Теми статей
Обрати теми

Щомісячна звітність з єдиного соціального внеску за працівників (продовження)

Редакція ВД
Стаття

Щомісячна звітність з єдиного соціального внеску за працівників (продовження)

 

У попередньому номері ми розглянули загальний порядок заповнення Додатка 4, який щомісяця подають страхувальники — платники ЄСВ за найманих працівників та підрядників («ВД», 2011, № 5, с. 36). У цій публікації ми продовжимо знайомити вас із нюансами заповнення цього звіту: докладніше зупинимося на правилах відображення різних виплат (відпускних, лікарняних, винагород за ЦП-договорами) та наведемо числові приклади.

Вікторія ЗМІЄНКО, економіст-аналітик Видавничого будинку «Фактор»
Оксана ПІРОЖЕНКО, консультант газети «Власне Діло»

 

Відображаємо зарплату

Сформулюємо основні

правила відображення зарплати в Додатку 4.

ПРАВИЛО 1

. Нараховану зарплату за звітний місяць у Таблиці 6 відображаємо одним рядком. При цьому якщо розмір зарплати:

не перевищує максимальної величини (15 ПМПО; у I кварталі 2011 року — 14115 грн.), у графах 13 і 14 відображаємо однакову суму нарахованої зарплати, а в графі 15 — суму утриманого з неї ЄСВ.

До

графи 9 вписуємо код з додатка 2 до Порядку № 22-2 (для звичайного працівника — «1»). Графи 10 і 11 не заповнюємо;

перевищує максимальну величину, у графі 13 відображаємо всю суму нарахованої зарплати (тобто таку, що перевищує 15 ПМПО), а в графі 14 — суму нарахованої зарплати, що дорівнює 15 ПМПО. До графи 15 вписуємо суму утриманого ЄСВ виходячи із зарплати, що дорівнює 15 ПМПО (див. приклад 1).

Приклад 1

. За січень 2011 року нараховано зарплату в сумі 15000 грн. Оскільки нарахована зарплата перевищила максимальну величину (15 ПМПО: у січні — 14115 грн.), ЄСВ (3,6 %) утримуємо виходячи із суми 14115 грн. — 508,14 грн. Таблицю 6 за січень 2011 року заповнюємо, як показано на рис. 1.

 

img 1

Рис. 1.

Фрагмент Таблиці 6 Додатка 4 (за умовами прикладу 1)

 

ПРАВИЛО 2

. Якщо зарплату нараховано за кілька місяців, то, керуючись частиною 2 статті 7 Закону про ЄСВ, підпунктом 4.3.4 Інструкції № 21-5 та пунктом 4.9 Порядку № 22-2, відображаємо її у звіті за місяць, в якому її нараховано. При цьому заповнюємо кілька окремих рядків у розрізі кожного місяця та року, за який її нарахували. Під час заповнення граф 13, 14 та 15 у частині дотримання правила «максимальної величини» використовуємо описаний вище порядок (див. правило 1). При порівнянні з максимальною величиною доходу за минулі місяці береться розмір граничного доходу, що діє в минулих місяцях (наприклад, у грудні 2010 року — 13830 грн. = = 922 х 15). У графі 10 проставляємо код «1», а у графі 11 — місяць, на який припадає розподілена зарплата.

У такому самому порядку вносимо дані про нараховану зарплату за відпрацьований час після звільнення з роботи або згідно з рішенням суду — середню заробітну плату за вимушений прогул.

ПРАВИЛО 3

. У Таблиці 1 суму зарплати відображаємо:

— у

рядках 1, 1.1 — усю нараховану суму;

— у

рядках 2, 2.1, 2.1.1 — 2.1.6, 4, 4.1 (4.1.1 — 4.1.3) — у межах 15 ПМПО.

Нарахований «зверху» ЄСВ відображаємо в

рядках 3, 3.1, 3.1.1 — 3.1.6, а утриманий ЄСВ — у рядках 5, 5.1 — 5.3.

 

Відображаємо відпускні

Оплата днів відпустки згідно з

підпунктом 2.2.12 Інструкції № 5 уключається до фонду додаткової зарплати. Тому в Додатку 4 відпускні відображаємо в порядку, передбаченому для зарплати. При цьому нарахування відпускних пов’язане з деякими особливостями, які слід ураховувати при заповненні звіту.

Відповідно до

підпункту 1.6.1 Інструкції № 5 відпускні слід нараховувати в місяці, на який вони припадають. Тому, на нашу думку, перехідні відпускні (за дні відпустки, що припадають на два місяці) включаються до відповідного місяця, на який припадають дні відпустки, і ЄСВ нараховується окремо за кожен такий місяць. Максимальну величину бази застосовуємо також окремо за кожен місяць (підпункт 4.3.2 Інструкції № 21-5). Також щомісяця відпускні мають потрапити до персоніфікованих даних працівника через заповнену Таблицю 6.

Правила відображення відпускних у

Таблиці 6 передбачено:

абзацом шостим пункту 4.9 Порядку № 22-2: «…суми, нараховані за дні щорічних і додаткових відпусток, уносяться до вищезазначеної графи як сума нарахованої заробітної плати в полі відповідного місяця лише в сумі, що припадає на дні відпустки цього місяця. Суми, що припадають на дні відпустки наступних місяців, уключаються до полів наступних місяців та відображаються в наступних рядках по першому рядку»;

— останнім

абзацом пункту 4.9 Порядку № 22-2: «На одну застраховану особу допускається кілька записів у таблиці 6 додатка 4 до Порядку, якщо протягом одного звітного періоду застрахованій особі… нарахування здійснювалися за майбутні (відпускні)…»;

— виноскою до

графи 11 Таблиці 6: «*** Місяць та рік, за який проведено нарахування у зв’язку з нарахованою сумою: виплат за дні тимчасової непрацездатності та відпускних (уносяться до поля відповідного місяця тільки в сумі, що припадає на зазначений місяць); з кодами типів нарахувань 1, 2, 3, 4, 5».

Ураховуючи, що перехідні відпускні нараховуємо в місяці, на який припадають дні відпустки, правило останнього

абзацу пункту 4.9 Порядку № 22-2 ми вважаємо незастосовним, і, отже, відпускні за майбутні місяці в Додатку 4 не показуватимемо.

Що стосується відображення відпускних, нарахованих за звітний місяць, то, керуючись

абзацом шостим пункту 4.9 Порядку № 22-2, покажемо їх одним рядком разом із нарахованою за звітний місяць зарплатою. При цьому графу 11 прокреслюємо, оскільки згідно з виноскою до графи 11 Таблиці 6 для зарплати не передбачено її заповнення. У графі 10 також проставляємо прокреслення.

Приклад 2

. У січні 2011 року працівнику нараховано зарплату в сумі 4000 грн. та визначено суми відпускних, що припадають на січень — лютий 2011 року: за січень — 1000 грн., за лютий — 1500 грн. Перед виходом у відпустку працівнику виплачено відпускні, при цьому сплачено ЄСВ у частині нарахування. При нарахуванні зарплати за січень ЄСВ утримано в сумі 180 грн. ((4000 + 1000) х 3,6 %). Для спрощення прикладу припустимо, що інші виплати за лютий не нараховувалися, тому за лютий нараховано відпускні в сумі 1500 грн., з яких утримано ЄСВ (3,6 %) у розмірі 54 грн. Таблицю 6 за січень та лютий 2011 року заповнюємо, як показано на рис. 2 і 3.

 

img 2

Рис. 2.

Фрагмент Таблиці 6 Додатка 4 (за умовами прикладу 2, за січень)

 

img 3

Рис. 3.

Фрагмент Таблиці 6 Додатка 4 (за умовами прикладу 2, за лютий)

 

Відображаємо виплати за ЦП-договорами

Виплати за ЦП-договорами названо другими після зарплати в черговості включення виплат для застосування граничного доходу, на який нараховуємо ЄСВ (

пункт 4.3.2 Інструкції № 21-5). У Таблиці 6 їх також уносимо до окремого рядка після рядка, в якому відображаємо нараховану працівнику зарплату.

Сформулюємо основні

правила відображення винагород за ЦП-договорами в Додатку 4.

ПРАВИЛО 1

. Винагороду за ЦП-договором відображаємо в Додатку 4 за місяць, в якому нараховано таку винагороду (за актом). До графи 9 таблиці вписуємо код з Додатка 2 до Порядку № 22-2 «26».

ПРАВИЛО 2

. Заповнення граф 13 і 14 Таблиці 6 залежить від розміру винагороди, що припадає на конкретний місяць:

— у

графі 13 відображаємо всю суму винагороди, що припадає на календарний місяць;

— у

графі 14 показуємо суму винагороди, що припадає на календарний місяць, з урахуванням граничного доходу, з якого справляють ЄСВ. Отже, тут відображаємо суму винагороди, з якої справляли внесок після застосування максимальної величини до зарплати, а вже потім — до винагороди. При відображенні доходу за минулі місяці беруть той розмір максимальної величини, що діяв у такому минулому місяці.

ПРАВИЛО 3

. У Таблиці 6 на суму нарахованої винагороди заповнюємо один рядок, якщо строк виконання робіт (надання послуг) припадає на один календарний місяць. Графи 10 та 11 в цьому випадку не заповнюємо.

ПРАВИЛО 4

. У Таблиці 6 заповнюємо кілька рядків, якщо строк виконання робіт (надання послуг) за ЦП-договором перевищує календарний місяць — по рядку на кожен календарний місяць. Розподіл нарахованої винагороди здійснюємо діленням на кількість місяців, за які винагороду нараховано (частина 2 статті 7 Закону про ЄСВ, підпункт 4.3.4 Інструкції № 21-5).

У

графі 10 проставляємо код «1», а в графі 11 — місяць, на який припадає розподілена зарплата. Необхідність заповнення графи в цьому випадку продиктована виноскою до графи 11 Таблиці 6 — у цьому рядку відображаємо нарахування з кодом типу нарахування «1» у графі 10.

ПРАВИЛО 5

. У Таблиці 1 суму нарахованої у звітному місяці винагороди відображаємо так:

— у

рядках 1, 1.2 — усю нараховану суму;

— у

рядках 2, 2.2, 4, 4.2 — у межах 15 ПМПО.

Нарахований «зверху» ЄСВ на таку базу показуємо в

рядках 3, 3.2, а утриманий ЄСВ — у рядках 5, 5.4.

Приклад 3

. У лютому 2011 року нараховано винагороду за ЦП-договорами. Таблицю 6 за лютий 2011 року заповнюємо, як показано на рис. 4.

 

Нарахування виплат за ЦП-договорами за лютий 2011 року (приклад 3)

Фізична
особа

Предмет ЦП-договору

Строк виконання
ЦП-договору

Сума винагороди, нарахованої в лютому 2011 року

ЄСВ

період

календарні місяці

загальна

розподіл між місяцями

нарахований (34,7 %)

утриманий (2,6 %)

Орленко Петро Петрович
(ІН 1234567890)

Виконання робіт

07.02.2011 — 23.02.2011

Лютий

1200,00

1200,00

416,40

31,20

Крім винагороди, нараховано зарплату в сумі 6000 грн., з якої утримано ЄСВ (3,6 %) у сумі 216 грн. Оскільки зарплата і винагорода сукупно не перевищили 15 ПМПО (14115 грн.), ЄСВ нараховуємо на всю суму винагороди.

Бульба Олег Олегович
(ІН 2222222222)

Надання
послуг

25.01.2011 — 21.02.2011

Січень

18000,00

9000,00

2815,91

210,99

8115 — у межах
15 ПМПО

Лютий

9000,00

3123,00

234,00

Розподіл винагороди між місяцями: 18000 грн. : 2 міс. = 9000 грн.
За січень 2011 року працівнику було нараховано зарплату в сумі 6000 грн., тому ЄСВ сплачуємо із суми винагороди 8115 грн. (14115 - 6000). За лютий нараховано зарплату 4000 грн., з якої утримано ЄСВ (3,6 %) у сумі 144 грн.

Лошко Оксана Іванівна
(ІН 2822222222)

Оренда нежитлового приміщення

01.02.2011 — 28.02.2011

Лютий

5300,00

5300,00

 

 

ЄСВ не нараховуємо, оскільки орендні платежі не є базою (оренда — це і не робота, і не послуга —
див. лист Мін’юсту від 23.02.2004 р. № 8-11-19 та лист Пенсійного фонду від 27.02.2004 р. № 1852/04). У Додатку 4 не показуємо.

 

 

img 4

Рис. 4.

Фрагмент Таблиці 6 Додатка 4 (за умовами прикладу 3)

 

Відображаємо лікарняні

Оплату днів лікарняних названо останньою після зарплати і винагороди за ЦП-договорами в черговості включення виплат для застосування граничного доходу, на який нараховуємо ЄСВ (

підпункт 4.3.2 Інструкції № 21-5). У Таблиці 6 їх також уносимо до окремого рядка після рядків, в яких відображено нараховану працівнику зарплату і винагороди за ЦП-договорами.

Сформулюємо основні

правила відображення лікарняних у Додатку 4:

ПРАВИЛО 1

. Лікарняні відображаємо в Додатку 4 за місяць, в якому їх нараховано на підставі отриманого від працівника листка непрацездатності. До графи 9 таблиці вписуємо код з додатка 2 до Порядку № 22-2 «29».

ПРАВИЛО 2

. Для заповнення Таблиці 6 не має значення, хто виплачує лікарняні: оплата перших 5 днів за рахунок коштів роботодавця чи допомога за рахунок коштів Фонду «тимчасової непрацездатності». Виплати, що припадають на один місяць, уносимо одним рядком.

ПРАВИЛО 3

. Заповнення граф 13 і 14 Таблиці 6 залежить від розміру лікарняних, що припадають на конкретний місяць:

— у

графі 13 відображаємо всю суму лікарняних, що припадають на календарний місяць;

— у

графі 14 відображаємо суму лікарняних, що припадають на календарний місяць, з урахуванням граничного доходу, з якого справляють ЄСВ. Отже, тут відображаємо суму лікарняних, з яких справляли ЄСВ після застосування максимальної величини до зарплати і винагороди за ЦП-договором, а вже потім — до лікарняного.

ПРАВИЛО 4

. Якщо дні хвороби припадають на один календарний місяць, то в Таблиці 6 на суму нарахованих лікарняних заповнюємо один рядок. Графу 10 прокреслюємо. А от із графою 11 не все зрозуміло. Логічно було б прокреслити і її, адже лікарняні припадають на місяць, за який складається додаток 4 (зазначений у показнику «Звітний місяць:» «рік:» перед табличною частиною звіту). Прокреслення в цьому випадку графи 11 свідчить про те, що виплати нараховано саме за звітний місяць.

Водночас згідно з виноскою до

графи 11 Таблиці 6 у цій графі відображають: «*** Місяць та рік, за який проведено нарахування у зв’язку з нарахованою сумою: виплат за дні тимчасової непрацездатності та відпускних (уносяться до поля відповідного місяця тільки в сумі, що припадає на зазначений місяць); з кодами типів нарахувань 1, 2, 3, 4, 5».

З цієї виноски й можна дійти висновку, що в разі відображення лікарняних

графу 11 слід заповнювати завжди, навіть коли лікарняні нараховано за звітний місяць.

ПРАВИЛО 5.

Якщо хвороба припадала на декілька місяців, то в Таблиці 6 заповнюємо кілька рядків — по рядку на кожен календарний місяць, на які припадають дні хвороби працівника. Розподіляємо лікарняні за днями хвороби, що припадають на кожен місяць.

Графу 10

прокреслюємо, оскільки згідно з пунктом 4.9 Порядку № 22-2 код «1» не передбачено для відображення лікарняних навіть у разі, якщо вони припадають на кілька місяців. У графі 11 указуємо місяць, на який припадають дні хвороби, оскільки це передбачено виноскою до такої графи.

ПРАВИЛО 6

. У Таблиці 1 суму нарахованих у звітному місяці лікарняних відображаємо:

— у

рядку 1 — усю нараховану суму лікарняних;

— у

рядку 1.3 — усю нараховану суму оплати перших п’яти днів;

— у

рядку 1.4 — усю нараховану суму допомоги за рахунок коштів Фонду «тимчасової непрацездатності»;

— у

рядках 2, 2.3, 4, 4.3 — у межах 15 ПМПО.

Нарахований «зверху» на таку базу ЄСВ показуємо в

рядках 3, 3.3, а утриманий ЄСВ — у рядках 5, 5.5.

Приклад 4

. У лютому 2011 року нараховано лікарняні. Таблицю 6 за лютий 2011 року заповнюємо, як показано на рис. 5.

 

Нарахування лікарняних за січень — лютий 2011 року (приклад 4)

Працівник

Період хвороби

Сума лікарняного, нарахованого в лютому 2011 року

ЄСВ

період

календарні
місяці

загальна

розподіл між місяцями

нарахований (33,2 %)

утриманий (2 %)

Орленко Петро Петрович
(ІН 1234567890)

01.02.2011 — 04.02.2011

Лютий

1400,00

1400,00

464,80

28,00

Крім лікарняного за лютий, працівнику нараховано зарплату в сумі 6000 грн., з якої утримано ЄСВ (3,6 %) у сумі 216 грн., та винагороду за ЦП-договором у сумі 1200 грн. Оскільки зарплата і винагорода сукупно не перевищили 15 ПМПО (6000 + 1200 < 14115 грн.), ЄСВ нараховуємо на всю суму лікарняного.

Косенко Ірина Григорівна
(ІН 3222222222)

28.01.2011 — 10.02.2011

Січень

2000,00

400,00

132,80

8,00

400 — у межах 15 ПМПО

Лютий

1600,00

204,18

12,30

615 — у межах 15 ПМПО

За січень 2011 року працівнику було нараховано зарплату в сумі 3900 грн., а за лютий — 2500 грн., з якої утримано ЄСВ (3,6 %) у сумі 90 грн. Крім того, за лютий працівнику нараховано винагороду за ЦП-договором у сумі 11000 грн., з якої утримано ЄСВ (2,6 %), — 286 грн. У зв’язку з цим на лікарняні слід нараховувати ЄСВ не на всю суму, а тільки на 615 грн. (14115 - 2500 - 11000).

 

 

img 5

Рис. 5.

Фрагмент Таблиці 6 Додатка 4 (за умовами прикладу 4)

Документи консультації

ПКУ

— Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.

КУпАП

— Кодекс України про адміністративні правопорушення від 07.12.84 р. № 8073-X.

Закон про ЄСВ

— Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 р. № 2464-VI.

Перелік № 1170

— Перелік видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджений постановою КМУ від 22.12.2010 р. № 1170.

Постанова № 7-6

— постанова правління ПФУ «Про затвердження Порядку формування та подання органам Пенсійного фонду України відомостей про застраховану особу, що використовуються в системі загальнообов’язкового державного пенсійного страхування» від 10.06.2004 р. № 7-6 (утратила чинність).

Порядок № 7-7

— Порядок подання звітів до Пенсійного фонду України в електронній формі, затверджений постановою правління ПФУ від 19.04.2007 р. № 7-7.

Порядок № 22-2

— Порядок формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджений постановою правління ПФУ від 08.10.2010 р. № 22-2.

Порядок № 26-1

— Порядок формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованих внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування органам Пенсійного фонду України, затверджений постановою правління ПФУ від 05.11.2009 р. № 26-1 (втратив чинність).

Інструкція № 21-5

— Інструкція про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджена постановою правління ПФУ від 27.09.2010 р. № 21-5.

Порядок № 21-6

— Порядок узяття на облік та зняття з обліку в органах Пенсійного фонду України платників єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджений постановою правління ПФУ від 27.09.2010 р. № 21-6.

Інструкція № 36

— Інструкція про порядок перерахування, обліку та витрачання страхових коштів Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України, затверджена постановою правління Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України від 12.07.2007 р. № 36 (втратила чинність).

Інструкція № 5

— Інструкція зі статистики заробітної плати, затверджена наказом Держкомстату від 13.01.2004 р. № 5.
App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі