Теми
Вибрати теми статей
Сортувати за темами

Як продати програму за кордон

Власне Діло Вересень, 2014/№ 17
Друк
Фізична особа займається тим, що розробляє програми та продає їх замовникам. Переважно покупцями є іноземні юридичні особи. Цікавить таке: як їй краще продавати ці програми — від імені громадянина чи підприємця? Якщо підприємця, то на якій системі оподаткування? І який спосіб розрахунків обрати?

Звичайно, найвигідніше продавати ці програми від імені громадянина (тобто без згадки про підприємницький статус). У такому разі не доведеться реєструватися на митниці суб’єктом зовнішньоекономічної діяльності (далі — ЗЕД) і сплачувати податки з проданих програмних продуктів.

Однак, як ви розумієте, це є незаконним. Продаж громадянином програм три та більше разів на рік має ознаки підприємницької діяльності (пункт 4 Постанови Пленуму ВСУ від 25.04.2003 р. № 3). А провадження такої діяльності без держреєстрації загрожує штрафом від 340 до 1700 грн. із конфіскацією виготовленої продукції, знарядь виробництва, сировини та грошей, отриманих у результаті такої діяльності (стаття 164 КУпАП).

Щоправда, з нинішнім рівнем розвитку технологій відстежити інтернет-продажі громадян практично неможливо. Наприклад, податківці не зможуть «засікти» громадянина, який пересилає покупцям готові програми через Інтернет, а гроші отримує за допомогою:

— електронних платіжних систем (WebMoney, Qiwi, PayPal, E-gold тощо)

— або систем міжнародних грошових переказів (WESTERN Union, MoneyGram тощо).

Однак проблема в тому, що такий варіант продажів влаштує далеко не всіх закордонних партнерів. У таких випадках програми доведеться продавати від імені підприємця. Як же це зробити?

Спочатку потрібно зареєструватися підприємцем та обрати систему оподаткування. Для цілей економії на податкових платежах найкраще стати єдиноподатником. Можна вибрати групу 3 або 5 (група 2 не підійде, бо єдиноподатники цієї групи не мають права надавати послуги нерезидентам, а розробка програм на замовлення якраз і є послугою). Види діяльності за КВЕД 2010:

— 62.01 «Комп’ютерне програмування»;

— 46.51 «Оптова торгівля комп’ютерами, периферійним устаткованням і програмним забезпеченням».

Зауважте: податківці не заперечують проти того, щоб єдиноподатники займалися ЗЕД, якщо вона не суперечить спрощенці (консультація в розділі 107.01 «ЗІР» ДФСУ):

 

«Фізична особа — підприємець — платник єдиного податку може здійснювати зовнішньоекономічну діяльність як на території України, так і за її межами, за умови, що ним не здійснюються види діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування.»

Враховуйте: оскільки продаж програм, виконаних на замовлення, вважається послугою, немає необхідності проходити реєстрацію на митниці й отримувати картку суб’єкта ЗЕД, бо ніякі товари через кордон не переміщуються (стаття 455 МКУ). Зрозуміло, і ВМД на продані програми заповнювати не потрібно.

Що стосується розрахунків за продані програми, то тут потрібно бути дуже обережним. Річ у тім, що всім без винятку єдиноподатникам заборонені негрошові розрахунки (пункт 291.6 ПКУ). Тому вони не мають права використовувати для розрахунків електронні гроші (WebMoney, Qiwi, PayPal, E-gold тощо), оскільки електронні гроші — це зовсім не гроші*, і їх не можна прирівнювати до грошової одиниці України (лист НБУ від 07.07.2013 р. № 25-112/6750).

* Детальніше про електронні гроші ми писали у «ВД», 2014, № 14, с. 24.

Які ж варіанти розрахунків може використовувати єдиноподатник? Оскільки підприємець має справу з продажем комп’ютерних програм, то, найімовірніше, йому зручно використовувати різні схеми інтернет-платежів. З них і почнемо.

Варіант 1

Платіжна система WebMoney пропонує функцію «Без гаманця, без договору» («Адресні платежі»). Вона дозволить вам отримати від клієнтів оплату звичайним банківським переказом при тому, що самі клієнти зможуть оплатити товар електронними грошима. Як це працює? Дивимося рисунок:

 

img 1

Рис. Єдиноподатник та адресні платежі WebMoney

 

Зручно, що в таких платежах відправником переказу значитиметься банк, неначе клієнт вніс на користь підприємця готівку через банківську касу**. Жодної технічної взаємодії між підприємцем і системою WebMoney не прослідковуватиметься.

** Сервіс дозволяє «замовити» таке призначення банківського переказу, яке відповідає видам діяльності підприємця. Тим самим можна уникнути можливих запитань щодо «негрошової» форми розрахунків.

Варіант 2

Єдиноподатники можуть розраховуватися реальними грошима (платіжними картками) через платіжні шлюзи емітентів електронних грошей. Це їм не заборонено, і ось чому.

Якщо покупець, оплачуючи товар своєю платіжною карткою, вводить дані на сторінці платіжної системи, то на рахунок торговця відразу надходять гривні (за вирахуванням комісії банку). При цьому не має значення той факт, що розрахунок пройшов через платіжний шлюз емітента електронних грошей. Адже на реальний банківський рахунок продавця надійшли реальні гроші (не електронні). Отже, вимога пункту 291.6 ПКУ виконана.

Зверніть увагу

Єдиноподатники можуть проводити безготівкові розрахунки через платіжні сервіси емітентів електронних грошей (наприклад, LiqPay, інтернет-еквайринг на базі платіжної системи «ГлобалМані» тощо).

Варіант 3

Єдиноподатник може намагатися не афішувати розрахунки через ті ж WebMoney, а проводити виручку як отриману до каси готівку. Але для розрахунків із закордонними покупцями цей спосіб незаконний, оскільки розрахунки з нерезидентами повинні бути проведені тільки через уповноважені банки (стаття 7 Декрету № 15-93).

Варіант 4

Ну і найостанніший варіант — стандартний: єдиноподатник може отримувати оплату від закордонних покупців на свій банківський рахунок за допомогою звичайних банківських переказів.

Зверніть увагу

З 21.08.2014 р. діє вимога про обов’язковий продаж 100 % валютної виручки (отриманої в доларах, євро, рублях тощо). Детальніше див. с. 4 цього номера.

До речі, при зарахуванні валютної виручки банк має право вимагати від підприємця копію договору з нерезидентом про продаж програми, копію інвойса, акт виконаних робіт і копії інших документів, необхідних для контролю за своє­часністю розрахунків (пункт 4.2 Інструкції № 136). У банку обов’язково проконтролюють, щоб виручка надійшла підприємцю протягом 90 календарних днів з дня підписання акта (стаття 1 Закону про інвалютні розрахунки, постанова НБУ від 20.08.2014 р. № 515 — див. с. 4).

Інакше податківці можуть нарахувати пеню за прострочення — 0,3 % виручки за кожен день затримки (стаття 4 Закону про інвалютні розрахунки).

І на закінчення нагадаємо ще один важливий момент. Якщо єдиноподатник є платником ПДВ, то при продажу комп’ютерних програм він звільняється від сплати цього податку. Таке звільнення діє до 2023 року (пункт 261 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ).

Якщо ж він не є платником ПДВ, можна ним і не ставати, бо розроблення програм на замовлення нерезидентам — це послуга, яка не є об’єктом обкладення ПДВ.

Документи консультації

ПКУ — Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.

КУпАП — Кодекс України про адміністративні правопорушення від 07.12.84 р. № 8073-X.

МКУ — Митний кодекс України від 11.07.2002 р. № 92-IV.

Закон про інвалютні розрахунки Закон України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» від 23.09.94 р. № 185/94-ВР.

Декрет № 15-93 — Декрет КМУ «Про систему валютного регулювання і валютного контролю» від 19.02.93 р. № 15-93.

Інструкція № 136 — Інструкція про порядок здійснення контролю за експортними, імпортними операціями, затверджена постановою Правління НБУ від 24.03.99 р. № 136.

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал
stop

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Увійдіть, щоб читати більше! Авторизовані користувачі одержують безкоштовно 5 статей на місяць