Облік пально-мастильних матеріалів в «1С:Бухгалтерії 7.7»

Облік пально-мастильних матеріалів в «1С:Бухгалтерії 7.7»

Ганна Сараєва, економіст-аналітик Видавничого будинку «Фактор»

 

Мабуть, немає такого підприємства, яке б у своїй діяльності могло обійтися без використання автомобіля. А якщо є автомобіль, то відповідно є і витрати на пально-мастильні матеріали. Про них і йтиметься у статті, а саме: як відобразити в «1С:Бухгалтерії 7.7» придбання паливної картки для купівлі ПММ, розрахунки за нею та списання витрат на придбання ПММ на валові витрати підприємства, як того вимагає законодавство.

 

ДОКУМЕНТИ СТАТТІ

Податковий кодекс

— Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.

Закон про податок на прибуток

— Закон України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28.12.1994 р. № 334/94-ВР.

П(С)БО 9

— Положення (стандарт) бухгалтерського обліку, затверджене наказом Мінфіну України від 20.10.1999 р. № 246.

 

Паливні картки та їх облік

Оплата за допомогою паливних карток — один зі способів безготівкового розрахунку за паливо. Паливна картка зовні схожа на банківську картку. Принцип роботи системи паливної картки аналогічний принципу роботи звичних для всіх банківських карток. Така картка може бути як грошовою, так і літровою:

— на грошовій картці міститься інформація про суму грошових коштів, зарахованих на умовний рахунок підприємства. Як правило, паливо та послуги за грошовою паливною карткою відпускаються за ринковими цінами, установленими на дату заправлення (надання послуги);

— на умовний рахунок літрової картки зараховується зафіксована в договорі кількість ПММ певного виду та марки. Причому вартість з часом не змінюється, ПММ відпускаються за ціною, зазначеною в договорі.

Паливні картки зберігаються в бухгалтерії підприємства та видаються водіям у порядку, установленому наказом про облікову політику. Якщо паливна картка використовується часто, її можна закріпити за конкретним водієм. Для обліку руху паливних карток на підприємстві ведеться журнал обліку руху паливних карток, що складається бухгалтером у довільній формі.

Після отримання паливної картки водій придбаває ПММ на АЗС та отримує два чеки: чек термінала та чек ЕККА, які згодом передаються до бухгалтерії. На підставі цих документів ведеться облік палива.

Наприкінці місяця підприємство отримує від постачальника нафтопродуктів прибуткову накладну та розшифровку оборотів за карткою, що, у свою чергу, дозволяє визначити фактично отриману водіями кількість палива, навіть якщо деякі з чеків ЕККА було загублено.

 

Бухгалтерський облік паливних карток.

Залежно від умов договору паливні картки можуть перейти у власність покупця або залишитися у власності емітента — постачальника нафтопродуктів. У першому випадку:

— якщо строк служби паливної картки

не перевищує одного року, вона незалежно від вартості відображається на рахунку 22 «Малоцінні та швидкозношувані предмети» і списується на витрати в періоді початку її використання;

— якщо строк служби паливної картки

більше одного року, а вартість не перевищує встановленого підприємством вартісного критерію, що розмежовує основні засоби та МНМА, її слід обліковувати на субрахунку 112 «Малоцінні необоротні матеріальні активи».

У другому випадку (паливна картка залишається у власності постачальника нафтопродуктів) підприємство перераховує постачальнику нафтопродуктів заставну вартість картки, яка згодом повертається покупцю після закінчення строку її використання. Така картка в бухгалтерському обліку покупця не відображається, оскільки вона не відповідає критеріям визнання активом.

 

Облік паливних карток в «1С:Бухгалтерії 7.7».

Приклад

. Підприємство ТОВ «Добро» уклало з постачальником нафтопродуктів ТОВ «Нафта» договір на придбання 500 л бензину для легкових автомобілів вартістю 3900 грн. За договором паливо придбавається на АЗС постачальника за допомогою паливної картки. Паливна картка залишається у власності покупця, строк її дії — 6 місяців, вартість — 36 грн. (у тому числі ПДВ — 6 грн.). На заправлення легкових авто було витрачено 60 л бензину. Бензин використано в межах норм витрат.

 

Передоплата за паливну картку оформляється документом «Банковская выписка», проводки, сформовані документом, наведено на рис. 1.

 

 

У довіднику «Номенклатура» створимо новий елемент «Топливная карта». Оскільки згідно з договором строк служби паливної картки не перевищує одного року, у полі «Вид» вибираємо значення «МБП», зазначаємо ПДВ 20 %.

Отримання паливної картки оформимо документом «Приходная накладная» (рис. 2). Після проведення документ сформує такі проводки:

Дт 22 — Кт 631 — на суму 30 грн. — оприбутковано паливну картку

Дт 644 — Кт 631 — на суму 6 грн. — відображено розрахунки з ПДВ (податковий кредит)

Дт 631 — Кт 371 — на суму 36 грн. — відображено взаємозалік заборгованостей.

 

 

Почавши використовувати паливну картку, необхідно буде списати її вартість на витрати підприємства. Ця операція в «1С:Бухгалтерії 7.7» оформляється документом «Ввод в эксплуатацию» (рис. 3). Після проведення документа паливна картка списується на витрати підприємства (залежно від рахунка, зазначеного в полі «Вид затрат», буде здійснено списання на адміністративні витрати або витрати на збут тощо) та обліковується на позабалансовому рахунку МЦ.

 

 

Купівля ПММ за паливними картками та їх облік

 

Аспекти податкового обліку.

З 1 квітня 2011 року (з цього дня втратив чинність Закон про податок на прибуток ¹) витрати, пов'язані з придбанням ПММ, можна включати до витрат без обмеження за сумою, якщо вони стосуються господарської діяльності. Так, у п.п. 138.10.2 Податкового кодексу згадується, що до адміністративних витрат (серед інших витрат) відносять витрати, пов'язані з придбанням ПММ.

¹ Раніше, у період дії Закону про податок на прибуток, існувало 50 % обмеження щодо віднесення на валові витрати сум, витрачених на купівлю ПММ для легкових автомобілів. Таке обмеження було зафіксовано в п.п. 5.4.10 згаданого Закону.

Списання ПММ відбувається на підставі даних подорожніх листів, де вказуються нормативні та фактичні витрати палива. У разі наднормативних витрат палива такі перевищення умовно визнаються використаними не в господарській діяльності, тому їх вартість підлягає виключенню зі складу валових витрат.

ПДВ.

Підприємство має право включити сплачені (нараховані) при оплаті ПММ суми ПДВ до податкового кредиту на підставі п.п. 198.3 Податкового кодексу за наявності належним чином оформленої податкової накладної (п.п. 198.6 Податкового кодексу). Дата збільшення податкового кредиту визначається на загальних підставах відповідно до п.п. 198.2 Податкового кодексу.

 

Бухгалтерський облік.

Пально-мастильні матеріали належать до запасів підприємства відповідно до пп. 4 і 6 П(С)БО 9.

Для обліку ПММ призначено субрахунок 203 «Паливо». По дебету рахунка відображаються надходження ПММ на підприємство, їх дооцінка; по кредиту — використання, передача, уцінка ПММ тощо.

Списання ПММ на витрати відображається проводкою Дт 23 (91, 92, 93, 94) — Кт 203. Вибір рахунка залежить від того, для яких цілей використовується автомобіль:

— якщо автомобіль використовується для надання автотранспортних послуг, то вартість використаного палива включається до складу загальновиробничих витрат на рахунку 91;

— якщо для обслуговування адміністративного персоналу — до складу адміністративних витрат на рахунку 92;

— якщо використання транспорту пов'язане з доставкою товарів (результатів робіт, послуг), то вартість використаного палива є витратами на збут і відображається на рахунку 93.

Оформлення купівлі ПММ за паливною карткою в «1С:Бухгалтерії 7.7».

Перший крок — це створення в довіднику «Номенклатура» нового елемента, назвемо його «Бензин А-95». Картку заповнюємо таким чином:

— у реквізиті «Вид» зазначаємо «Топливо»;

— у реквізиті «НДС» — 20 %;

— одиниця виміру — літри.

Оплату за паливною картку оформляємо документом «Банковская выписка», при цьому на валові витрати буде віднесено вартість палива в розмірі 100 % (рис. 4).

 

 

Оприбуткування ПММ у баках автомобілів здійснюється вже після заправлення за карткою. Підставою для оприбуткування є чек, отриманий водієм на АЗС у момент заправлення та переданий до бухгалтерії.

Оприбуткування ПММ оформляємо так само, як і надходження звичайних запасів, — за допомогою документа «Приходная накладная» (рис. 5). Після проведення документ сформує проводки щодо оприбутковування бензину, взаємозаліку заборгованостей та розрахунків з ПДВ.

 

 

Списуємо ПММ за допомогою документа «Списание ТМЦ». Наприкінці місяця надходять документи: накладна на обсяг та вартість палива, а також реєстр паливних карток, в яких фіксується кількість придбаних ПММ. Цей момент має бути зафіксовано в наказі про облікову політику підприємства. Підприємство має право на податковий кредит з ПДВ. Для того щоб сума сплаченого ПДВ потрапила до декларації з ПДВ, реєструємо в базі документ «Запись книги приобретения».

Таким чином, завдяки тому, що в Податковому кодексі не міститься обмеження щодо віднесення на валові витрати сум, сплачених за придбані для легкових автомобілів ПММ, облік в «1С:Бухгалтерії 7.7» таких операцій став простішим.

Успіхів у роботі!