Звітуємо про «підприємницькі» доходи за 2009 рік
Фізичні особи — підприємці, крім тих, хто пропрацював усі чотири квартали 2009 року на єдиному податку, повинні до 9 лютого подати річну декларацію про доходи. Незважаючи на те що змін ні у формі декларації, ні в порядку її заповнення та подання не відбулося, не зайвим буде пригадати основні нюанси подання річної декларації.
Маргарита СМИРНОВА, консультант газети «Власне Діло»
Документи консультації
КУпАП
— Кодекс України про адміністративні правопорушення від 07.12.84 р. № 8073-Х.Закон № 2181
— Закон України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21.12.2000 р. № 2181-III.Закон про патентування
— Закон України «Про патентування деяких видів підприємницької діяльності» від 23.03.96 р. № 98/96-ВР.Інструкція № 12
— Інструкція про оподаткування доходів фізичних осіб від зайняття підприємницькою діяльністю, затверджена наказом ГДПІУ від 21.04.93 р. № 12.
Запитання | Відповідь (коментар) |
1 | 2 |
Яка форма декларації, за якою звітують підприємці? | Підприємці, як і торік, звітують про свої «підприємницькі» доходи в декларації за старою формою, наведеною в додатку 1 до Інструкції № 12
|
Підприємці на яких системах подають річну декларацію про доходи? | Подати «підприємницьку» річну декларацію про доходи повинні: |
Які строки подання «підприємницької» декларації про доходи? | Строк подання «підприємницької» річної декларації про доходи — не пізніше 9 лютого довідка 1. У 2010 році це вівторок, отже, жодних святково-вихідних перенесень на пізніший строк не буде
|
У якому вигляді подається декларація? | Підприємці можуть подавати річну декларацію як у паперовому, так і в електронному вигляді. Про звітність в електронному вигляді ми писали у «ВД», 2008, № 12, с. 11, 20 |
Які доходи відображаються в річній декларації? | У річній «підприємницькій» декларації відображаються лише підприємницькі доходи. Нічого, крім тих цифр, які стосуються цих доходів, у декларації підприємець показувати не повинен |
Які розділи річної декларації повинні заповнюватися підприємцями? | Підприємець заповнює заголовну частину та підрозділ 1.3 розділу 1, в якому зазначаються доходи від підприємницької діяльності, і повністю розділ 3, в якому, зокрема, зазначається прогнозний дохід |
Що повинен зазначити в декларації підприємець, який протягом року був фікспатентником? | Якщо підприємець працював на фікспатенті, то в декларації в підрозділі 1.3 він повинен зазначити період роботи на фіксованому податку, розмір виручки, суму податку. При цьому зазначати потрібно всю суму податку: і ту, що сплачено «за себе», і ту, що сплачено за найманих працівників (у вигляді 50-відсоткової доплати). |
Що повинен зазначити в декларації підприємець, який протягом року був єдиноподатником? | Якщо підприємець протягом року працював на єдиному податку та на загальній системі оподаткування (або на фіксованому податку), то в декларації зазначаються період роботи, обсяг виручки, сума сплаченого єдиного податку. Хоча зазначати в декларації про доходи свою виручку підприємець-єдиноподатник не зобов’язаний. |
Як у декларації показується сума, сплачена за торгові патенти? | На суму, сплачену у звітному році за торгові патенти, які придбаваються відповідно до Закону про патентування, зменшується сума податку з доходів, що підлягає сплаті (які виникли від підприємницької діяльності). Зверніть увагу: зменшити потрібно суму податкового зобов’язання, а не величину валового доходу або якийсь інший показник.
|
У які строки потрібно здійснити доплату податку з доходів на підставі даних декларації? | Якщо за підсумками декларації виходить, що підприємець повинен доплатити до бюджету певну суму коштів, то діяти слід так: дочекатися податкового повідомлення та сплатити зазначену в ньому суму недоплати в зазначений у ньому строк
|
Яку відповідальність передбачено за неподання або несвоєчасне подання декларації про доходи? | Якщо підприємець не подасть або пропустить строки подання декларації, то його можуть оштрафувати за статтею 17 Закону № 2181:
|
Як виправити помилку в декларації про доходи?
| Декларація про доходи, яку подають підприємці, відрізняється від інших форм звітності тим, що для неї не передбачено форми уточнюючої декларації. Однак у листі ДПАУ «Щодо порядку оподаткування доходів від зайняття підприємницькою діяльністю» від 13.01.2006 р. № 184/5/17-0410 зазначено, що виправлення помилки в декларації про доходи шляхом подання уточнюючої декларації допускається. Зокрема, у листі зазначено: відповідно до пункту 5.1 статті 5
Закону № 2181, якщо в майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених статтею 15 цього Закону) платник податків самостійно виявляє помилки в показниках раніше поданої податкової декларації, такий платник податків має право подати уточнюючий розрахунок. |
Приклади подання та заповнення декларації
Приклад 1.
Громадянин Круглов Петро Іванович зареєструвався як підприємець у II кварталі 2009 року. Протягом звітного 2009 року він перебував на загальній системі та провадив діяльність з виробництва трикотажних виробів (пуловерів тощо) на замовлення.На підставі поданої прогнозної декларації громадянину було нараховано авансові платежі в розмірі 450,00 грн. за квартал.
Підсумкові показники за три квартали у Книзі обліку доходів і витрат за формою № 10 становили: «Сума виручки (доходу)» — 24000,00 грн. (без урахування ПДВ), «Витрати на виробництво продукції» — 7000,00 грн., «Чистий дохід» — 17000,00 грн.
У IV кварталі разом з роботою на загальній системі провадив торговельну діяльність на ринку на умовах сплати фіксованого патенту. Сума сплаченого фіксованого податку становила 150,00 грн. (100,00 грн. плюс 50-відсоткова доплата за найманого працівника-реалізатора — 50,00 грн.). Валовий прибуток від продажу товарів на ринку за цей період склав 3000,00 грн.
Додаток № 1
до Інструкції про прибутковий податок з громадян
Форма № 1
Декларація про доходи, одержані з 1 січня по 31 грудня 2009 року або за інший період звітного року Ідентифікаційний номер 2233467821 РОЗДІЛ 1 Повідомляю, що я, Круглов Петро Іванович______________________________________________________________ , (прізвище, ім'я та по батькові) проживаю за адресою 61001 м. Харків, вул. Кірова, 7, кв. 107 Телефони: квартирний 737-07-07 , службовий 732-02-02 одержав у 2009 році такі доходи:
<...> 1.3. Доходи, одержані мною від підприємницької, приватної нотаріальної, адвокатської та іншої незалежної професійної діяльності, та інші доходи, оподаткування яких проводять податкові органи (здавання в оренду приміщень, майна та ін.):
За торговий патент сплачено ____ грн. <...>
РОЗДІЛ 3 3.1. З урахуванням наведених вище даних вважаю, що мій доход, з якого необхідно сплатити прибутковий податок за 2009 рік, становить 17000,00 грн. 3.2. Одночасно повідомляю, що в наступному 2010 році я передбачаю одержати оподатковуваний сукупний доход 20000,00 грн. <...>
Правильність зазначених у цій декларації відомостей СТВЕРДЖУЮ 01.02.2010 р. (підпис, дата) |
Приклад 2.
Громадянин Степанов Володимир Петрович зареєструвався як підприємець у II кварталі 2009 року і протягом звітного 2009 року:— у II кварталі не провадив діяльності. На підставі поданої прогнозної декларації громадянину було нараховано авансові платежі в розмірі 300,00 грн. за квартал;
— з III кварталу перейшов на єдиний податок та провадив діяльність зі здавання в оренду нерухомості. Сума сплаченого єдиного податку становила 900,00 грн. (600,00 грн. плюс 50-відсоткова доплата за найманого працівника — 300,00 грн.). Підсумкові показники за чотири квартали у Книзі обліку доходів і витрат за формою № 10 становили: «Сума виручки (доходу)» — 30000,00 грн., «Витрати на виробництво продукції» — 2000,00 грн., «Чистий дохід» — 28000,00 грн.
<...> 1.3. Доходи, одержані мною від підприємницької, приватної нотаріальної, адвокатської та іншої незалежної професійної діяльності, та інші доходи, оподаткування яких проводять податкові органи (здавання в оренду приміщень, майна та ін.):
За торговий патент сплачено __ грн. <...>
РОЗДІЛ 3 3.1. З урахуванням наведених вище даних вважаю, що мій доход, з якого необхідно сплатити прибутковий податок за 2009 рік, становить 0,00 грн. 3.2. Одночасно повідомляю, що в наступному 20___ році я передбачаю одержати оподатковуваний сукупний доход — грн. <...> |
Приклад 3.
Громадянин Дудченко Григорій Сергійович провадив підприємницьку діяльність на загальній системі (торгівля товарами широкого вжитку) протягом усього звітного 2009 року.На підставі поданої прогнозної декларації громадянину було нараховано авансові платежі в розмірі 2250,00 грн. за квартал.
Підсумкові показники за чотири квартали у Книзі обліку доходів і витрат за формою № 10 становили: «Сума виручки (доходу)» — 120000,00 грн. (без урахування ПДВ), «Витрати на виробництво продукції» — 50000,00 грн., «Чистий дохід» — 70000,00 грн.
Водночас підприємець з травня по грудень 2009 року працював у ТОВ «Омега» за трудовим договором з місячним окладом 2000,00 грн., сума утриманого за 8 місяців роботи податку з доходів становила 2313,60 грн.
<...> 1.3. Доходи, одержані мною від підприємницької, приватної нотаріальної, адвокатської та іншої незалежної професійної діяльності, та інші доходи, оподаткування яких проводять податкові органи (здавання в оренду приміщень, майна та ін.):
За торговий патент сплачено 3840 грн. <...>
РОЗДІЛ 3 3.1. З урахуванням наведених вище даних вважаю, що мій доход, з якого необхідно сплатити прибутковий податок за 2009 рік, становить 70000,00 грн. 3.2. Одночасно повідомляю, що в наступному 2010 році я передбачаю одержати оподатковуваний сукупний доход 80000,00 грн.
<...> |
Зазначимо, що сума заробітної плати, отриманої за трудовим договором, та утриманий з неї податок з доходів у річній декларації не відображаються, оскільки це непідприємницькі доходи.
Довідкова інформація (довідка)
1 Зверніть увагу, що ми говоримо лише про «підприємницьку», а не про «громадянську» декларацію про доходи. Вони обидві базуються на одній і тій самій формі
Інструкції № 12 , однак підстави та строки подання у них різні. «Громадянську» декларацію до 1 квітня подають пересічні громадяни — непідприємці, якщо вони претендують на податковий кредит або якщо вони отримували доходи не від податкових агентів, іноземні доходи тощо.