Так, дійсно таку помилку треба виправити, адже вона може призвести до негативних наслідків.
По-перше, викривлення персоніфікованих даних працівника може негативно позначитися на розмірі пенсії.
По-друге, така помилка може призвести до неправильного виконання вимог ч. 5 ст. 8 Закону про ЄСВ про нарахування ЄСВ виходячи з мінімальної зарплати.
Якщо не розподілити суму відпускних по відповідних місяцях, це може призвести до того, що загальний дохід за місяць, в якому відпустка закінчується, виявиться менше рівня МЗП.
По-третє, може виникнути і зворотна ситуація, якщо місячна зарплата працівника перевищує або дорівнює максимальній величині бази нарахування ЄСВ — 70845,00 грн (15 МЗП). Сума зарплати і перехідної відпустки (якщо їх не розподілити) в місяці виходу у відпустку у такого працівника перевищить максимальний розмір доходу, оподатковуваного ЄСВ. І як наслідок — спричинить недоплату з ЄСВ у місяці закінчення відпустки.
Перш ніж виправити таку помилку, нагадаємо, як треба було відобразити зарплату і перехідні відпускні в таблиці 6 ЄСВ-звіту за лютий 2020 року.
Відпускні відображають окремим рядком з кодом типу нарахувань «10» (графа 10). При цьому якщо вся сума відпускних нараховується в місяці виходу у відпустку, то згідно з п. 9 розд. IV Порядку № 435 відпускні, нараховані за різні місяці, відображають в окремих рядках у сумі, яка припадає на дні відпустки конкретного місяця.
У наведеному запитанні працівниці в лютому нараховані заробітна плата і відпускні, частина яких припадає на лютий, а частина — на березень, тож ці виплати відображають у трьох рядках:
• у першому — заробітну плату за лютий (3542,25 грн);
• у другому — відпускні за лютий (858,06 грн);
• у третьому — відпускні за березень (1144,08 грн).
Зверніть увагу, при розподілі сум відпускних по відповідних місяцях видно, що загальний дохід за лютий менше МЗП (4723 грн), Отже, спрацьовує правило сплати ЄСВ не нижче ніж з МЗП. Тому в таблиці 6 ЄСВ-звіту за лютий повинен бути сформований ще один рядок з додатковою базою нарахування ЄСВ з кодом типу нарахувань «13» (графа 10).
Оскільки доплату ЄСВ до МЗП слід нараховувати «місяць у місяць», а з умов запитання ми бачимо, що через відображення усіх нарахувань в одному рядку сума доходу за лютий дорівнює 5544,39 грн, донарахувань ЄСВ не було, то вже в наступному звіті (за березень) лютневу додаткову базу (322,69 грн) і нарахований на неї ЄСВ (70,99 грн) потрібно показати окремим рядком з КТН «2». Тепер переходимо безпосередньо до виправлення помилки.
Отже, помилку виправляють у місяці її виявлення. Положеннями п. 9 розд. IV Порядку № 435 допускається вносити від’ємні значення в таблицю 6 у разі відображення:
• сум перерахунку заробітку (доходу), пов’язаного з уточненням кількості відпрацьованого часу у зв’язку з відпусткою, тимчасовою непрацездатністю, і допомоги по вагітності та пологах, нарахованих у попередніх періодах;
• сторнованих сум відпускних, лікарняних і допомоги по вагітності та пологах.
Ці положення Порядку № 435 дають можливість роботодавцям виправити помилково показані відпускні і зазначити їх правильно. Тому роботодавцеві, що поставив це запитання, необхідно в таблиці 6 ЄСВ-звіту за березень 2020 року заповнити:
1. Рядок із сумою відпускних, що припадають на лютий і березень, але помилково відображені в лютому як зарплата. При його заповненні:
• у графі 10 код типу нарахувань не вказувати;
• у графі 11 поставити місяць і рік — «02.2020»;
• у графах 17 і 18 поставити загальну суму відпускних зі знаком «мінус» («-2002,14»);
• у графі 21 вказати суму ЄСВ, нарахованого на суму відпускних, зі знаком «мінус» («- 440,47»).
2. Рядок із сумою відпускних, що припадають на лютий 2020 року. При цьому ставимо:
• у графі 10 — код типу нарахувань «10»;
• у графі 11 — місяць і рік — «02.2020»;
• у графах 17 і 18 — суму відпускних за лютий — «858,06»;
• у графі 21 — суму ЄСВ, нарахованого на відпускні за лютий, — «188,77».
3. Рядок із сумою відпускних, що припадають на березень 2020 року. При цьому ставимо:
• у графі 10 — код типу нарахувань «10»;
• у графі 11 — місяць і рік — «03.2020»;
• у графах 17 і 18 — суму відпускних за березень — «1144,08»;
• у графі 21 — суму ЄСВ, нарахованого на відпускні за березень, — «251,70».
Відмітимо, що наведене коригування даних у таблиці 6 не впливає на сумові показники таблиці 1 ЄСВ-звіту. Також у Звіті відображаємо зарплату за відпрацьовані дні березня в сумі 3598,48 грн (4723 : 21 х 16 роб. дн.). У результаті сума нарахувань за березень (зарплата з відпускними) дорівнює 4742,56 грн. Не забуваємо сформувати окремий рядок додаткової бази до МЗП за лютий. При цьому використайте КТН «2».
Як заповнити таблицю 6 ЄСВ-звіту за березень 2020 року, покажемо на рисунку нижче.
Фрагмент таблиці 6 ЄСВ-звіту за березень 2020 року
