178,5

180,1

162,2

134,8

108,8

88,2

64,0

33,2

16,7

6,0

0,6

0,6

0,7

Листопад

177,2

178,2

157,3

131,1

106,4

84,9

60,5

31,2

15,4

5,7

0,5

0,7

0,5

Грудень

172,8

174,4

153,5

125,7

104,5

83,2

57,2

28,5

14,4

4,9

0,3

0,5

 

Роз’яснимо, як користуватися цією таблицею. Для розрахунку суми компенсації знаходимо число на перетині рядка з назвою відповідного місяця нарахування неоплаченої зарплати та графи з відповідним роком. Це — величина приросту індексу споживчих цін у відсотках, на яку помножуємо суму заборгованості із зарплати, що підлягає видачі на руки в січні 2014 року. Отриманий результат ділимо на 100 й отримуємо суму компенсації, яка підлягає нарахуванню та виплаті в січні 2014 року.

Зверніть увагу! При виплаті в січні 2014 року зарплати за травень і червень 2011 року, лютий — травень 2012 року компенсацію не нараховуємо, оскільки індекс споживчих цін наростаючим підсумком не перевищив 100 %.

Приклад 2. У січні 2014 року працівнику виплачують заборгованість із заробітної плати (після утримання ПДФО та ЄСВ) за квітень 2013 року в розмірі 2564,87 грн.

Величина приросту індексу споживчих цін у січні 2014 року за період невиплати доходу, нарахованого за квітень 2013 року, становить 0,4 % (див. табл. 2).

Сума компенсації за затримку зарплати при виплаті заборгованості у грудні 2013 року становитиме:

2564,87 х 0,4 : 100 = 10,26 (грн.).

 

Окремо нагадаємо про порядок справляння податків та внесків із суми компенсації.

Ураховуючи, що Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI (далі — ПК) не містить норм, які звільняли б компенсацію від оподаткування, сума компенсації включається до загального оподатковуваного доходу фізичної особи та обкладається податком на доходи фізичних осіб (п. 167.1):

— база оподаткування, що не перевищує 10-кратний розмір мінімальної заробітної плати, установленої на 1 січня звітного податкового року (у 2014 році — 12180 грн.), — за ставкою 15 %;

— сума перевищення — за ставкою 17 %.

Оскільки для цілей обкладення податком на доходи фізичних осіб згідно з п.п. 164.2.1 ПК компенсація підпадає під поняття «заробітна плата», то суму компенсації враховуватимемо при визначенні права працівника на податкову соціальну пільгу.

Також суму компенсації заробітної плати включаємо до фонду оплати праці відповідно до п.п. 2.2.8 Інструкції № 5. Позаяк така виплата не зазначена в Переліку № 1170, отже, суму компенсації включаємо до бази для нарахування та утримання єдиного соціального внеску.

При нарахуванні компенсації необхідно враховувати вимоги п.п. 1.6.2 Інструкції № 5. Згідно з цією нормою нарахування фонду оплати праці, які здійснюються за попередній період, відображаються у фонді оплати праці того місяця, в якому були проведені нарахування. Отже, суму компенсації включаємо до фонду оплати праці того місяця, в якому фактично здійснюється її нарахування та виплата.

Слід додати, що за ненарахування компенсації на винних посадових осіб відповідно до ст. 41 Кодексу України про адміністративні правопорушення від 07.12.84 р. № 8073-Х може бути накладено адміністративний штраф у розмірі від 30 до 100 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (510 — 1700 грн.). Рішення про накладення адміністративного штрафу може бути винесене тільки судом. І тільки після розгляду справи про адміністративне правопорушення, сформованої з ініціативи посадових осіб Державної інспекції з питань праці та її територіальних органів.

Ми розглянули особливості нарахування та обліку компенсації заробітної плати, виплаченої несвоєчасно. Надалі щомісячно публікуватимемо готові індекси для розрахунку такої виплати. Стежте за нашими публікаціями!

Використані документи

 

Закон про компенсацію — Закон України «Про компенсацію громадянам втрати частини доходів у зв’язку з порушенням строків їх виплати» від 19.10.2000 р. № 2050-III.

Порядок № 159 — Порядок проведення компенсації громадянам втрати частини грошових доходів у зв’язку з порушенням строків їх виплати, затверджений постановою КМУ від 21.02.2001 р. № 159.

Інструкція № 5 — Інструкція зі статистики заробітної плати, затверджена наказом Держкомстату від 13.01.2004 р. № 5.

Перелік № 1170 — Перелік видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджений постановою КМУ від 22.12.2010 р. № 1170.

App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі