Як відобразити у формі № 1ДФ повернення авансу за цивільно-правовим договором
ЗАПИТАННЯ. Підприємець у II кварталі 2011 року виплатив аванс за послуги, надані за цивільно-правовим договором підприємцю-єдиноподатнику. Податок на доходи та ЄСВ не справлялися, оскільки послуги за договором відповідають виду діяльності єдиноподатника: виконавець надав необхідні документи для несправляння (копії виписки та витягу з Держреєстру, а також Свідоцтва єдиноподатника).
У вересні 2011 року (III квартал) договір було розірвано до початку його виконання та аванс було повернено замовнику. Чи потрібно підприємцю в зв’язку з цим подавати уточнюючий розрахунок за формою № 1ДФ за II квартал 2011 року?
ВІДПОВІДЬ. Отже, виправити
помилки у формі № 1ДФ згідно зі статтею 50 ПКУ і пунктами 4.2, 4.3 Порядку № 1020 (див. «ВД», 2011, № 11, с. 16) можна:— шляхом подання
уточнюючого розрахунку (за будь-який період), якщо помилка виправляється вже після закінчення граничного строку подання форми № 1ДФабо
— шляхом подання нової звітної
форми № 1ДФ (податкового розрахунку) до закінчення граничного строку її подання за цей самий звітний період.Правила виправлення помилок зводяться до вилучення помилкового рядка (у графі 9 зазначається «1») і введення нового (у графі 9 — «0»).
Однак якщо в цій ситуації підприємець у
формі № 1ДФ за II квартал відобразив виплачену виконавцю суму авансу з ознакою доходу «157», то помилки він не допустив, а отже, виправляти йому нічого.Водночас, на думку податківців, навести (уточнити) інформацію про те, що суму авансу було повернено виконавцю, усе ж потрібно в податковій декларації наступного періоду, зокрема, це випливає з відповіді в Єдиній базі податкових знань на сайті
www.sta.gov.ua:«…у разі повернення фізичною особою — підприємцем суми попередньої оплати при розірванні договору, яка була відображена суб’єктом господарювання у розрахунку за ф. № 1ДФ за попередній квартал, суб’єкт господарювання
зазначає таку суму повернення з від’ємним значенням у складі податкового розрахунку за будь-який наступний податковий період, протягом якого відбулося таке повернення коштів».
Таким чином, у
формі № 1ДФ за III квартал підприємець повинен з «мінусом» відобразити суму поверненого авансу та ІПН виконавця.Документи консультації
ПКУ
— Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.Порядок № 1020 — Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку, затверджений наказом ДПАУ від 24.12.2010 р. № 1020.
