Теми статей
Вибрати теми статей
Сортувати за темами

Прощання зі звичайними цінами: трансфертне ціноутворення вже з 1 вересня цього року

Редакція ВД
Власне Діло Вересень, 2013/№ 17
Друк
Коментар

Прощання зі звичайними цінами: трансфертне ціноутворення вже з 1 вересня цього року

Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо трансфертного ціноутворення» від 04.07.2013 р. № 408-VII

Ще ми до кінця не встигли розібратися в новому механізмі застосування (з 01.01.2013 р.) звичайних цін зі статті 39 ПКУ (про нього див. «ВД», 2013, № 3, с. 31), як усе знову зміниться. Благо, що на краще.

Ще з кінця 2012 року державні чини розробляли програму «трансформації» звичайного цінового регулювання у трансфертне ціноутворення (ТЦО — застосування звичайних цін у контрольованих операціях).

Відомо як мінімум про три спроби, останній з яких все ж таки увінчався успіхом. Ідеться про Закон № 408. Цей Закон підписаний, офіційно опублікований і набуде чинності з 01.09.2013 р. Розглянемо детальніше його нововведення.

«Трансфертні» звичайні ціни

Головна новина: з урахуванням змін, що сталися, з 01.09.2013 р. кажучи «звичайні ціни», маємо на увазі «звичайні ціни в контрольованих операціях». Пояснюється це тим, що застосування цін у неконтрольованих операціях (читай у тих операціях, до яких ми всі звикли) буде дуже обмеженим (про що ми розповімо дещо пізніше).

Щоб зрозуміти, наскільки рідким «гостем» будуть контрольовані операції, в яких застосовуються звичайні ціни, зазначимо їх параметри.

Контрольовані операції (п.п. 39.2.1 ПКУ)

Операції з пов’язаними особами (оновлене визначення та перелік пов’язаних осіб викладено в п.п. 14.1.159 ПКУ):
— нерезидентами; — резидентами, але тільки збитковими з податку на прибуток; що застосовують спецрежими; які сплачують ПДВ/податок на прибуток не за базовою ставкою; які не були платниками цих податків на початок року

Операції з нерезидентами, зареєстрованими у країні або території, в якій ставка податку на прибуток (корпоративного податку) на 5 % і нижче, ніж в Україні, або які сплачують такий податок за ставкою на 5 % і нижче, ніж в Україні. Перелік країн буде затверджено КМУ та опубліковано у вільному доступі

Загальна сума операцій з кожним таким контрагентом дорівнює або перевищує 50 млн грн. (без ПДВ) за відповідний календарний рік. Інакше це вже не контрольовані операції

 

«Звичайні» звичайні ціни

Як бачимо, планка для визнання операцій контрольованими встановлена досить високо, а тому більшості платників правила ТЦО не торкнуться.

Розповімо детальніше про ті випадки застосування звичайних цін, що залишилися.

Такі звичайні ціни застосовуватимуться до неконтрольованих операцій у випадках застосування звичайних цін, перелічених зараз у розділах III «Податок на прибуток підприємств», IV «Податок на доходи фізичних осіб», V «Податок на додану вартість» ПКУ, але крім (!) пунктів 153.2, 188.1, 198.3 ПКУ. Підприємців, перш за все, цікавлять випадки для ПДВ і ПДФО. Наведемо ці випадки.

Для ПДВ

Для ПДФО

Бартер і подібні до нього операції

— нарахування доходу в будь-якій негрошовій формі (п. 164.5 ПКУ);
— операції з конвертації цінних паперів (п.п. 165.1.50 ПКУ)

Інші випадки

— «умовне постачання» при анулюванні ПДВ-реєстрації (п. 184.7 ПКУ);
— продаж вживаних транспортних засобів (п. 189.3 ПКУ);
— ліквідація основних засобів за самостійним рішенням платника податків (п. 189.9 ПКУ);
— використання необоротних активів, за якими було сформовано податковий кредит, у «необ’єктних» операціях або поза господарською діяльністю, але тільки в разі відсутності обліку за такими активами (пп. 198.5 і 189.1 ПКУ);
— операції в межах балансу, у тому числі переведення виробничих необоротних активів до складу невиробничих, але тільки в разі відсутності обліку за ними (пп. 198.5 і 189.1 ПКУ);
— безкоштовні послуги від нерезидентів (п. 190.2 ПКУ)

 — безоплатне отримання товарів (робіт, послуг) (п.п. «е» п.п. 164.2.17 ПКУ);
— виплати за договорами страхування (пп. «б», «в» п.п. 165.1.27 ПКУ)

 

Як бачимо, повсюдного застосування звичайних цін за тими ж податковим кредитом і податковими зобов’язаннями з ПДВ з 01.09.2013 р. не буде. Те ж саме і з податком на прибуток. Відносини з єдиноподатниками, пов’язаними особами, якщо не йдеться про контрольовані операції, до застосування звичайних цін уже не зобов’яжуть. При цьому для єдиноподатників зауважимо, що «за мовчазною згодою» звичайні ціни також, очевидно, застосовуватимуться у випадку з відображенням доходу за безоплатно отриманими товарами (роботами, послугами).

Залишаться тільки особливі випадки, які ми перелічили в таблиці.

При цьому, якими методами визначатимуться «нетрансфертні» звичайні ціни, досі незрозуміло. Тому, якщо йдеться про «спеціальні випадки», названі в оновленому підпункті 14.1.71 ПКУ, — ціни (націнки) підлягають державному регулюванню (крім установлення мінімальних та індикативних цін); згідно із законодавством потрібна обов’язкова оцінка; продаж з аукціону (публічних торгів); продаж майна у примусовому порядку — діємо згідно з підпунктом 14.1.71 ПКУ. В інших випадках, очевидно, користуємося «трансфертними» методами визначення звичайної ціни.

App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі