Теми статей
Обрати теми

Поштова скринька. Збір за спецводокористування: нюанси заповнення декларації за три квартали

Редакція ВД
Відповідь на запитання

Збір за спецводокористування: нюанси заповнення декларації за три квартали

У зв’язку зі зміною на початку року ставки збору за спеціальне використання води у звітності за I квартал розрахунок податкових зобов’язань був здійснений у двох рядках (в одному рядку — за період, коли діяла стара ставка, а в іншому — нова). За півріччя нарахування зобов’язань здійснено не в двох, а в одному рядку. Як заповнити звітність за три квартали?

На початку цього року Законом № 5503 було внесено чергові зміни до ПКУ. Відповідно до цих змін було, зокрема, збільшено майже на 10 % розмір ставок зі збору за спеціальне використання води (далі — збір на спецводокористування). Оскільки Закон № 5503 опубліковано 04.01.2013 р., тому саме з цієї дати почали застосовуватись нові ставки. А отже, при обчисленні податкових зобов’язань за період з 01.01.2013 р. по 03.01.2013 р. включно платники мали застосовувати старі ставки (ті, що діяли у 2012 році), а починаючи з 04.01.2013 р. — нові, які визначені Законом № 5503.

Щодо заповнення звітності за I квартал 2013 року з урахуванням збільшених ставок збору податківці не довго міркували. I практично відразу після цих змін у листі від 28.01.2013 р. № 1947/7/152117 надали свої рекомендації з цього приводу. Вони, як і у 2012 році (подібна ситуація була і тоді), запропонували нараховувати податкові зобов’язання двома окремими рядками з відповідною приміткою у них:

у першому рядку «з 01.01.2013 по 03.01.2013 включно» збір обчислюється за ставками, що діяли у 2012 році (старими ставками);

у другому рядку «з 04.01.2013 по 31.03.2013 включно» — за новими ставками, установленими Законом № 5503.

Щодо правил заповнення звітності з цього збору за інші звітні періоди цього року, а саме правила заповнення I розділу «Нарахована сума збору з початку року» декларації з водозбору, то податківці у своєму роз’ясненні нічого не сказали і продовжували «грати в мовчанку», аж поки закінчився граничний строк подання звітності за I півріччя.

За відсутності рекомендацій від податківців водокористувачі не стали «вигадувати велосипед» і вирішили піти протоптаною стежкою, тобто спираючись на досвід минулого року, коли була подібна ситуація. Нагадаємо, що в минулому році вони рекомендували нараховувати зобов’язання в одному рядку, незважаючи на те, що за I квартал збір нараховувався за двома рядками.

Тому більшість суб’єктів господарювання запов­нили цей розділ декларації за I півріччя за аналогією з попереднім роком — одним рядком.

Такий варіант заповнення звітності викликав деякі проблеми при розрахунку податкових зобов’язань в декларації, яка заповнювалася в електронному вигляді. Річ у тім, що водокористувач не міг скористатися алгоритмом розрахунку податкових зобов’язань, оскільки на практиці він оперує лише однією ставкою податку, а не двома, як вимагає сьогодення. Тому при заповненні звітності в електронному вигляді доводилося вручну заносити у графи 9, 10 та 11 самостійно розрахований за двома ставками розмір податку.

Зверніть увагу

Як виявилося згодом (консультація у розділі 121.06 ЄБПЗ), податківці у цьому році все ж вирішили переглянути свою минулорічну позицію і рекомендували нараховувати податкові зобов’язання з початку року (I розділі декларації з водозбору) по кожному окремому джерелу у двох рядках (як і за I квартал), а не в одному рядку (як у минулому році).

Такий підхід спростив життя суб’єктам господарювання, які заповнюють звітність у електрон­ній формі, оскільки виключав будь-яке ручне втручання у процес розрахунку податкових зобов’язань. Водночас, оскільки консультація з такими рекомендаціями у ЄБПЗ з’явилася лише у вересні, коли звітність за I півріччя була подана, врахувати їх платники податку не мали жодної можливості.

Тому у водокористувачів після появи таких рекомендацій виникло запитання: чи не припустились вони помилки, нарахувавши зобов’язання одним рядком, а не двома, та як слід заповнювати звітність за наступні періоди?

Вирішення проблеми. З цього приводу податківці до сьогодні своєї позиції не висловлювали. На наш погляд, турбуватися водокористувачам взагалі не варто. Справа в тому, що яким би способом вони не заповнювали декларацію з водозбору за I півріччя (одним рядком чи двома), це не повин­но вплинути на правильність розрахунку податкових зобов’язань з цього збору. В особовому рахунку платника (якщо не було допущено арифметичної помилки) незалежно від способу заповнен­ня I розділу декларації з водозбору (один рядок чи два) податкові зобов’язання будуть відображені правильно. До особового рахунка переносять дані з III розділу декларації, де нараховані податкові зобов’язання вказуються загальною сумою в розрізі напрямів використання води, а не з I розділу.

Якщо говорити про заповнення декларації за наступні періоди (три квартали і рік), то як саме заповнити звітність, має вирішити сам водокористувач. Хоча, якщо декларація заповнюється в електронному вигляді, доречніше буде скористатися рекомендаціями податківців і відобразити в I розділі податкові зобов’язання у двох рядках.

Підіб’ємо підсумок. Водокористувачі, які при заповненні звітності за I півріччя 2013 року не дотрималися рекомендацій податківців і відоб­разили податкові зобов’язання в одному рядку, помилки не припустились. Тому хвилюватися з цього приводу їм не варто. За наступні звітні періоди вони можуть заповнювати звітність тим способом, який їм найбільш вигідний. Хоча доречніше це робити за методикою, запропонованою податківцями (двома рядками).

Документи консультації

ПКУ — Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.

Закон № 5503 — Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо перегляду ставок деяких податків і зборів» від 20.11.2012 р. № 5503-VI.

App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі