Нова форма № 1ДФ — гладесенько
-рівнесенько
Незважаючи на безліч новин у сфері сплати податку на доходи, які з'явилися у 2011 році, форма № 1ДФ, по суті, радикально не змінилася. Її, як і раніше, повинні щокварталу подавати податкові агенти: роботодавці, замовники за ЦП-договорами, інші підприємці, які виплачують доходи фізичним особам. Детальніше про структуру та заповнення нової форми № 1ДФ ми розповімо в цій статті.
Оксана ПІРОЖЕНКО, консультант газети «Власне Діло»
Документи статті
ПКУ
— Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.КУпАП
— Кодекс України про адміністративні правопорушення від 07.12.84 р. № 8073-X.Наказ № 1020
— наказ ДПАУ від 24.12.2010 р. № 1020 «Про затвердження форми Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма № 1ДФ) та Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку».Інструкція № 5
— Інструкція зі статистики заробітної плати, затверджена наказом Держкомстату від 13.01.2004 р. № 5.Інструкція № 286
— Інструкція зі статистики кількості працівників, затверджена наказом Держкомстату від 28.09.2005 р. № 286.
Загальні правила подання форми № 1ДФ
Щоквартальна звітність
з податку на доходи у вигляді Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (далі — форма № 1ДФ) — не така вже й нова для «бувалих» підприємців — податкових агентів: роботодавців, замовників за ЦП-договорами, орендарів та інших осіб, які здійснювали виплати фізичним особам.Це й зараз відноситься до всіх підприємців незалежно від системи оподаткування: на загальній системі, єдиноподатників, фікспатентників.
Як і раніше, при заповненні
форми № 1ДФ, структура якої практично не змінилася, керуються порядком заповнення та таблицею з Довідником ознак доходів (дещо розширений).Форму № 1ДФ
, а також порядок її заповнення та подання затверджено наказом № 1020, який набув чинності з 1 квітня 2011 року (з цієї ж дати втратила чинність стара форма № 1ДФ). Тепер вона має статус податкової декларації, тому зазначені в ній суми податку, що сплачуються до бюджету, є узгодженими сумами податкових зобов'язань і в разі неповної або несвоєчасної сплати стягуються до бюджету разом зі сплатою штрафів і пені.Нагадаємо, що податкові агенти, які не належать до великих і середніх платників податків, можуть подати податкову декларацію одним зі способів, визначених
пунктом 49.3 ПКУ:а) особисто платником податків або уповноваженою на це особою. При цьому один примірник звіту буде подано до органу ДПС, а другий — з підписом відповідальної за приймання особи та штампом органу ДПС залишається у податкового агента. Наявність штампу є підтвердженням подання декларації;
б) надіславши поштою на адресу органу ДПС з повідомленням про вручення та з описом вкладення. Надіслати звітність потрібно не пізніше ніж за 10 днів до закінчення граничного строку її подання
(пункт 49.5 ПКУ). У цьому випадку підтвердженням подання буде повідомлення про вручення з підписом відповідальної особи органу ДПС;в) за допомогою засобів електронного зв'язку в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб у порядку, визначеному законодавством. Підтвердженням подання в цьому випадку є квитанція про її отримання.
Підприємці без найманих працівників
або ті, що не здійснювали виплат фізособам, звільняються від подання форми № 1ДФ (згідно зі змінами до ПКУ, що внесені Законом від 07.04.2011 р.).У
формі № 1ДФ повинні відображатися виплачені доходи незалежно від того:— в якій формі (вигляді) надається дохід: грошовій, товарами, подарунками тощо;
— оподатковувані чи неоподатковувані доходи виплачувалися;
— здійснювалися виплати пересічним фізичним особам чи підприємцям, з доходу яких податкові агенти не утримують податок.
Далі у таблиці наведемо інші правила подання
форми № 1ДФ.
| Нюанс | Роз'яснення |
| Податковий період | Подається окремо за кожний квартал (податковий період) без наростаючого підсумку. За календарний рік не подається |
| Строк подання | Необхідно відзвітувати протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного кварталу. |
| Куди подавати | Підприємці подають форму № 1ДФ до органу ДПС за своєю податковою адресою. |
| Чи обов'язково подавати в електронному вигляді та як | В електронній формі податковий розрахунок подається за добровільним рішенням податкового агента, якщо він не належить до великих і середніх платників податків (загальні правила подання податкової звітності ми навели вище) |
| Вимоги до форми № 1ДФ на паперовому носії | Подається на непошкодженому паперовому носії формату А4 (кількість аркушів не обмежується). Заповнюється машинописним текстом або друкованими літерами без помарок, закреслень, виправлень та уточнень, зазначаються порядкові номери сторінок. У незаповнених полях інформаційного рядка ставиться прочерк. Подання ксерокопії розрахунку не дозволяється |
| Кількість заповнюваних примірників | Форма № 1ДФ складається у двох примірниках. Один примірник подається до органу ДПС, другий — з підписом особи, відповідальної за приймання розрахунку, штампом і проставленим номером порції — повертається податковому агенту. |
| Подання в разі виправлення або уточнення даних | Якщо податковий агент виявив помилку у формі № 1ДФ, яку було подано за поточний звітний квартал до закінчення граничного строку подання, він зобов'язаний подати новий податковий розрахунок. При цьому штрафні санкції та адміністративні штрафи до податкового агента не застосовуються, а раніше поданий податковий розрахунок за формою № 1ДФ скасовується |
Заповнення форми № 1ДФ
Далі в таблицях наведемо правила заповнення реквізитів
форми № 1ДФ.
Правила заповнення реквізитів заголовної частини
форми № 1ДФ
| Реквізит форми № 1ДФ | Заповнення реквізиту |
| 1 | 2 |
| «Стор.» | Порядковий номер сторінки форми № 1ДФ |
| «Звітний», «Звітний новий», «Уточнюючий» | Ставиться відмітка у відповідній клітинці: |
| «Порція» | Проставляється номер порції звітності (декілька порцій може бути лише у роботодавців з великим штатом працівників, понад 1000 осіб) |
| «Сума податкового боргу станом на 01.01.2011 | Відображається сума податкового боргу (якщо підприємець його має) станом на 01.01.2011 р., величина якого визначається відповідно до пункту 1 підрозділу 1 розділу XX ПКУ довідка 1. Цей рядок заповнюється податковими агентами лише один раз при поданні форми № 1ДФ за 1 квартал 2011 року (показник цього рядка повинен відповідати показнику рядка 15 щомісячної Податкової декларації з податку на доходи |
| «Звітний період» | Зазначаються квартал і рік арабськими цифрами, наприклад: за 1 квартал 2011 року |
| «Податковий номер юридичної особи (податковий номер або серія та номер паспорта* самозайнятої | Підприємці зазначають десятирозрядний номер облікової картки платника податку (для зареєстрованих у Державному реєстрі фізичних осіб — платників податків та інших обов'язкових платежів до набуття чинності ПКУ — десятирозрядний ідентифікаційний номер). |
| «Працювало у штаті» | Найбільша облікова кількість штатних працівників (на перше число місяця) серед показників за кожний місяць. |
| «Працювало за цивільно-правовими договорами» | Відображається кількість осіб, які працювали за ЦП-договорами. Крім того, за аналогією із заповненням щомісячної декларації з податку на доходи сюди потраплять і працівники-сумісники |
Крім того, тут наводяться найменування та податкова адреса підприємця, а також дані органу ДПС.
Правила заповнення основних показників форми № 1ДФ
| Графа | Заповнення графи |
| 1 | 2 |
| Графа 1 | Зазначається порядковий номер запису (рядка) |
| Графа 2 | У цій графі зазначаються: |
| Графа 3а | Відображається дохід, нарахований фізичній особі за звітний квартал, відповідно |
| Графа 3 | Відображається сума фактично виплаченого платнику податків у звітному кварталі доходу. При цьому заробітна плата, що виплачується в установлені строки в наступному місяці, має бути відображена за той період, в якому її було нараховано. |
| Графа 4а | Відображається сума податку на доходи, нарахованого та утриманого з доходу, нарахованого платнику податку, згідно з чинним законодавством |
| Графа 4 | Відображається сума податку на доходи, фактично перерахованого протягом звітного кварталу до бюджету. Ураховуючи правила заповнення старої форми № 1ДФ, зауважимо: якщо заробітна плата виплачується регулярно, то в цій графі відображається сума утриманого протягом кварталу податку (у тому числі й за останній місяць кварталу, що підлягає перерахуванню до бюджету в наступному місяці), отже, дані граф 4 і 4а повинні збігатися, тобто сума нарахованого податку на доходи дорівнюватиме сумі сплаченого податку |
| Графа 5 | Зазначається ознака доходу відповідно до Довідника ознак доходів, наведеного в додатку до наказу № 1020. При цьому ознака доходу визначається за нарахованим доходом. Якщо у звітному кварталі доходи виплачено не в повному обсязі та їх остаточна виплата здійснюватиметься в наступних кварталах, ознака доходу в разі виплати повинна зазначатися відповідно до нарахованого в попередньому кварталі доходу. |
| Графа 6 | Заповнюються лише на тих фізичних осіб, які у звітному кварталі приймалися на роботу (графа 6) або звільнялися з місця роботи, на якому вони отримували дохід у вигляді заробітної плати, або звільнених до початку звітного кварталу, які отримували доходи у звітному періоді (графа 7). |
| Графа 7 | |
| Графа 8 | У ній відображається ознака ПСП згідно з Довідником ознак ПСП, наведеним у додатку до наказу № 1020. Заповнюється лише для працівників, до заробітної плати яких протягом звітного кварталу застосовувалася ПСП. За відсутності у працівника права на ПСП у звітному періоді у графі 8 ставиться прочерк. |
| Графа 9 | Ця графа заповнюється, лише коли подається новий звітний або уточнюючий розрахунок (форма № 1ДФ). Ознака «0» зазначається в тому випадку, якщо рядок потрібно ввести, а ознака «1», якщо рядок потрібно виключити |
Уся інформація, наведена у
формі № 1ДФ, на останньому аркуші цього звіту посвідчується підписом підприємця, який подає форму № 1ДФ, та завіряється його печаткою (за наявності).Крім того, наприкінці податковий агент зазначає:
— дату подання податкового розрахунку до органу ДПС — у рядку «Дата подання»;
— реєстраційний номер облікової картки
самозайнятої особи (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовилися від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків, повідомили про це відповідний орган ДПС і мають відмітку в паспорті);— крім підпису — ініціали та прізвище.
Відповідальність за неподання форми № 1ДФ
Отже, згідно з
пунктом 119.2 ПКУ неподання, подання з порушенням установлених строків, подання не в повному обсязі, з недостовірними відомостями або з помилками звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків, і суми утриманого з них податку тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 510 грн.Ті самі дії, вчинені платником податків, якого протягом року вже було притягнуто до відповідальності за таке порушення, тягнуть за собою накладення штрафу
в розмірі 1020 грн.Утім, згідно з
пунктом 7 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ штрафні санкції за порушення податкового законодавства за період з 1 січня по 30 червня 2011 року застосовуються в розмірі не більше 1 грн. за кожне порушення.Що стосується адміністративної відповідальності, то за неподання або подання з порушенням установлених строків
форми № 1ДФ підприємцям загрожує попередження або адмінштраф, передбачений статтею 1634 КУпАП від 34 до 51 грн. (від 2 до 3 нмдг). Ті самі дії, вчинені особою, яку протягом року вже притягували до адміністративної відповідальності за таке саме порушення, тягнуть за собою накладення штрафу на таку особу в розмірі від 51 до 85 грн. (від 3 до 5 нмдг).
Відображення окремих видів доходів
Тепер розглянемо, як відображаються у
формі № 1ДФ деякі види доходів, які податкові агенти виплачують своїм працівникам та іншим фізичним особам.Заробітна плата та відпускні.
У формі № 1ДФ доходи у вигляді заробітної плати, нарахованої як основним працівникам, так і сумісникам, відображаються з ознакою доходу «101».Що стосується
відпускних, то оскільки оплата періоду щорічних і додаткових відпусток уключається до фонду додаткової заробітної плати згідно з підпунктом 2.2.12 Інструкції № 5, у формі № 1ДФ вони відображаються також з ознакою доходу «101».Виплата відпускних за весь період щорічної відпустки здійснюється не пізніше, ніж за три дні до початку відпустки.
Що стосується нарахування відпускних, то тут є певні особливості. Якщо відпустка починається та закінчується в одному місяці, то нарахування відпускних здійснюється в місяці, на який вона припадає. У разі якщо відпустка працівника припадає на два місяці, наприклад, починається в березні, а закінчується у квітні (так звані «перехідні» відпускні), нарахування відпускних, на відміну від їх фактичної виплати, необхідно здійснювати пропорційно часу, який припадає на дні відпустки у відповідному місяці.
Для застосування ПСП
відпускні, що припадають на декілька місяців, розподіляються за місяцями, за які їх нараховано.Приклад 1
. Працівник підприємця Сидоренко С. О. (ідентифікаційний номер 2111111111) з 21 березня по 13 квітня 2011 року перебував у щорічній відпустці. Сума відпускних за період щорічної відпустки, яка припадає на березень 2011 року, становила 1115,51 грн., за період щорічної відпустки, що припадає на квітень 2011 року, — 1318,33 грн. Заробітна плата за фактично відпрацьований у березні 2011 року час становила 1772,73 грн. Працівник має право на податкову соціальну пільгу в розмірі 1411,50 грн. (470,50 х 3) як особа, яка утримує трьох дітей (підпункт 169.1.2 ПКУ). Крім того, він користується правом на збільшення граничного розміру доходу, що надає право на застосування ПСП, кратно кількості дітей, тому граничний розмір доходу, що надає право на застосування ПСП, для Сидоренка С. О. становить 3960,00 грн. (1320,00 х 3).Інформацію про нараховані працівнику в 1 кварталі 2011 року доходи наведемо в таблиці
.
| Вид нарахованого доходу | 1 квартал 2011 року | Разом | ||
| січень | лютий | березень | ||
| Заробітна плата | 3000,00 | 3000,00 | 1772,73 | 7772,73 |
| Відпускні | — | — | 1115,51 | 1115,51 |
| Усього нараховано | 3000,00 | 3000,00 | 2888,24 | 8888,24 |
| ЄСВ | 108,00 | 108,00 | 103,98 | 319,98 |
| ПДФО | 222,08 | 222,08 | 205,91 | 650,07 |
Оскільки загальна сума заробітної плати та відпускних у кожному з місяців звітного кварталу не перевищила граничного розміру доходу, при якому зберігається право працівника на ПСП (3960 грн.), то протягом усього 1 кварталу 2011 року до заробітної плати працівника було застосовано пільгу.
Фрагмент форми № 1ДФ за 1 квартал 2011 року
| 1 | 2 | 3а | 3 | 4а | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | ||||
| <…> | ||||||||||||||
| 1 | 2111111111 | 8888 | 24 | 8888 | 24 | 650 | 07 | 650 | 07 | 101 | — | — | 04 | — |
| <…> | ||||||||||||||
Лікарняні.
Для цілей обкладення податком на доходи звичайні лікарняні є заробітною платою. Слід пам'ятати, що з метою визначення граничного розміру доходу, що надає право на ПСП, доходи у вигляді зарплати за період її збереження, зокрема лікарняні, що припадають на декілька місяців, розподіляються за місяцями, за які їх нараховано.У
формі № 1ДФ допомога по тимчасовій непрацездатності та оплата перших п'яти днів тимчасової непрацездатності відображаються з ознакою доходу «101».Декретні.
Доходи у вигляді допомоги по вагітності та пологах не обкладаються податком на доходи, до заробітної плати не належать і у визначенні доходу для застосування ПСП не беруть участі. Нарахування декретних здійснюється аналогічно нарахуванню лікарняних.Виплата декретних здійснюється за рахунок коштів Фонду в найближчий після отримання від Фонду грошових коштів день, установлений для виплати заробітної плати.
У
формі № 1ДФ допомога по вагітності та пологах відображається з ознакою доходу «128».Приклад 2.
Працівникам підприємця протягом 1 кварталу 2011 року було нараховано та виплачено такі доходи, зазначені в таблиці.
| Вид нарахованого доходу | 1 квартал 2011 року | Разом | ||
| січень | лютий | березень | ||
| Коваленко В. Ф. (ідентифікаційний номер 2111111112) | ||||
| Заробітна плата | 2500,00 | 1875,00 | 2500,00 | 6875,00 |
| Лікарняні | — | 585,95 | — | 585,95 |
| Усього нараховано | 2500,00 | 2460,95 | 2500,00 | 7460,95 |
| ЄСВ | 90,00 | 79,22 | 90,00 | 259,22 |
| ПДФО | 361,50 | 357,26 | 361,50 | 1080,26 |
| Стеценко К. М. (ідентифікаційний номер 2111111114) | ||||
| Заробітна плата | 2000,00 | 2000,00 | — | 4000,00 |
| Допомога по вагітності та пологах | — | — | 8353,80 | 8353,80 |
| Усього нараховано | 2000,00 | 2000,00 | 8353,80 | 12353,80 |
| ЄСВ | 72,00 | 72,00 | — | 144,00 |
| ПДФО | 289,20 | 289,20 | — | 578,40 |
Фрагмент форми № 1ДФ за 1 квартал 2011 року
| 1 | 2 | 3а | 3 | 4а | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | ||||
| <…> | ||||||||||||||
| 1 | 2111111112 | 7460 | 95 | 7460 | 95 | 1080 | 26 | 1080 | 26 | 101 | — | — | — | — |
| 2 | 2111111114 | 4000 | 00 | 4000 | 00 | 578 | 40 | 578 | 40 | 101 | — | — | — | — |
| 3 | 2111111114 | 8353 | 80 | 8353 | 80 | — | — | — | — | 128 | — | — | — | — |
| <…> | ||||||||||||||
Виплати за ЦП-договорами
. Для цілей обкладення податком на доходи суми винагород завиконані роботи (надані послуги) не є заробітною платою, оскільки не пов'язані з відносинами трудового найму.
У
формі № 1ДФ виплати за ЦП-договорами відображаються з ознакою доходу «102».Приклад 3.
Підприємець уклав з фізичною особою (непідприємцем) (ідентифікаційний номер 2811111110) ЦП-договір на виконання ремонтних робіт строком на 1 місяць (з 01.03.2011 р. по 31.03.2011 р.). Роботи було виконано своєчасно. Винагороду виплачено після підписання акта виконаних робіт 31.03.2011 р. Сума винагороди згідно з угодою становила 5000,00 грн., у тому числі ЄСВ — 130,00 грн. Податок на доходи — 750,00 грн.
Фрагмент форми № 1ДФ за 1 квартал 2011 року
| 1 | 2 | 3а | 3 | 4а | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | ||||
| <…> | ||||||||||||||
| 2 | 2811111110 | 5000 | 00 | 5000 | 00 | 750 | 00 | 750 | 00 | 102 | — | — | — | — |
| <…> | ||||||||||||||
Виплати фізичним особам — підприємцям.
При нарахуванні (виплаті) фізичній особі — підприємцю доходу від операцій, що здійснюються в межах обраних нею видів діяльності, податок на доходи не справляється. Які документи необхідно вимагати в такого підприємця для неутримання податку, див. у «ВД», 2011, № 6, с. 19. У формі № 1ДФ доходи від операцій, що здійснюються в межах обраних підприємцями видів діяльності, відображаються податковими агентами з ознакою доходу «157».При виплаті доходів, не пов'язаних із підприємницькою діяльністю, податковий агент зобов'язаний утримати податок та відобразити суму такого доходу у
формі № 1ДФ з відповідною ознакою доходу.Приклад 4.
Підприємець Веселов С. Л. (ідентифікаційний номер 2711111111), який є платником єдиного податку, у лютому 2011 року надав послуги на суму 1000 грн. підприємцю Левченку Р. М. (вид діяльності зазначено у свідоцтві про сплату єдиного податку Веселова С. Л.). Оплату за послуги здійснено в березні 2011 року.Форму № 1ДФ
за 1 квартал 2011 року підприємець Левченко Р. М., в якого немає найманих працівників, заповнить так:
Фрагмент форми № 1ДФ за 1 квартал 2011 року
| 1 | 2 | 3а | 3 | 4а | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | ||||
| <…> | ||||||||||||||
| 1 | 2711111111 | 1000 | 00 | 1000 | 00 | — | — | — | — | 157 | — | — | — | — |
| <…> | ||||||||||||||
Довідкова інформація (довідка)
1 Згідно з
пунктом 1 підрозділу 1 розділу ХХ ПКУ податковим боргом за узгодженим податковим зобов'язанням вважається податок на доходи, нарахований, але не сплачений податковим агентом до бюджету на дату набуття чинності ПКУ всупереч порядку, що діяв до набуття ним чинності. Такий податковий борг підлягає відображенню в податковому розрахунку за результатами першого звітного кварталу, протягом якого набуває чинності ПКУ, а також стягується з податкового агента із застосуванням заходів відповідальності, передбачених ПКУ.Причому зверніть увагу: сума податкового боргу наводиться станом на 01.01.2011 р. Це означає, що цей показник уключатиме і суму податкового боргу, що виник на 01.01.2011 р., але погашеного протягом 1 кварталу 2011 року.
Новий
Довідник ознак доходів наведено в додатку до наказу № 1020 (знайти його можна на офіційному сайті ДПАУ за адресою www.sta.gov.ua. Наведемо деякі з найпоширеніших кодів ознак доходів.
Довідник ознак доходів
| Вид виплати (доходу) | Ознака доходу (гр. 5 форми № 1ДФ) | Примітка |
| 1 | 2 | 3 |
| Доходи у вигляді зарплати, нараховані (виплачені) фізичній особі відповідно до умов трудового договору (контракту) | 101 | Під цим кодом зазначаються, зокрема: |
| Суми винагород та інших виплат, нарахованих (виплачених) фізичній особі відповідно до умов цивільно-правового договору (п.п. 164.2.2 ПКУ) | 102 | Під цю ознаку доходу не підпадають доходи, нараховані за цивільно-правовими договорами фізичним особам — підприємцям. Якщо дохід виплачується підприємцю за роботи (послуги), виконані в межах проваджуваних ним видів підприємницької діяльності, то такий дохід відображається у формі № 1ДФ з ознакою доходу «157» (див. далі) |
| Дохід від надання майна в лізинг, оренду або суборенду, визначений згідно з п. 170.1 ПКУ (п.п. 164.2.5 ПКУ) | 106 | З ознакою «106» зазначаються доходи від надання в оренду нерухомого майна. Для доходів від надання в оренду рухомого майна окремої ознаки не передбачено. На нашу думку, логічно було б відображати такі доходи з ознакою «127». |
| Сума заборгованості за укладеними цивільно-правовими договорами, за якими минув строк позовної давності | 107 | З ознакою доходу «107» відображається сума заборгованості фізичної особи за цивільно-правовим договором, за якою минув строк позовної давності (1095 днів) та яка перевищує 50 % місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи, установленого на 1 січня звітного року (у 2011 році — 470,50 грн.) |
| Дохід у вигляді дивідендів, крім дивідендів, визначених у п.п. 165.1.18 ПКУ (п.п. 164.2.8 ПКУ) | 109 | Під цією ознакою доходів не відображаються дивіденди, нараховані на користь фізичних осіб за акціями або іншими корпоративними правами, які мають статус привілейованих або інший статус, що передбачає виплату фіксованого розміру дивідендів або суми, що перевищує суму виплат, розраховану на будь-яку іншу акцію (корпоративне право). Такі дивіденди прирівнюються до зарплати та відображаються з ознакою доходів «101» |
| Кошти, отримані фізичною особою на відрядження або під звіт, у тому числі надміру витрачені та не повернені в установлені законодавством строки (пп. 164.2.11 і 165.1.11 ПКУ) | 118 | З ознакою доходу «118» у формі № 1ДФ слід відображати не всі кошти, видані на відрядження або під звіт, а лише ті, які не повернено або несвоєчасно повернено фізичною особою |
| Дохід у вигляді неустойки (штрафів, пені), відшкодування матеріальної або моральної шкоди (п.п. 164.2.14 ПКУ) | 120 | З ознакою «120» відображаються доходи, отримані фізичною особою від податкового агента як відшкодування матеріальної або моральної шкоди за рішенням суду |
| Дохід, отриманий фізичною особою як додаткове благо, крім випадків, передбачених ст. 165 ПКУ (п.п. 164.2.17 ПКУ) | 126 | З ознакою «126» зазначаються доходи у вигляді додаткового блага, що обкладаються ПДФО, зокрема: |
| Інші доходи | 127 | З кодом «127» зазначаються доходи, не відображені під відповідними ознаками доходів у формі № 1ДФ |
| Соціальні виплати з відповідних бюджетів і соцфондів | 128 | Під цим кодом відображаються адресні виплати фізичним особам за рахунок бюджетів і соцфондів. При цьому зазначати такі виплати у формі № 1ДФ (звітувати щодо виплат) зобов'язані місцеві органи влади та соцфонди (див. «Вісник податкової служби України», 2011, № 9). |
| Сума єдиного соцвнеску, що вноситься за рахунок роботодавця в розмірах, визначених законом (п.п. 165.1.6 ПКУ) | 133 | Раніше податківці визнавали, що суми страхових внесків, нарахованих на фонд оплати праці, у формі № 1ДФ не відображаються (лист ДПАУ від 09.06.2005 р. № 5264/6/17-2116). На нашу думку, є ймовірність, що й стосовно ЄСВ складеться аналогічна практика. Але поки що з цього приводу роз'яснень немає. Отже, можна порекомендувати зазначати в цьому рядку суму ЄСВ «нарахувань» |
| Аліменти, що виплачуються фізичній особі за рішенням суду або за добровільним рішенням сторін (п.п. 165.1.14 ПКУ) | 140 | Відповідно до п.п. 165.1.14 ПКУ аліменти, що виплачуються за рішенням суду або за добровільним рішенням сторін, не включаються до оподатковуваного доходу одержувача. При відображенні аліментів у формі № 1ДФ слід пам'ятати, що у графі 2 зазначається ідентифікаційний код одержувача аліментів |
| Дивіденди, що нараховуються у вигляді акцій (часток, паїв), емітованих юридичною особою — резидентом, за умови, що таке нарахування не змінює пропорцій (часток) участі всіх акціонерів (власників) у статутному фонді емітента (п.п. 165.1.18 ПКУ) | 142 | У наказі № 1020 передбачено три ознаки доходів для відображення у формі № 1ДФ дивідендів залежно від порядку їх оподаткування (див. також ознаку доходів «109») |
| Кошти або вартість майна (послуг), що надаються як допомога на лікування та медобслуговування фізичної особи за рахунок коштів благодійної організації або роботодавця | 143 | Згідно з п.п. 165.1.19 ПКУ фізична особа має право отримати від роботодавця або благодійної організації неоподатковувану допомогу на лікування та медобслуговування. Така допомога не обкладається ПДФО незалежно від суми та наявності у фізичної особи права на податкову соціальну пільгу (за наявності підтвердних документів — довідок, виписок з амбулаторних карт, рахунків медустанов, рецептів тощо). Однак у формі № 1ДФ суму допомоги на лікування та медобслуговування слід відобразити з ознакою доходу «143» |
| Сума, сплачена роботодавцем на користь вітчизняних вищих і професійно-технічних навчальних закладів за фізичну особу для підготовки або перепідготовки такої фізичної особи (п.п. 165.1.21 ПКУ) | 145 | З ознакою доходу «145» у формі № 1ДФ відображається сума витрат на навчання працівника, що не обкладається ПДФО, визначена згідно з п.п. 169.4.1 ПКУ (у 2011 році — 1320 грн. із розрахунку на кожний повний або неповний місяць навчання), незалежно від того, перебуває фізична особа у трудових відносинах з роботодавцем чи ні, однак за умови, що вона уклала письмовий договір (контракт) про взяті зобов'язання щодо відпрацювання у роботодавця після закінчення ВНЗ або ПТУ не менше трьох років. |
| Допомога на поховання | 146 | З ознакою доходу «146» відображається допомога на поховання фізичної особи, що не обкладається ПДФО, надана роботодавцем за останнім місцем роботи такої фізичної особи в розмірі, що не перевищує подвійного розміру суми, визначеної згідно з п.п. 169.4.1 ПКУ (у 2011 році — 2640 грн.). Сума перевищення обкладається ПДФО та відображається у формі № 1ДФ з ознакою доходу «126» |
| Доходи від відчуження безпосередньо власником сільгосппродукції (п.п. 165.1.24 ПКУ) | 148 | — |
| Основна сума поворотної фіндопомоги, яку було надано фізичною особою іншим особам і повертається їй, а також основна сума поворотної фіндопомоги, отримана фізичною особою (п.п. 165.1.31 ПКУ) | 153 | Згідно з п.п. 165.1.31 ПКУ основна сума поворотної фіндопомоги, наданої фізичною особою іншим особам, яка повертається їй, а також основна сума поворотної фіндопомоги, отримана фізичною особою, не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичної особи та не обкладаються ПДФО. У формі № 1ДФ зазначені суми відображаються з ознакою доходів «153» |
| Дохід, виплачений самозайнятій особі (п.п. 165.1.36, ст. 177 і 178 ПКУ) | 157 | Доходи підприємця, отримані за результатами операцій, здійснюваних у межах обраних ним видів діяльності, не обкладаються ПДФО та ЄСВ і відображаються у формі № 1ДФ з ознакою доходу «157». При цьому в графах 3 і 3а форми № 1ДФ зазначається сума нарахованого доходу, а у графах 4 і 4а ставиться прочерк |
| Виплати або відшкодування, здійснювані профспілками своїм членам (п.п. 165.1.47 ПКУ) | 167 | З кодом «167» відображаються виплати профспілок своїм членам у сумі, яка протягом року не перевищує граничну суму доходу, визначену згідно з п.п. 169.4.1 ПКУ (у 2011 році — 1320 грн.), за умови, що зазначені виплати здійснені в розмірах і на цілі, установлені загальними зборами членів профспілки |
| Сума благодійної допомоги (п. 170.7 ПКУ) | 169 | Під цим кодом відображається цільова та нецільова благодійна допомога (як така, що обкладається, так і така, що не обкладається ПДФО) |
| Сума внеску фізичної особи | 178 | З ознакою «178» відображаються внески фізичної особи до статутного фонду підприємства у вигляді грошових коштів, рухомого та нерухомого майна. Нагадаємо, що згідно з п.п. 165.1.44 ПКУ не обкладаються ПДФО суми майнових і немайнових внесків платників податків до статутного фонду юридичної особи — емітента корпоративних прав в обмін на такі корпоративні права |
Довідник ознак податкових соціальних пільг
| Вид ПСП | Розмір ПСП у 2011 році | Ознака ПСП (гр. 8 форми № 1ДФ) |
| Звичайна (п.п. 169.1.1 ПКУ) | 470,50 грн. | 01 |
| Підвищена (п.п. 169.1.3 ПКУ) | 705,75 грн. | 02 |
| Максимальна (п.п. 169.1.4 ПКУ) | 941,00 грн. | 03 |
| Пільга для осіб, які отримують пільгу «на дітей» (п.п. 169.1.2 ПКУ) | 470,50 грн. | 04 |
