Перехідний лікарняний
Приклад 1. Працівник Вакуленко Олег Петрович (податковий номер — 3021549854, основне місце роботи, повна зайнятість, не має інвалідності) у вересні 2018 року надав лікарняний лист, який підтверджує його непрацездатність з 27.08.2018 р. по 07.09.2018 р. У вересні працівникові були нараховані:
• заробітна плата за фактично відпрацьований час у сумі 4500,00 грн. (ЄСВ — 990,00 грн.);
• лікарняні за період непрацездатності — 2364,24 грн., у тому числі за 5 к. дн. серпня — 985,10 грн. (ЄСВ — 216,72 грн.), за 7 к. дн. вересня — 1379,14 грн. (ЄСВ — 303,41 грн.).
Зарплата за фактично відпрацьовані дні в серпні склала 4636,36 грн.
Загальна база нарахування ЄСВ, визначена за працівником, за серпень (5621,46 грн. (4636,36 грн. + 985,10 грн.)) і за вересень 2018 року (5879,14 грн. (1379,14 грн. + 4500,00 грн.)) вище за мінімальну зарплату (3723,00 грн.). Отже, ЄСВ-різницю не визначаємо.
Наведемо на рис. 1 (с. 24) фрагмент таблиці 6 з даними за працівником.
Рис. 1. Перехідний лікарняний (приклад 1, фрагмент таблиці 6 Звіту з ЄСВ за вересень 2018 року)
Лікарняний і ЄСВ-різниця
Приклад 2. Працівник Барчук Ігор Йосипович (податковий номер — 2665983221, основне місце роботи, повна зайнятість, не має інвалідності) у вересні 2018 року надав лікарняний лист, який підтверджує його непрацездатність з 20.08.2018 р. по 07.09.2018 р. У вересні працівникові були нараховані:
• заробітна плата за фактично відпрацьований час у сумі 2792,25 грн. (ЄСВ — 614,30 грн.);
• лікарняні за період непрацездатності — 1162,80 грн., у тому числі за 12 к. дн. серпня — 734,40 грн. (ЄСВ — 161,57 грн.), за 7 к. дн. вересня — 428,40 грн. (ЄСВ — 94,25 грн.).
Зарплата за фактично відпрацьовані дні в серпні склала 2199,95 грн. У серпні підприємство ЄСВ-різницю не визначало, оскільки не був наданий листок непрацездатності.
Загальна база нарахування ЄСВ, визначена за працівником за серпень (2934,35 грн. (2199,95 грн. + 734,40 грн.)) і за вересень 2018 року (3220,65 грн. (2792,25 грн. + 428,40 грн.)) не дотягує до «мінімалки» (3723,00 грн.). Тому розраховуємо ЄСВ-різницю:
• за серпень 2018 року — 788,65 грн. (3723,00 грн. - 2934,35 грн.) і нараховуємо на неї ЄСВ (173,50 грн.);
• за вересень 2018 року — 502,35 грн. (3723,00 грн. - 3220,65 грн.) і нараховуємо на неї ЄСВ (110,52 грн.).
Наведемо на рис. 2 фрагмент таблиці 6 з даними за працівником.
Рис. 2. Лікарняний і ЄСВ-різниця (приклад 2, фрагмент таблиці 6 Звіту з ЄСВ за вересень 2018 року)
Перерахунок заробітку
Перерахунок заробітку у разі уточнення кількості відпрацьованого часу у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю.
Приклад 3. Працівникові Олежку Івану Івановичу (податковий номер — 2456789630, основне місце роботи, неповний робочий час, не має інвалідності) за серпень 2018 року була нарахована і відображена у звітності з ЄСВ зарплата за фактично відпрацьований час виходячи з повністю відпрацьованого місяця (3000,00 грн. (ЄСВ — 660,00 грн.)) і розрахована ЄСВ-різниця (723 грн. (ЄСВ — 159,06 грн.)).
Але у вересні працівник надав лікарняний лист, який підтверджує його непрацездатність за період з 31.08.2018 р. по 07.09.2018 р. У вересні 2018 року працівникові були:
• нараховані (1) зарплата за фактично відпрацьовані дні у вересні — 2250,00 грн. (ЄСВ — 495,00 грн.), (2) лікарняні — 789,04 грн., у тому числі за 1 день хвороби в серпні — 98,63 грн. (ЄСВ — 21,70 грн.), за 7 днів хвороби у вересні — 690,41 грн. (ЄСВ — 151,89 грн.);
• відсторнована надміру нарахована в серпні 2018 року сума зарплати за 1 робочий день — 31 серпня — 136,36 грн. (ЄСВ — 30,00 грн.).
Після нарахування лікарняних і сторнування зарплати загальна база нарахування ЄСВ за серпень 2018 склала:
3000,00 - 136,36 + 98,63 = 2962,27 (грн.).
Різниця між фактичною базою нарахування за серпень і мінзарплатою:
3723,00 - 2962,27 = 760,73 (грн.).
Але в серпні підприємство вже розраховувало ЄСВ-різницю і донараховувало на неї ЄСВ (723,00 грн. (ЄСВ — 159,06 грн.)). Саме тому у вересні (місяці нарахування лікарняних за серпень) підприємство відобразить у таблиці 6 Звіту з ЄСВ тільки різницю між ЄСВ-різницею, розрахованою з урахуванням нововиявлених обставин, і тією, що вже була відображена у Звіті з ЄСВ за серпень 2018 року:
760,73 - 723,00 = 37,73 (грн.).
ЄСВ-різниця за вересень 2018 року складе:
3723,00 - 2250,00 - 690,41 = 782,59 (грн.).
Порядок відображення в Таблиці 6 Звіту за формою № Д4 за серпень і вересень 2018 року даних за працівником див. на рис. 3.
Рис. 3. Заміна зарплати на лікарняні (приклад 3, фрагменти таблиць 6 Звітів з ЄСВ за серпень і вересень 2018 року)
Пояснення до рис. 3. Суми заробітку (доходу), який нарахований у попередньому звітному періоді і перерахунок якого проводиться в поточному звітному періоді у зв’язку з уточненням кількості відпрацьованого часу у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю, відображаються в таблиці 6 Звіту за формою № Д4, сформованого за поточний звітний період зі знаком «мінус». Це прямо прописано в п. 9 розд. VI Порядку № 435 (ср. ).
Так само діємо у разі заміни заробітної плати на допомогу по вагітності та пологах.
Декретні в таблицях 5 і 6
Приклад 4. Працівниці Заєць Марії Денисівні (податковий номер — 2854659887, основне місце роботи, неповний робочий час, не має інвалідності) надана відпустка у зв’язку з вагітністю та пологами з 27.08.2018 р. на 126 календарних днів. Але на підприємство листок непрацездатності був наданий із запізненням — у вересні 2018 року. Загальна сума декретних, нарахованих працівниці у вересні 2018 року, склала 15411,06 грн., у тому числі за 5 к. дн. серпня — 611,55 грн. (ЄСВ — 134,54 грн.), за 30 к. дн. вересня — 3669,30 грн. (ЄСВ — 807,25 грн.), за 31 к. дн. жовтня — 3791,61 грн. (ЄСВ — 834,15 грн.), за 30 к. дн. листопада і грудня (останній день відпустки у зв’язку з вагітністі та пологам — 30 грудня 2018 року) — 3669,30 грн. (ЄСВ — 807,25 грн.).
У серпні (місяці початку декретної відпустки) працівниці була нарахована зарплата за фактично відпрацьований час у сумі 2550,00 грн. ЄСВ-різниця не визначалася, оскільки працівниця не надала лікарняний лист. Дата початку відпустки в таблиці 5 Звіту з ЄСВ за серпень не зазначалася.
Після закінчення відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами працівниця йде у відпустку для догляду за дитиною до досягнення нею 3 років.
Перше, що потрібно зробити підприємству, — сформувати додатковий документ за серпень 2018 року — Звіт за формою № Д4 з відміткою «додаткова», який складатиметься з титульного аркуша і таблиці 5 з відміткою «додаткова». У цій таблиці підприємство сформує рядок на працівницю з датою початку відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами.
Далі у таблиці 6 Звіту з ЄСВ за вересень 2018 року на працівницю формуємо:
1) рядки із сумами допомоги (кількість рядків із сумами допомоги дорівнює кількості місяців, на які припадає декретна відпустка);
2) рядки з ЄСВ-різницями за серпень (місяць початку відпустки) і вересень 2018 року (звітний місяць), проставляючи в графі «10. Код типу нарахувань» — «42» для серпня і вересня. Сума ЄСВ-різниці за:
• серпень 2018 року дорівнює 3723,00 грн. - 2550,00 грн. (зарплата) - 611,55 грн. (декретні) = 561,45 грн. (ЄСВ — 123,52 грн.);
• вересень — 3723,00 грн. - 3669,30 грн. = 53,70 грн. (ЄСВ — 11,81 грн.).
Зверніть увагу: суми допомоги за листопад і грудень нижче «мінімалки». Але ЄСВ-різниці у Звіті з ЄСВ за вересень за цими місяцями не формуємо. Річ у тому, що код типу нарахувань «13» не може застосовуватися за майбутні звітні періоди!
У місяці закінчення відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами підприємство сформує в таблиці 5 Звіту з ЄСВ рядок, в якому зазначить його останній день.
Порядок відображення в таблицях 5 Звіту за формою № Д4 за серпень (додаткова таблиця 5) і грудень 2018 року відомостей про початок і закінчення відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами, і початок відпустки для догляду за дитиною (у цю відпустку працівниця йде відразу після закінчення декретної відпустки) див. на рис. 4 (с. 28).
На рис. 5 наведені фрагменти таблиць 6 ЄСВ-звіту за серпень (місяць початку відпустки), вересень (місяць нарахування допомоги), а також листопад і грудень (місяці, в яких розраховувалася ЄСВ-різниця).
Рис. 4. Декретні в таблиці 5 (приклад 4, фрагмент таблиць 5 Звітів з ЄСВ за серпень і грудень 2018 року)
Рис. 5. Декретні в таблиці 6 (приклад 4, фрагменти таблиць 6 Звітів з ЄСВ за серпень, вересень, листопад, грудень 2018 року)
Порядок відображення сум лікарняних і допомоги по вагітності та пологах у звітності з ЄСВ має свої особливості. Розібратися з ними вам допоможе ця стаття.
Використані документи та скорочення
ЄСВ — єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.
