Помилка в сумі допомоги по тимчасовій непрацездатності: виправляємо в обліку бюджетної організації

В обраному У обране
Друк
Редакція ОП
Оплата праці Березень, 2014/№ 5
Стаття

Помилка в сумі допомоги по тимчасовій непрацездатності: виправляємо в обліку бюджетної організації

 

Не помиляється той, хто нічого не робить. Дійсно, жоден бухгалтер не застрахований від помилок, у тому числі при розрахунку лікарняних. До нашої редакції неодноразово надходили запитання стосовно того, як відобразити виправлення помилки в бухгалтерському обліку в разі надміру нарахованої суми допомоги по тимчасовій непрацездатності, виплаченої за рахунок коштів Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності. Саме цьому питанню і присвячено публікацію.

Тетяна ГУЛЬ, економіст-аналітик Видавничого будинку «Фактор» (e-mail: t.gul@id.factor.ua)

 

Для того щоб розібратися з цим питанням, відразу перейдемо до справи, а саме розглянемо практичну ситуацію.

 

Приклад. Працівниці бюджетної організації в лютому 2014 року було нараховано заробітну плату за відпрацьований час у сумі 1500,00 грн., а також допомогу по тимчасовій непрацездатності за рахунок ФСС ТВП у розмірі 600,00 грн. (хворіла дитина). У березні 2014 року було виявлено, що допомогу виплатили в розмірі 100 % від середньої заробітної плати, а потрібно було в розмірі 80 %. Суму надміру виплаченої допомоги працівниця згодна внести до каси установи добровільно відповідно до її заяви.

Як діяти у випадку, коли всю заборгованість перед Фондом не покриває сума, внесена працівницею в рахунок надміру виданої допомоги по тимчасовій непрацездатності, оскільки з нарахованої допомоги були сплачені ЄСВ та ПДФО, а погасити заборгованість на вказані суми з поточного рахунка установи не дозволяють органи казначейства?

Перш за все визначимо суми коригувань щодо суми допомоги по тимчасовій непрацездатності.

(грн.)

< cellspacing="1" dir="LTR" width="649">

Види нарахувань та утримань

Фактичний дохід

Заробітна плата, яку має бути виплачено

Сума переплати (розмір необхідних коригувань)

Нараховано допомогу по тимчасовій непрацездатності

600,00

480,00

120,00

Утримано ЄСВ із суми допомоги по тимчасовій непрацездатності (2 %)

12,00

9,60

2,40

Утримано ПДФО (15 %)

88,20

70,56

17,64

Відображено суму допомоги до видачі

499,80

399,84

99,96

Нараховано ЄСВ на суму допомоги по тимчасовій непрацездатності (33,2 %)

199,20

159,36

39,84

 

Таким чином, надміру нарахована сума допомоги, яку має бути повернено на рахунок ФСС ТВП,
становить 120,00 грн. При цьому сума надміру утриманого та сплаченого ЄСВ з допомоги склала 2,40 грн., ПДФО — 17,64 грн. Сума, яку має внести працівниця бюджетної установи до каси, дорівнює 99,96 грн. (120,00 - 2,40 - 17,64), адже саме таку суму допомоги вона отримала на руки. Окрім цього, також було надміру нараховано за рахунок коштів бюджетної організації ЄСВ на суму такої надміру нарахованої допомоги в розмірі 39,84 грн.

Давайте розберемося, що станеться, якщо працівниця внесе до каси надміру отриману допомогу в сумі 99,96 грн. Приймемо, що заробітна плата за березень 2014 року в такої працівниці склала 2000,00 грн. У результаті прямого перерахунку надміру виплаченої допомоги господарські операції в березні 2014 року будуть такими:

< cellspacing="1" dir="LTR" width="649">

№ з/п

Зміст господарської операції

Кореспонденція субрахунків

Сума, грн.

КЕКВ

дебет

кредит

1

Нараховано заробітну плату

801

661

2000,00

2111

2

Нараховано ЄСВ на заробітну плату (2000,00 х 36,3 %)

801

651

726,00

2120

3

Відкориговано суму допомоги по тимчасовій непрацездатності (методом «червоне сторно»)

365

661

120,00

0000

4

Відкориговано ЄСВ у частині утримання (методом «червоне сторно»)

661

651

2,40

0000

5

Відкориговано ЄСВ у частині нарахувань (методом «червоне сторно»)

801

651

39,84

2120

6

Відкориговано ПДФО (методом «червоне сторно»)

661

641/ПДФО

17,64

0000

7

Внесено до каси надміру отримані кошти

301

661

99,96

0000

8

Унесено на спецрахунок за розрахунками з ФСС ТВП грошові кошти, отримані до каси установи

328

301

99,96

0000

9

Перераховано грошові кошти ФСС ТВП

365

328

99,96

0000

10

Утримано ЄСВ із заробітної плати (2000,00 х 3,6 %)

661

651

72,00

2111

11

Утримано ПДФО із заробітної плати ((2000,00 - 72,00) х 15 %)

661

641/ПДФО

289,20

2111

12

Надійшло асигнування (фінансування) із загального фонду

321

701

2000,00

2111

686,16

2120

13

Перераховано утриманий ЄСВ (72,00)

651

321

72,00

2111

14

Перераховано нарахований ЄСВ (726,00 - 39,84)

651

321

686,16

2120

15

Перераховано ПДФО, утриманий із заробітної плати (289,20)

641/ПДФО

321

289,20

2111

16

Надійшли грошові кошти до каси бюджетної організації

301

321

1638,80

2111

17

Виплачено заробітну плату

661

301

1638,80

2111

 

Проаналізувавши ці господарські операції, бачимо, що виникла дебіторська заборгованість за розрахунками щодо ЄСВ (рахунок 651) на суму 2,40 грн. і щодо ПДФО (рахунок 641/ПДФО) на суму 17,64 грн., а також утворилася кредиторська заборгованість перед ФСС ТВП (рахунок 365) на суму 20,04 грн. (2,40 + 17,64).

На рахунок ФСС ТВП необхідно повернути всю суму надміру нарахованої допомоги (120,00 грн.). Але що ж робити, коли перерахувати кошти з поточного рахунка для бюджетних організацій є проблематичним або таких коштів там немає? Виходом із цієї ситуації є запропонований нами варіант.

Усю суму надміру нарахованої допомоги, яку необхідно перерахувати на рахунок ФСС ТВП, може добровільно внести працівниця. Різниця між унесеною до каси сумою надміру нарахованої допомоги (120,00 грн.) та її сумою, отриманою на руки (99,96 грн.), компенсується за рахунок «чистої» зарплати, виданої такій працівниці, що збільшиться на зазначену суму різниці 20,04 грн. (120,00 - - 99,96). Як це буде відображено в бухгалтерському обліку, розглянемо в таблиці на с. 16.

< cellspacing="1" dir="LTR" width="649">

№ з/п

Зміст господарської операції

Кореспонденція субрахунків

Сума, грн.

КЕКВ

дебет

кредит

1

Нараховано заробітну плату

801

661

2000,00

2111

2

Нараховано ЄСВ на заробітну плату (2000,00 х 36,3 %)

801

651

726,00

2120

3

Відкориговано суму допомоги по тимчасовій непрацездатності (методом «червоне сторно»)

365

661

120

0000

4

Відкориговано ЄСВ у частині утримання (методом «червоне сторно»)

661

651

2,40

0000

5

Відкориговано ЄСВ у частині нарахувань (методом «червоне сторно»)

801

651

39,84

2120

6

Відкориговано ПДФО (методом «червоне сторно»)

661

641/ПДФО

17,64

0000

7

Унесено до каси надміру отримані кошти

301

661

120,00

0000

8

Унесено на спецрахунок за розрахунками з ФСС ТВП грошові кошти, отримані до каси установи

328

301

120,00

0000

9

Перераховано грошові кошти ФСС ТВП

365

328

120,00

0000

10

Утримано ЄСВ із заробітної плати (2000,00 х 3,6 %)

661

651

72,00

2111

11

Утримано ПДФО із заробітної плати ((2000,00 - 72,00) х 15 %)

661

641/ПДФО

289,20

2111

12

Надійшло асигнування (фінансування) із загального фонду

321

701

2000,00

2111

686,16

2120

13

Перераховано утриманий ЄСВ (72,00 - 2,40)

651

321

69,60

2111

14

Перераховано нарахований ЄСВ (726,00 - 39,84)

651

321

686,16

2120

15

Перераховано ПДФО, утриманий із заробітної плати (289,20 - 17,64)

641/ПДФО

321

271,56

2111

16

Надійшли грошові кошти до каси бюджетної організації

301

321

1658,84

2111

17

Виплачено заробітну плату

661

301

1658,84

2111

 

Як бачимо, різниці в сумі отриманої «чистої» заробітної плати та внесених грошових коштів до каси бюджетної організації між першим та другим варіантом немає. У першому випадку працівниця в результаті має «на руках» 1538,84 грн. (1638,80 - 99,96), у другому — ті самі 1538,84 грн. (1658,84 - 120,00). Однак при другому варіанті розвитку подій усю суму надміру нарахованої допомоги перераховано на рахунок ФСС ТВП. При цьому немає ні дебіторської, ні кредиторської заборгованості. І якщо всі господарські операції провести вчасно, то ви зможете уникнути штрафних санкцій від ФСС ТВП та нарахування пені.

На завершення хочемо нагадати про таке. У разі помилки при розрахунку суми допомоги по тимчасовій непрацездатності, що призвела до завищення суми матеріального забезпечення, виплаченого за рахунок коштів ФСС ТВП, її потрібно самостійно виправити. Які дії необхідно вчинити, роз’яснив ФСС ТВП у листі від 28.11.2012 р. № 04-29-3045. Для цього потрібно:

— по-перше, здійснити перерахунок суми допомоги;

— по-друге, повідомити про факт і зміст помилки орган Фонду за місцем обліку відповідно до вимог пп. 7.3 і 7.4 Порядку формування та подання страхувальниками звітності по коштах загальнообов’язкового державного соціального страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням, затвердженого постановою правління ФСС ТВП від 18.01.2011 р. № 4, і повернути суму надміру виплаченої допомоги на рахунок робочого органу відділення Фонду в найкоротший строк;

— по-третє, відобразити суму виправленої помилки у звіті за формою Ф4-ФСС з ТВП.

Рекомендуємо вам не зволікати і погасити всю суму заборгованості перед ФСС ТВП, і чим скоріше, тим краще. Інакше вам загрожують штраф і пеня. Так, згідно зі ст. 30 Закону № 2240 за несвоєчасне повернення або повернення не в повному обсязі страхових коштів накладається штраф у розмірі 10 % від суми несвоєчасно повернених або повернених не в повному обсязі страхових коштів. Одночасно на суми несвоєчасно повернених або повернених не в повному обсязі страхових коштів і штрафних санкцій нараховується пеня в розмірі 0,1 % зазначених сум коштів, розрахована за кожен день прострочення платежу.

Для того щоб уникнути штрафних санкцій від ФСС ТВП, необхідно повернути до робочого органу Фонду, який виконав фінансування, суму надміру нарахованої допомоги протягом трьох робочих днів з моменту отримання страхових коштів (ст. 21 Закону № 2240).

 

Упевнені, що наша стаття допомогла багатьом бухгалтерам розібратися в ситуаціях, пов’язаних з помилково нарахованою та отриманою допомогою по тимчасовій непрацездатності. І тепер ви без проблем відобразите в бухгалтерському обліку такі господарські операції.

Використані документи і скорочення

Закон № 2240 — Закон України «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням» від 18.01.2001 р. № 2240-III.

ЄСВ — єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.

ПДФО — податок на доходи фізичних осіб.

ФСС ТВП — Фонд соціального страхування з тимчасової втрати працездатності.

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
Завантажуйте наш мобільний додаток iFactor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд