Теми статей
Обрати теми

Безнадійна заборгованість за новими правилами

Редакція ББ
Відповідь на запитання

Безнадійна заборгованість за новими правилами

 

Спорудження будівлі закінчено у червні 2008 року. За договором у червні 2008 року мало бути здійснено оплату за виконані роботи. Настала криза, оплата від замовника не надійшла, і є впевненість, що до червня 2011 року не надійде. Як у зв'язку з набуттям чинності Податковим кодексом України відобразити цю заборгованість у податковому обліку підрядника?

 

Відразу зауважимо, що питання актуальне в масштабах України у зв'язку з кризою, тому розібратися з ним не просто цікаво, а й важливо.

Перш за все визначимося з видом заборгованості, зазначеної в запитанні. Для цього звернемося до

п. 14.1.11 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI (далі — ПКУ):

«безнадійна заборгованість — заборгованість, що відповідає одній з таких ознак:

а) заборгованість за зобов'язаннями, щодо яких минув строк позовної давності;

б) прострочена заборгованість, що не погашена внаслідок недостатності майна фізичної особи, за умови, що дії кредитора, спрямовані на примусове стягнення майна боржника, не призвели до повного погашення заборгованості;

в) заборгованість, що не погашена внаслідок недостатності майна:

суб'єктів господарювання, оголошених банкрутами у встановленому законом порядку або знятих з реєстрації як суб'єкти господарювання у зв'язку з їх ліквідацією;

г) заборгованість, що не погашена внаслідок недостатності коштів, отриманих від продажу на відкритих аукціонах (публічних торгах) та в інший спосіб, передбачений умовами договору застави, майна позичальника, переданого у заставу як забезпечення зазначеної заборгованості за умови, що інші юридичні дії кредитора щодо примусового стягнення іншого майна позичальника не призвели до погашення заборгованості в повному обсязі;

ґ) заборгованість, стягнення якої стало неможливим у зв'язку з дією обставин непереборної сили, стихійного лиха (форс-мажорних обставин), підтверджених у порядку, передбаченому законодавством;

д) прострочена заборгованість померлих фізичних осіб, а також осіб, які у судовому порядку визнані безвісно відсутніми, недієздатними або оголошені померлими, а також прострочена заборгованість фізичних осіб, засуджених до позбавлення волі

<...>».

Наш випадок — випадок «а» з цього визначення, пов'язаний із закінченням строку позовної давності. Чому? Згідно зі

ст. 257 Цивільного кодексу України від 16.01.2003 р. № 435-IV загальна позовна давність установлюється тривалістю у три роки. Тепер зрозуміла причина виникнення запитання в підрядника, оскільки у червні 2011 року закінчується строк позовної давності за цією заборгованістю, і вона стає безнадійною зі строком давності, що минув. Таку безнадійну заборгованість, у свою чергу, можна віднести на витрати відповідно до п.п. «г» п.п. 138.10.6 ПКУ:

«Стаття 138. Склад витрат і порядок їх визнання

<...>

138.10. До складу інших витрат включаються: <...>

138.10.6. інші витрати звичайної діяльності (крім фінансових витрат), не пов'язані безпосередньо з виробництвом та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, зокрема:

<...>

г) витрати на створення резерву сумнівної заборгованості визнаються витратами з метою оподаткування

в сумі безнадійної дебіторської заборгованості з урахуванням підпункту 14.1.11 пункту 14.1 статті 14 цього Кодексу».

Зверніть увагу

на те, що перш ніж відносити безнадійну заборгованість на витрати в податковому обліку, п.п. «г» п. п 138.10.6 ПКУ вимагає створити резерв сумнівної заборгованості. Тому зробіть у себе в бухобліку такі проводки:

 

Зміст операції

Бухгалтерський облік

Дт

Кт

1. Створено резерв сумнівних боргів (квітень — травень 2011 року)

944

38

2. Згодом суму заборгованості, визнаної безнадійною, списано за рахунок раніше створеного
резерву (червень 2011 року)

38

34, 36, 37

 

І останній нюанс. У декларації з податку на прибуток за 6 місяців 2011 року списання безнадійної заборгованості відображається в рядку 06.5 ІВ «Інші витрати звичайної діяльності та інші операційні витрати»

До цього рядка існує додаток ІВ, який слід обов'язково заповнити в цьому випадку, зокрема рядок 06.5.4 «Витрати на створення резерву сумнівної заборгованості

Причому рядок 06.5.4 читай «витрати на створення резерву сумнівної заборгованості», а розумій «використання цього резерву в обліку», що випливає з формулювання

п.п. «г» п.п. 138.10.6 ПКУ.

Вікторія Петрушина

App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі