Довідник підприємця
Сьогодні у рубриці «Довідник підприємця» ми наводимо витяг у вигляді двох таблиць (додатки 1 і 2) з нещодавнього
листа ДПАУ від 06.10.2010 р. № 10317/6/12-0216. У цих таблицях згруповано підстави для невизнання податкової звітності (у паперовому та електронному вигляді).Нагадаємо, що загальний огляд підстав (причин) для відмови у прийманні податкових декларацій, зазначених у нормативних документах (
Законі № 2181, Порядку № 166 тощо) ми наводили у «ВД», 2010, № 14, с. 23. Також у цій публікації ми розглянули деякі інші випадки необґрунтованих відмов та рекомендації щодо боротьби з ними, наприклад, коли підприємець, надсилаючи звітність поштою, через свого бухгалтера, припустився дрібних неточностей тощо.
Щодо причин невизнання звітності як податкової та відмови у прийнятті електронної звітності
Лист ДПАУ від 06.10.2010 р. № 10317/6/12-0216
(витяг)
<…>
Додаток 1
Довідник причин про невизнання поданої звітності як податкової
№ з/п | Опис причин | Законодавча підстава | Опис алгоритму | Витяг з нормативних документів |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1 | Не зазначено обов'язкового реквізиту: код ЄДРПОУ, КВЕД, КОАТУУ. Не проставлено прочерк в показниках, які не заповнюються. Не підписано відповідними посадовими особами. Не скріплено печаткою | Абз. 5 п.п. 4.1.2 п. 4.1 ст. 4 Закону № 2181 та згідно з вимогами наказу ДПАУ (визначення | Не заповнене одне | Абз. 5 п.п. 4.1.2 п. 4.1 ст. 4 Закону № 2181: «Податкова звітність, отримана контролюючим органом від платника податків як податкова декларація, що заповнена ним всупереч правилам, зазначеним у затвердженому порядку її заповнення, може бути не визнана таким контролюючим органом як податкова декларація, якщо в ній не зазначено обов'язкових реквізитів, її не підписано відповідними посадовими особами, не скріплено печаткою платника податків. У цьому випадку, якщо контролюючий орган звертається до платника податків з письмовою пропозицією надати нову податкову декларацію з виправленими показниками (із зазначенням підстав неприйняття попередньої), то такий платник податків має право: |
2 | Заповнено всупереч правилам, зазначеним у затвердженому порядку: звітність подана не в повному обсязі (подання додатків без основної декларації або відсутність обов'язкових додатків), неможливо прочитати текст або цифри внаслідок пошкодження (наприклад, документи залиті чорнилом або іншою рідиною, потерті), наявні порвані аркуші, підчищення, помарки, виправлення, дописки і закреслювання | Абз. 5 п.п. 4.1.2 п. 4.1 ст. 4 Закону № 2181 | Візуальний контроль у разі заповнення відповідних рядків декларації в разі подання звітності на паперовому або магнітному носії | Абз. 5 п.п. 4.1.2 п. 4.1 ст. 4 Закону № 2181: «Податкова звітність, отримана контролюючим органом від платника податків як податкова декларація, що заповнена ним всупереч правилам, зазначеним у затвердженому порядку її заповнення, може бути не визнана таким контролюючим органом як податкова декларація, якщо в ній не зазначено обов'язкових реквізитів, її не підписано відповідними посадовими особами, не скріплено печаткою платника податків. У цьому випадку, якщо контролюючий орган звертається до платника податків з письмовою пропозицією надати нову податкову декларацію з виправленими показниками (із зазначенням підстав неприйняття попередньої), то такий платник податків має право: надати таку нову декларацію разом зі сплатою відповідного штрафу; оскаржити рішення податкового органу в порядку апеляційного узгодження» Абз. 2 — 3 п.п. 4.2 п. 4 Порядку: |
3 | Заповнено всупереч правилам, зазначеним у затвердженому порядку: звітність подана не в повному обсязі (подання додатків без основної декларації або відсутність обов'язкових додатків), неможливо прочитати текст або цифри внаслідок пошкодження (наприклад, документи залиті чорнилом або іншою рідиною, потерті), наявні порвані аркуші, підчищення, помарки, виправлення, дописки і закреслювання, подана ксерокопія звітного документа | Абз. 5 п.п. 4.1.2 п. 4.1 ст. 4 Закону № 2181 | Візуальний контроль | Абз. 5 п.п. 4.1.2 п. 4.1 ст. 4 Закону 2181… |
4 | Декларація з ПДВ подана не платником цього податку | Пп. 7.2.3 та 7.2.4 п. 7.2 ст. 7 Закону України від 03.04.97 р. № 168/97 «Про податок на додану вартість», п.п. 1.1 та п.п. 1.2 п. 1 Порядку | Якщо ІПН СПД не заповнений та р. 7 | Пп. 7.2.3 та 7.2.4 п. 7.2. ст. 7 Закону про ПДВ: |
Платники податку повинні зберігати податкові накладні протягом строку, передбаченого законодавством для зобов’язань із сплати податків» | ||||
П.п. 1.1 п. 1 Порядку: | ||||
П.п. 1.2 п. 1 Порядку: | ||||
5 | Подання декларації з ПДВ від осіб, | Пп. 7.2.3 та 7.2.4 п. 7.2, абз. 3 п.п. 7.8.1 п. 7.8 ст. 7 Закону про ПДВ, п.п. 1.2 п. 1 Порядку | Від суб'єкта господарювання, реєстрацію платником ПДВ якого анульовано, приймається декларація з ПДВ за звітний (податковий) період, що дорівнює періоду анулювання реєстрації платником ПДВ у разі, якщо така декларація подається в строки, визначені Законом № 2181. | Пп. 7.2.3 та 7.2.4 п. 7.2 ст. 7 Закону про ПДВ: Абз. 3 п.п. 7.8.1 п. 7.8 ст. 7 Закону про ПДВ: |
6 | Подання уточнюючого розрахунку до декларації з ПДВ від осіб, реєстрацію платником ПДВ яких анульовано | Пп. 7.2.3 та 7.2.4 п. 7.2 ст. 7 Закону про ПДВ, п.п. 1.2 п. 1 та п.п. 4.4 п. 4 Порядку | Дата подання уточнюючого розрахунку не може бути більшою дати анулювання реєстрації платника ПДВ. Уточнюючий розрахунок після дати анулювання реєстрації платником ПДВ не може бути прийнято | Пп. 7.2.3 та 7.2.4 п. 7.2 ст. 7 Закону про ПДВ: |
П.п. 4.4 п. 4 Порядку: | ||||
П.п. 1.2 п. 2 Порядку: | ||||
7 | Якщо дата реєстрації платником ПДВ більше 1 числа звітного місяця, декларація за звітний (податковий) період, що відповідає місяцю реєстрації, не подається | Абз. 2 п.п. 7.8.1 | Якщо дата реєстрації платником ПДВ припадає на 1 число місяця — перша податкова декларація з ПДВ подається за звітний (податковий) період, що відповідає місяцю реєстрації. Якщо дата реєстрації платником ПДВ не припадає на 1 число звітного місяця, декларація за звітний (податковий) період, що відповідає місяцю реєстрації, не подається та, відповідно, не повинна бути прийнятою | Абзац 2 п.п. 7.8.1 п. 7.8 ст. 7 Закону про ПДВ: «Податковим періодом є один календарний місяць, а у випадках, особливо визначених цим Законом, календарний квартал, з урахуванням того, що: |
П.п. 2.1 п. 2 Порядку: | ||||
8 | Подання уточнюючого розрахунку у разі, якщо не було подано декларацію за такий звітний (податковий) період | П. 5.1 ст. 5 Закону № 2181 | Якщо у звітному періоді, за який подається уточнюючий розрахунок, відсутня звітна (нова звітна) декларація | П. 5.1 ст. 5 Закону № 2181: «Самостійне узгодження податкового зобов'язання. |
9 | Подання декларації з податку на прибуток від осіб, для яких звітний податковий період не настав та закінчується останнім календарним днем податкового періоду, наступним за періодом, всередині якого відбулося взяття на облік податковим органом | П. 11.1 Закону про прибуток | Якщо звітний податковий період не настав | П. 11.1 ст. 11 Закону про прибуток: «Для цілей цього Закону використовуються такі податкові періоди: календарні квартал, півріччя, три квартали, рік. |
10 | Подання уточнюючого розрахунку до граничного терміну подання податкової декларації | Абз. 2 п. 5.1 ст. 5 Закону № 2181 |
| «5.1. Самостійне узгодження податкового зобов'язання. |
11 | Подання платниками податкової звітності з ПДВ або податку на прибуток, яка не відповідає обраному режиму оподаткування | Ст. 8 та п. 11.21 ст. 11 Закону | Невідповідність заповнення декларації обраному режиму оподаткування | Абз. 4 — 5 п. 1.2 Порядку: |
для відшкодування сум податку, сплачених (нарахованих) постачальникам на вартість виробничих факторів, а за наявності залишку таких сум податку — для інших виробничих цілей, подають податкову декларацію з податку на додану вартість (скорочену), яка є невід’ємною частиною звітності за відповідний звітний період» | ||||
Платники податку — переробні підприємства, які згідно із п. 11.21 ст. 11 Закону про ПДВ суми ПДВ, що повинні сплачуватися до бюджету за реалізовані ними молоко та молочну продукцію, м'ясо та м'ясопродукти, у повному обсязі спрямовують виключно для виплати дотацій сільськогосподарським товаровиробникам за продані ними переробним підприємствам молоко і м'ясо в живій вазі, подають податкову декларацію з ПДВ (переробного підприємства), яка є невід'ємною частиною звітності за відповідний звітний період. | ||||
Указ Президента України від 03.07.98 р. № 727/98 «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва» — для суб’єктів спрощеної системи оподаткування; | ||||
12 | Подання уточнюючого розрахунку, період уточнення в якому більший | Абз. 2 п. 5.1 ст. 5 Закону № 2181 |
| Якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених статтею 15 цього Закону) платник податків самостійно виявляє помилки у показниках раніше поданої податкової декларації, такий платник податків має право надати уточнюючий розрахунок |
13 | Проведення | П. 17.2 ст. 17 Закону № 2181 |
| Платник податків, який до початку його перевірки контролюючим органом самостійно виявляє факт заниження податкового зобов'язання минулих податкових періодів, зобов'язаний: б) або відобразити суму такої недоплати у складі декларації з цього податку, що подається за наступний податковий період, збільшену на суму штрафу у розмірі п’яти відсотків від такої суми, з відповідним збільшенням загальної суми податкового зобов’язання з цього податку |
Додаток 2
Перелік причин відмови у прийнятті податкової звітності,
сформованої в електронному вигляді та надісланої на приймальний
шлюз ДПАУ засобами телекомунікаційного зв'язку
№ з/п | Опис причини | Законодавча підстава | Опис алгоритму | Витяг з нормативних документів |
1 | Неправильний формат документа | Наказ ДПАУ від 03.05.2006 р. № 242 «Про затвердження формату (стандарту) електронного документа звітності платників податків» (далі — Наказ № 242) | Автоматизований контроль на відповідність формату | Додаток 1 |
2 | Посилений сертифікат відкритого ключа відкликано або прострочено | Закон України від 22.05.2003 р. № 852-IV «Про електронний цифровий підпис»; наказ ДПАУ від 10.04.2008 р. № 233 «Про подання електронної податкової звітності», зареєстрований у Мін'юсті України 16.04.2008 р. за № 320/15011 (далі — Наказ № 233) | Автоматизований контроль з даними з акредитованих центрів сертифікації ключів | Ст. 1, 8 Закону № 852; п. 7 розділу II Інструкції з підготовки та подання податкових документів в електронному вигляді, затвердженої наказом ДПАУ № 233 |
3 | Неправильний або відсутній електронний цифровий підпис посадових осіб | Закон України від 22.05.2003 р. № 851-IV «Про електронні документи та електронний документообіг», наказ № 233 | Автоматизована перевірка наявності та відповідності електронного цифрового підпису | Розділ II ст. 6, розділ III ст. 12 Закону № 851; п. 7 розділу II Інструкції з підготовки та подання податкових документів в електронному вигляді, затвердженої наказом № 233 |
4 | Помилка валідації схеми контролю за цілісністю структури та правильністю заповнення документа (XSD) | Наказ № 242 | Автоматизований контроль на відповідність схемам валідації | Відповідність згідно з розділом III |
5 | Некоректний формат транспортного заголовку | Наказ ДПАУ від 12.07.2010 р. № 499 «Про затвердження Уніфікованого формату транспортного повідомлення при інформаційній взаємодії платників податків і податкових органів в електронному вигляді телекомунікаційними каналами зв'язку з використанням електронного цифрового підпису» | Автоматизований контроль на відповідність формату | Вимоги до структури транспортного повідомлення, що передається телекомунікаційними каналами зв'язку п. 4 Наказу № 499 |