Довідник підприємця. Перехід з однієї групи платників єдиного податку до іншої

Група платника єдиного податку

Коли виникає необхідність змінити групу

Дії платника

До якої групи приписано/можна перейти

1

2

3

4

НЕОБХІДНІСТЬ ЗМІНИ ГРУПИ (ВІДМОВИ ВІД СПРОЩЕНОЇ СИСТЕМИ) ПРОПИСАНО У ПКУ

Група 1

Якщо в календарному кварталі перевищено допустимий обсяг доходу
у 150 тис. грн. (п.п. 1 п. 293.8 ст. 293 гл. 1 розд. XIV ПКУ)

1. З наступного календарного кварталу за Заявою про застосування спрощеної системи оподаткування (далі — Заява) переходять на ставку єдиного податку, визначену для платників єдиного податку груп 2, 3 і 5 або відмовляються від застосування спрощеної системи оподаткування.

2. До суми перевищення застосовується ставка єдиного податку в розмірі 15 % (п.п. 1 п. 293.4 ст. 293 гл. 1 розд. XIV ПКУ).

3. Заява подається не пізніше 20-го числа місяця, наступного за календарним кварталом, в якому допущено перевищення обсягу доходу (п.п. 1 п. 293.8 ПКУ).

4. За підсумками кварталу, в якому відбулося перевищення, підприємець повинен подати Декларацію з єдиного податку (п. 296.2 ПКУ)

Групи 2 — якщо дохід не перевищив 1 млн грн.

Групи 3 — якщо дохід не перевищив 3 млн грн. (можливе застосування ставки 3 %).

Групи 5 — якщо дохід не перевищив 20 млн грн. (можливе застосування ставки 7 %).

Відмовляються від застосування спрощеної системи оподаткування, якщо не обрано групи 2, 3 і 5 (п.п. 1 п.п. 298.2.3 ПКУ)

Група 2

Якщо в календарному кварталі перевищено допустимий обсяг доходу 1 млн грн. (п.п. 2 п. 293.8 ст. ПКУ)

1. З наступного кварталу за Заявою переходять до групи 3 чи 5 або відмовляються від застосування спрощеної системи оподаткування.

2. До суми перевищення застосовується ставка єдиного податку в розмірі 15 % (п.п. 1 п. 293.4 ПКУ).

3. Заява подається не пізніше 20-го числа місяця, наступного за календарним кварталом, в якому допущено перевищення обсягу доходу (п.п. 2 п. 293.8 ПКУ)

Групи 3 — якщо дохід не перевищив 3 млн грн. (можливе застосування ставки 3 %).

Групи 5 — якщо дохід не перевищив 20 млн грн. (можливе застосування ставки 7 %).

Відмовляються від застосування спрощеної системи оподаткування, якщо не обрано групу 3 або 5
(п.п. 1 п.п. 298.2.3 ПКУ)

Група 3

Якщо в календарному кварталі перевищено допустимий обсяг доходу — 3 млн грн. (п.п. 3 п. 293.8 ПКУ)

1. Зобов’язані перейти в групи 5 або в порядку, установленому гл. 1
розд. XIV ПКУ, перейти на загальну систему, подавши до органу ДПС Заяву із заповненим п. 5.4.

Строк для подання Заяви — не пізніше 20-го числа місяця, наступного за календарним кварталом, в якому допущено перевищення обсягу доходу.

2. До суми перевищення застосовується підвищена ставка єдиного податку — 15 % (п.п. 1 п. 293.4 ПКУ)

Групи 5 — якщо дохід не перевищив 20 млн грн. (можливе застосування ставки 7 %).

Відмовляються від застосування спрощеної системи оподаткування (п.п. 1 п.п. 298.2.3 ПКУ)

Група 5

Якщо в календарному кварталі перевищено допустимий обсяг доходу — 20 млн грн. (п.п. 3 п. 293.8 ПКУ)

1. Зобов’язані в порядку, установленому гл. 1 розд. XIV ПКУ, перейти на загальну систему, подавши до органу ДПС Заяву із заповненим п. 5.4.

Строк для подання Заяви в п.п. 3 п. 293.8 ПКУ не зазначено. Але навіть якщо Заяву буде подано не в цей строк або взагалі не буде подано, вже з 1-го числа місяця, наступного за кварталом, в якому було перевищено обсяг доходу, підприємець не буде спрощенцем, оскільки податківці останнім днем кварталу, в якому відбулося перевищення, анулюють
Свідоцтво платника єдиного податку (п.п. 6 п. 299.15 ПКУ).

Про перевищення обсягу доходу податківці дізнаються з поданої декларації за квартал перевищення.

2. До суми перевищення застосовується підвищена ставка єдиного податку — 15 % (п.п. 1 п. 293.4 ПКУ)

Відмовляються від застосування спрощеної системи оподаткування (п.п. 1 п.п. 298.2.3 ПКУ)

ЗМІНА ГРУПИ ЗА РІШЕННЯМ ПІДПРИЄМЦЯ-ЄДИНОПОДАТНИКА (НЕ ПОВ’ЯЗАНА З ПЕРЕВИЩЕННЯМ ОБСЯГУ ДОХОДУ)

Підприємець-єдиноподатник має можливість змінювати групу не лише в обов’язковому, а й у добровільному порядку. Така можливість прямо прописана у п.п. 298.1.5 ПКУ.

Такий перехід здійснюється за умови:

1) дотримання «неприбуткових» вимог до відповідної групи єдиного податку. При цьому відповідати цій умові єдиноподатник повинен саме на момент зміни групи;

2) подання заяви до податкової інспекції не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу (тобто кварталу, з якого єдиноподатник перебуватиме в новій групі). Що стосується форми заяви,
то такою має бути форма Заяви про застосування спрощеної системи оподаткування, затверджена наказом № 1675 (з цією метою в її п. 5.2 ставиться відповідна позначка).

Крім того, п.п. 298.1.5 ПКУ також установлено, що в разі зміни групи єдиноподатником групи 3 або 5 у нього анулюється Свідоцтво про сплату ПДВ. Підставою такого анулювання є п.п. «в» п. 184.1 ПКУ, причому воно може здійснюватися з ініціативи як платника податків, так і податкового органу (в останньому випадку підтвердним документом для прийняття рішення про анулювання буде Свідоцтво або корінець Свідоцтва платника єдиного податку, про що див. у п.п. 2 п.п. 5.5.2 Положення № 1394).