Жінка-підприємець невдовзі стане мамою: отримуємо «дитячі» виплати
Майбутня мама незалежно від того, працює вона за наймом, є студенткою, домогосподаркою або підприємцем, має право на «дитячі» виплати.
Нещодавно у правилах призначення «дитячих» допомог відбулася невелика революція.
Про те, які допомоги належать до виплат жінкам-підприємцям та як їх отримати до і після 01.07.2014 р., поговоримо в цій статті.
Оксана ХМЕЛЕВСЬКА, консультант газети «Власне Діло»
Які «дитячі» допомоги отримає жінка
Насамперед у вигляді схеми наведемо виплати, які отримає молода мама залежно від того, бере вона участь чи ні в системі соціального страхування.
* Цю допомогу можуть призначити і батьку дитини або одному з опікунів.
** На цю допомогу в деяких випадках мають право й інші родичі дитини. Крім того, з 01.07.2014 р. її не призначатимуть.
Як бачите, жінка, яка добровільно бере участь у соцстрахуванні, одну з виплат отримає не з бюджету, а з Фонду «тимчасової непрацездатності» (далі — Фонд). Інших відмінностей для підприємців, які чекають на поповнення в сім’ї, немає.
Чи є переваги допомоги по вагітності та пологах (далі — декретні) з Фонду? Чи виправдають вони витрати на добровільне страхування? Відповіді на ці запитання, а також про те, як підприємцю отримати декретні виплати, наводяться далі.
Декретні за рахунок коштів Фонду: дві основні умови
Для того щоб отримати декретні за рахунок коштів Фонду, підприємцю потрібно:
1) укласти договір добровільної участі до настання декретної відпустки згідно з листком непрацездатності (зазвичай 70 днів до пологів і 56 після) та
2) сплачувати ЄСВ за підвищеною ставкою 36,6 % або 38,11 % (плюс страхування у Фонді «нещасного випадку» не менше 1 року).
Важливо
Якщо підприємець на будь-якій системі укладає договір про добровільну участь у соцстрахуванні, то він сплачує ЄСВ щомісяця до 20-го числа наступного місяця. Розмір добровільного ЄСВ за себе має бути не нижчим за мінімальний і не вищим за максимальний страховий внесок. Якщо підприємець обере ставку 36,6 %, то відповідно 445,79 грн. і 7578,40 грн., якщо ставку 38,11 % — 464,18 грн. і 7891,06 грн.
Зауважимо: договір укладається мінімум на один рік, тому підприємцю доведеться за всі місяці його дії сплачувати ЄСВ за підвищеною ставкою. Однак отримати допомогу він зможе до того, як сплатить річну суму ЄСВ. Головне, щоб на момент страхового випадку було укладено договір.
Зверніть увагу
Жінці, яка вирішила добровільно застрахуватися перед самим декретом, слід визначитися, чи буде вона провадити діяльність після народження дитини. Адже в разі добровільної реєстрації ЄСВ у будь-якому разі потрібно буде сплачувати протягом року, а у незастрахованого підприємця, який не провадить діяльність, є шанс «піти» від ЄСВ, про що детальніше йдеться на с. 28. У такому випадку потрібно приблизно визначити суму допомоги з Фонду та «зайві» витрати на сплату ЄСВ і порівняти їх різницю з сумою допомоги з бюджету.
Майте на увазі: до того, як звернутися за допомогою, потрібно сплатити ЄСВ мінімум за один місяць. Зробити це можна й після дати страхового випадку, однак важливо мати підтвердження сплати, коли жінка прийде до Фонду з документами.
На перший погляд, це зайві клопіт і витрати. Чи виправдані вони? Так, оскільки навіть при сплаті ЄСВ у мінімальному розмірі сума допомоги з Фонду приблизно вчетверо більше отриманої з бюджету, а переплата ЄСВ буде незначною.
Посудіть самі. Наприклад, єдиноподатниця вирішила взяти участь у соцстрахуванні. Розмір мінімального страхового внеску за обов’язковою ставкою 34,7 % у січні — грудні 2014 року — 422,65 грн., а за ставкою 36,6 % — 445,79 грн. Щомісячна переплата — 23,14 грн. Водночас сума мінімальної бюджетної допомоги приблизно дорівнюватиме прожитковому мінімуму для працездатних осіб — 1218,00 грн., а за рахунок Фонду — приблизно 4872,00 грн. (детальніше про його розрахунок ітиметься далі). Відчуйте різницю, навіть якщо потрібно буде переплачувати ЄСВ протягом 12 місяців, виграш є очевидним.
Утім ще раз підкреслимо: укласти договір потрібно не просто до народження дитини, а не пізніше ніж за 70 днів до цієї події. Страховим випадком буде дата початку декретної відпустки згідно з листком непрацездатності.
Крім того, застраховані єдиноподатниці груп 1 і 2 без найманих працівників мають ще одну перевагу. За місяці декретної відпустки вони можуть не сплачувати єдиний податок згідно з пунктом 295.5 ПКУ. Річ у тім, що період декрету (хвороби) потрібно підтвердити копією листка непрацездатності, який їм видадуть у медустанові. Водночас незастрахованим жінкам, замість лікарняного, видають довідку для отримання допомоги з бюджету.
Щоправда, як застрахована, так і незастрахована єдиноподатниці групи 1 і 2 без найманих працівників мають право не сплачувати єдиний податок за один будь-який місяць на рік (пункт 295.5 ПКУ). Для цього їм потрібно заздалегідь подати до податкового органу заяву та повідомити про майбутню відпустку (детальніше див. у «ВД», 2013, № 10, с. 12).
Як укласти договір добровільної участі
Тепер орієнтири для тих підприємців, яких ми переконали стати «добровольцями». Для цього вам потрібно відвідати свою ДПІ та заповнити або принести:
1) заяву за формою згідно з додатком 2 до Інструкції № 455;
2) копії таких документів:
— облікової картки платника податків (довідки про присвоєння ІПН);
— трудової книжки (за наявності);
— документа, що посвідчує особу;
— виписки з Єдиного держреєстру або іншого документа, що підтверджує право на зайняття підприємницькою діяльністю.
Зверніть увагу
Подані документи можуть розглядати протягом 30 календарних днів (пункт 5.3 Інструкції № 455). На цей строк слід звернути увагу жінці-підприємцю, в якої незабаром настане декретна відпустка. Очевидно, що їй потрібно поквапитися з поданням заяви.
Звертаємося до Фонду за декретними
Як же отримати декретні? Насамперед потрібно відвідати робочий орган відділення Фонду за місцем проживання. У ньому призначать і розрахують суму допомоги.
Там жінка подає заяву, а також надає листок непрацездатності та інші документи, передбачені Порядком № 62 (за необхідності).
Крім того, при собі слід мати:
— договір добровільної участі (його копію);
— платіжки із сумами ЄСВ за розрахунковий період (у загальному випадку — 6 місяців, що передують місяцю початку декрету) і за місяць, в якому настав страховий випадок. У деяких відділеннях можуть попросити довідку органу Міндоходів про перераховані суми ЄСВ (про відсутність заборгованості).
Далі найцікавіше. Допомогу з Фонду перерахують на поточний рахунок підприємця протягом 10 днів після призначення. На нашу думку, це може бути будь-який рахунок, не обов’язково той, який використовується для госпдіяльності. Підійде й особовий («громадянський») рахунок, який слід відкрити в банку перед зверненням до Фонду.
Важливо
Водночас підприємець, який отримав допомогу з Фонду, повинен подати звіт за формою № Ф4-ФСС з ТВП за той звітний період, в якому допомога надійде на його рахунок. Цей звіт потрібно буде подавати за всі подальші періоди звітного року, оскільки він заповнюється наростаючим підсумком.
Водночас ні загальносистемникам, ні єдиноподатникам не потрібно розраховувати та перераховувати ЄСВ із суми своїх декретних. Нагадаємо, що ПДФО ці суми взагалі не обкладаються.
Крім того, сума допомоги в єдиноподатників не включається до бази обкладення єдиним податком, а в загальносистемників не збільшує чистий дохід.
Розрахунок суми допомоги
Сума допомоги розраховується згідно з пунктом 14 Порядку № 1266, на відміну від звичайних лікарняних, вона не залежить від страхового стажу. Алгоритм розрахунку такий:
1. Визначається розрахунковий період і кількість календарних днів у ньому. Він дорівнює шести місяцям, що передують місяцю страхового випадку, а якщо ЄСВ сплачувався менше цього періоду, то кількості повних календарних місяців дії договору.
2. Береться сума доходу, з якого сплачувався ЄСВ (база обкладення) протягом розрахункового періоду.
3. Розраховується середній дохід за один календарний день.
4. Середньоденний дохід множиться на кількість календарних днів декретної відпустки, у загальному випадку —126 к. дн.
Продемонструємо розрахунок декретних на прикладі.
Приклад. Єдиноподатниця 9 вересня 2013 року уклала договір про добровільну участь. Її декретна відпустка настане 18 квітня 2014 року. Вона щомісяця сплачувала ЄСВ за ставкою 36,6 % у сумі, що дорівнює мінімальному страховому внеску.
Розрахуємо розмір середньоденної заробітної плати. Розрахунковий період дорівнює шести місяцям: жовтень 2013 року — березень 2014 року, кількість календарних днів — 182. Дохід, з якого сплачувався ЄСВ: 1147 х 2 + 1218 х 4 = = 7166,00 (грн.).
Розрахунок середньоденної заробітної плати: 7166,00 грн. : 182 к. дн. = 39,37 грн.
Отже, сума декретних дорівнюватиме:
39,37 грн. х 126 к. дн. = 4960,62 грн.
Декретні для незастрахованих підприємців
Тепер розберемося з правилами отримання та сумою декретних, яку зможе отримати жінка-підприємець, не застрахована у Фонді.
Зверніть увагу
Припиняти діяльність або зніматися з держреєстрації для отримання декретних не потрібно.
Якщо жінка не бере участі в соцстрахування, то в медустанові, замість листка непрацездатності, вона отримає спеціальну довідку.
Для отримання допомоги необхідно звернутися до управління праці та соціального захисту населення (далі — соцуправління) за місцем реєстрації та подати такі документи:
1) заяву, яка складається за формою, затвердженою Мінпраці (бланк заяви видається в управлінні);
2) довідку, видану лікувально-профілактичним закладом;
3) довідку про те, що жінка не бере участі на добровільних засадах в соцстрахуванні по «тимчасовій непрацездатності». Раніше її видавав Пенсійний фонд, тепер, певно, цей обов’язок перекладений на Міндоходів.
Також потрібно узяти паспорт, облікову картку платника (довідку з ІПН) податків і виписку з держреєстру.
Допомогу можуть призначити за місцем фактичного мешкання, але лише якщо жінка надасть довідку, що не зверталася за нею за місцем реєстрації (прописки).
Важливо
Допомогу призначають, якщо звернення за нею надійшло не пізніше шести місяців з дня закінчення відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами (стаття 8 Закону № 2811).
Допомога виплачується за весь період декретної відпустки, звичайна тривалість якої — 126 к. дн.
Розмір допомоги незастрахованим жінкам-підприємцям — 25 % розміру прожиткового мінімуму, встановленого законом для працездатних осіб, з розрахунку на місяць.
Фактично, як зазначалося на початку статті, загальна сума допомоги приблизно дорівнюватиме прожитковому мінімуму. Ще раз зауважимо, що сума допомоги з бюджету значно менше декретних, які могла б отримати жінка — застрахована особа.
Водночас якщо незастрахована жінка, піклуючись про дитину, припинить діяльність, то вона має шанс не сплачувати ні єдиний податок, ні ПДФО, ні ЄСВ. Яким чином? Для цього їй потрібно перебувати або перейти з найближчого кварталу з єдиного податку на загальну систему. У такому разі за відсутності доходів їй не доведеться сплачувати ні ПДФО (можливо зменшити суму авансів), ні ЄСВ, а єдиний податок взагалі не стосується загальносистемників (детальніше див. с. 28).
Застрахований підприємець також може припинити діяльність і перейти на загальну систему, однак це не позбавить його від сплати добровільного ЄСВ протягом строку дії договору.
Що стосується обкладення ЄСВ суми допомоги, то в цьому напрямку підприємцю нічого робити не потрібно. Також сума допомоги не збільшує дохід ні єдиноподатників, ні загальносистемників.
Допомога при народженні дитини
Допомога при народженні дитини надається одному з батьків дитини або опікуну, які постійно проживають разом з нею.
Правила отримання цього виду допомоги однакові для всіх осіб: як звичайних громадян, так і підприємців.
Для цього необхідно звернутися до соцуправління за місцем реєстрації. Там жінка (батько або опікун):
— заповнить заяву довільної форми;
— надасть паспорт і свідоцтво про народження дитини.
Згідно зі статтею 11 Закону № 2811 цей перелік є вичерпним. Решту потрібних даних працівники соцуправління знаходять самі.
Водночас поки ще не підкориговано підзаконний Порядок № 1751. Тому не виключено, що на місцях попросять також надати:
— копію облікової картки платника податків;
— копію свідоцтва про народження дитини;
— оригінал витягу з Державного реєстру актів цивільного стану громадян про народження дитини для виплати допомоги у зв’язку з народженням дитини, виданого відділом реєстрації актів цивільного стану, або оригінал довідки для призначення допомоги при народженні дитини, виданої виконавчим органом сільської, селищної, міської (крім міст обласного значення) ради.
Опікунам ще потрібне рішення про встановлення опіки.
Якщо особа звертається за призначенням допомоги при народженні другої або наступної дитини, то попросять довідку про склад сім’ї і копії свідоцтва про народження кожної дитини.
Зверніть увагу
Якщо члени сім’ї зареєстровані за різними адресами, то надається декілька довідок про склад сім’ї, які в сукупності повинні відображати всю сім’ю.
Допомогу призначать за фактичним місцем проживання, якщо її не призначали за місцем реєстрації.
Звернутися за допомогою потрібно не пізніше ніж через 12 календарних місяців після народження дитини.
Розмір допомоги з 01.01.2014 р. до 30.06.2014 р. залежить від розміру прожиткового мінімуму для дітей до 6 років, установленого на день народження дитини, який дорівнює 1032,00 грн. На першу дитину виплачується допомога в сумі, кратній 30 розмірам прожиткового мінімуму; на другу — 60; на третю та кожну наступну — 120.
Після цієї дати незалежно від кількості дітей виплачуватиметься сума, передбачена Законом № 1166.
Строки та розміри допомоги при народженні дитини у 2014 році
| Періоди | Загальна сума допомоги, грн. | Одноразова виплата, грн. | Залишок виплат (протягом наступних місяців): | ||||
| 1 — 24 місяці | 25 — 36 місяців | 37 — 48 місяців | 49 — 72 місяці | ||||
| 01.01.2014 р. — 30.06.2014 р. | На першу дитину | 30960,00 | 10320,00 | 860,00 | — | — | — |
| На другу дитину | 61920,00 | 1075,00 | 1075,00 | 1075,00 | — | ||
| На третю та наступну дитину | 123840,00 | 1576,67 | 1576,67 | 1576,67 | 1576,67 | ||
| 01.07.2014 р. — 31.12.2014 р. | На кожну дитину | 41280,00 | 10320,00 | 860,00 | 860,00 | — | — |
Висновки
Якщо жінка-підприємець незабаром має стати мамою, то вона починає замислюватися про «дитячі» виплати: декретні, допомогу при народженні дитини та допомогу по догляду за дитиною до трьох років.
Право на них має підприємець на будь-якій системі оподаткування. Їй для цього зовсім не обов’язково брати участь у соцстрахуванні з «тимчасової непрацездатності». Однак якщо жінка буде добровільно, як мінімум рік, сплачувати ЄСВ за підвищеними ставками (36,6 % або 38,11 %), то вона отримає декретні у значно більшій сумі.
Підприємець, який уклав договір про добровільну участь у соцстрахуванні, сплачує ЄСВ щомісяця до 20-го числа наступного місяця. Розмір добровільного ЄСВ за себе має бути не нижчим за мінімальний і не вищим за максимальний страховий внесок.
Укласти договір потрібно не просто до народження дитини, а не пізніше ніж за 70 днів до цієї події. Страховим випадком буде дата початку декретної відпустки згідно з листком непрацездатності.
Крім того, застраховані єдиноподатниці груп 1 і 2 без найманих працівників мають ще одну перевагу. За місяці декретної відпустки вони можуть не сплачувати єдиний податок.
Щоб отримати декретні, жінці доведеться відвідати робочий орган відділення Фонду за місцем проживання та надати листок непрацездатності та інші документи, передбачені Порядком № 62. У ньому жінці призначать і розрахують суму допомоги, яку перерахують на її поточний рахунок.
Якщо жінка не бере участі у соцстрахуванні, то в медустанові, замість листка непрацездатності, вона отримає спеціальну довідку. Для отримання бюджетної допомоги вона звертається до соцуправління за місцем реєстрації, подає заяву та інші документи.
Розмір допомоги незастрахованим жінкам-підприємцям — 25 % розміру прожиткового мінімуму, установленого законом для працездатних осіб, з розрахунку на місяць.
Водночас ні загальносистемникам, ні єдиноподатникам не потрібно розраховувати та перераховувати ЄСВ із суми своїх декретних. Нагадаємо, що ПДФО ці суми взагалі не обкладаються. Крім того, сума допомоги в єдиноподатників не включається до бази обкладення єдиним податком, а в загальносистемників не збільшує чистий дохід.
Сума допомоги при народженні дитини надається одному з батьків або опікуну. Правила отримання цього виду допомоги однакові для всіх осіб: як звичайних громадян, так і підприємців. За ним звертаються до соцуправління за місцем реєстрації.
Розмір допомоги з 01.01.2014 р. до 30.06.2014 р. залежить від розміру прожиткового мінімуму для дітей до 6 років, установленого на день народження дитини, який дорівнює 1032,00 грн. На першу дитини виплачується допомога в сумі, кратній 30 розмірам прожиткового мінімуму; на другу — 60; на третю та кожну наступну — 120. З 01.07.2014 р. її розмір на кожну дитину — 41280,00 грн.
Документи консультації
ПКУ — Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. 2755-VI.
Закон № 2811 — Закон України «Про державну допомогу сім’ям з дітьми» від 21.11.92 р. № 2811-XII.
Закон № 1166 — Закон України «Про запобігання фінансовій катастрофі та створення передумов для економічного зростання в Україні» від 27.03.2014 р. № 1166-VII.
Порядок № 1751 — Порядок призначення та виплати державної допомоги сім’ям з дітьми, затверджений постановою КМУ від 27.12.2001 р. № 1751.
Порядок № 1266 — Порядок обчислення середньої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) для розрахунку виплат за загальнообов’язковим державним соціальним страхуванням, затверджений постановою КМУ від 26.09.2001 р. № 1266.
Інструкція № 455 — Інструкція про порядок нарахування та сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджена наказом Міндоходів від 09.09.2013 р. № 455.
Порядок № 62 — Порядок страхування осіб на добровільних засадах на загальнообов’язкове державне соціальне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням і похованням, затверджений постановою правління Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності від 02.06.2005 р. № 62.
