КОРЕСПОНДЕНЦІЯ РАХУНКІВ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ ОПЕРАЦІЙ З ОСНОВНИМИ ЗАСОБАМИ
№ з/п |
Зміст господарської операції |
Кореспонденція рахунків |
|
Дебет |
Кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
1. Облік капітальних інвестицій |
|||
1 |
Придбання устаткування, що потребує монтажу |
205 «Будівельні матеріали» |
63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» |
2 |
Відображення суми податку на додану вартість (ПДВ) |
641 «Розрахунки за податками» |
63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» |
3 |
Передача устаткування у монтаж |
15 «Капітальні інвестиції» |
205 «Будівельні матеріали» |
4 |
Придбання устаткування, що не потребує монтажу, інструменту, інвентарю, меблів тощо |
15 «Капітальні інвестиції» |
63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» |
5 |
Відображення сум ПДВ |
641 «Розрахунки за податками» |
685 «Розрахунки з іншими кредиторами» |
6 |
Відображення затрат на проектні, будівельно-монтажні роботи за рахунками підрядників і проектних організацій |
15 «Капітальні інвестиції» |
63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» |
7 |
Відображення сум ПДВ в рахунках підрядників і проектних організацій |
641 «Розрахунки за податками» |
63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» |
8 |
Затрати на транспортування і монтаж безоплатно отриманих основних засобів |
15 «Капітальні інвестиції» |
685 «Розрахунки з іншими кредиторами» |
9 |
Сума ПДВ в рахунках на послуги транспортування |
641 «Розрахунки за податками» |
685 «Розрахунки з іншими кредиторами» |
10 |
Витрати на будівництво об’єкта господарським способом: |
|
|
а) |
матеріали |
15 «Капітальні інвестиції» |
205 «Будівельні матеріали» |
б) |
послуги допоміжних виробництв (машин, механізмів тощо) |
15 «Капітальні інвестиції» |
23 «Виробництво» |
в) |
оплата праці працівників, зайнятих у будівництві |
15 «Капітальні інвестиції» |
66 «Розрахунки з оплати праці» |
г) |
відрахування на соціальні заходи |
15 «Капітальні інвестиції» |
65 «Розрахунки за страхуванням» |
11 |
Послуги машин і механізмів сторонніх організацій на об’єкті будівництва господарським способом |
15 «Капітальні інвестиції» |
685 «Розрахунки з іншими кредиторами» |
12 |
Відображення суми ПДВ у рахунку за послуги машин і механізмів |
641 «Розрахунки за податками» |
685 «Розрахунки з іншими кредиторами» |
13 |
Затрати на поліпшення, реконструкцію, модернізацію, добудову, дообладнання об’єктів основних засобів |
15 «Капітальні інвестиції» |
63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» |
14 |
Сума ПДВ |
641 «Розрахунки за податками» |
63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» |
15 |
Затрати на реконструкцію і модернізацію об’єкта оренди (будівлі) |
15 «Капітальні інвестиції» |
63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» |
16 |
Відображення ПДВ |
641 «Розрахунки за податками» |
63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» |
2. Облік надходження основних засобів |
|||
17 |
Зарахування об’єктів капітальних інвестицій після введення в експлуатацію |
10 «Основні засоби» |
15 «Капітальні інвестиції» |
18 |
Одержання від учасника (засновника) підприємства об’єкта основних засобів |
10 «Основні засоби» |
46 «Неоплачений капітал» |
19 |
Відображення вартості безоплатно отриманих основних засобів |
10 «Основні засоби» |
424 «Безоплатно одержані необоротні активи» |
20 |
Зарахування витрат на транспортування і монтаж до складу первісної вартості безоплатно отриманих основних засобів |
10 «Основні засоби» |
15 «Капітальні інвестиції» |
21 |
Оприбуткування раніше не врахованих на балансі основних засобів |
10 «Основні засоби» |
746 «Інші доходи» |
22 |
Переведення помилково не зарахованих малоцінних і швидкозношуваних предметів, що знаходяться на складі, до складу основних засобів |
112 «Малоцінні необоротні матеріальні активи» |
22 «Малоцінні та швидкозношувані предмети» |
23 |
Включення до складу основних засобів предметів, які знаходяться в експлуатації та які помилково були зараховані до складу малоцінних і швидкозношуваних предметів |
106 «Інструменти, прилади та інвентар» |
74 «Інші доходи» |
3. Облік амортизації основних засобів |
|||
24 |
Нарахована амортизація основних засобів: |
|
|
а) |
об’єктів виробничого призначення, включаючи об’єкти, узяті у фінансову оренду |
23 «Виробництво» 91 «Загальновиробничі витрати» |
131 «Знос основних засобів» |
б) |
об’єктів, переданих в операційну оренду |
949 «Інші витрати операційної діяльності» |
131 «Знос основних засобів» |
в) |
об’єктів, що забезпечують збут продукції |
93 «Витрати на збут» |
131 «Знос основних засобів» |
г) |
об’єктів загальногосподарського призначення |
92 «Адміністративні витрати» |
131 «Знос основних засобів» |
д) |
об’єктів житлово-комунального призначення та соціально-культурного призначення |
949 «Інші витрати операційної діяльності» |
131 «Знос основних засобів» |
е) |
в сумі, пропорційній нарахованій амортизації, по об’єктах основних засобів, отриманих безоплатно, придбаних (створених) за рахунок коштів цільового фонду, визнається дохід |
424 «Безоплатно одержані необоротні активи» 69 «Доходи майбутніх періодів» |
745 «Дохід від безоплатно одержаних активів» |
4. Облік ремонту та поліпшення основних засобів |
|||
25 |
Зарахування затрат після завершення робіт з поліпшення основних засобів на збільшення їх первісної вартості |
10 «Основні засоби» |
15 «Капітальні інвестиції» |
26 |
Затрати по закінченій реконструкції (добудові) об’єкта: |
|
|
а) |
операційної оренди |
109 «Інші основні засоби» |
15 «Капітальні інвестиції» |
б) |
фінансової оренди |
103 «Будинки та споруди» |
15 «Капітальні інвестиції» |
27 |
Ремонт, технічний огляд і технічне обслуговування основних засобів |
23 «Виробництво» 91 «Загальновиробничі витрати» 92 «Адміністративні витрати» 93 «Витрати на збут» 94 «Інші витрати операційної діяльності» |
20 «Виробничі запаси» 65 «Розрахунки за страхуванням» 66 «Розрахунки з оплати праці» 68 «Розрахунки за іншими операціями» |
5. Переоцінка та зменшення корисності основних засобів |
|||
28 |
Відображення результатів дооцінки основних засобів на суму: |
|
|
а) |
дооцінки первісної вартості |
10 «Основні засоби» |
411 «Дооцінка (уцінка) основних засобів» |
б) |
дооцінки зносу |
411 «Дооцінка (уцінка) основних засобів» |
131 «Знос основних засобів» |
29 |
Відображення результатів уцінки основних засобів, раніше не дооцінюваних, на суму: |
|
|
а) |
уцінки зносу |
131 «Знос основних засобів» |
10 «Основні засоби» |
б) |
уцінки залишкової вартості |
975 «Уцінка необоротних активів і фінансових інвестицій» |
10 «Основні засоби» |
30 |
Відображення результатів уцінки основних засобів, раніше дооцінених, на суму: |
|
|
а) |
уцінки зносу |
131 «Знос основних засобів» |
10 «Основні засоби» |
б) |
уцінки залишкової вартості в межах суми попередніх дооцінок |
411 «Дооцінка (уцінка) основних засобів» |
10 «Основні засоби» |
в) |
перевищення уцінки залишкової вартості об’єкта над попередніми дооцінками цього об’єкта |
975 «Уцінка необоротних активів і фінансових інвестицій» |
10 «Основні засоби» |
31 |
Відображення результатів дооцінки основних засобів, раніше уцінених: |
|
|
а) |
на суму дооцінки зносу основних засобів |
10 «Основні засоби» |
131 «Знос основних засобів» |
б) |
на суму дооцінки залишкової вартості в межах попередніх уцінок, що були включені до складу витрат |
10 «Основні засоби» |
746 «Інші доходи» |
в) |
на суму перевищення дооцінки залишкової вартості над сумою попередніх уцінок, що були включені до складу витрат |
10 «Основні засоби» |
411 «Дооцінка (уцінка) основних засобів» |
32 |
Дооцінка об’єкта незавершеного будівництва, який раніше не уцінювався |
15 «Капітальні інвестиції» |
411 «Дооцінка (уцінка) основних засобів» |
33 |
Уцінка об’єкта незавершеного будівництва, який раніше не дооцінювався |
975 «Уцінка необоротних активів і фінансових інвестицій» |
15 «Капітальні інвестиції» |
34 |
Дооцінка раніше уціненого об’єкта незавершеного будівництва: |
|
|
а) |
на суму дооцінки в межах попередніх уцінок |
15 «Капітальні інвестиції» |
746 «Інші доходи» |
б) |
на суму перевищення дооцінки над сумою попередніх уцінок |
15 «Капітальні інвестиції» |
411 «Дооцінка (уцінка) основних засобів» |
35 |
Уцінка незавершеного будівництва раніше дооціненого: |
|
|
а) |
на суму уцінки в межах попередніх дооцінок |
411 «Дооцінка (уцінка) основних засобів» |
10 «Основні засоби» |
б) |
на суму перевищення уцінки над попередніми дооцінками |
975 «Уцінка необоротних активів і фінансових інвестицій» |
10 «Основні засоби» |
36 |
При введенні дооціненого об’єкта незавершеного будівництва в експлуатацію сальдована сума дооцінки заноситься до інвентарної картки (іншого регістру) аналітичного обліку основних засобів (буде списана на рахунок 44 «Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)» при його вибутті) |
|
|
37 |
Втрати від зменшення корисності об’єктів основних засобів |
972 «Втрати від зменшення корисності активів» |
131 «Знос основних засобів» |
38 |
Відновлення корисності об’єктів основних засобів після усунення причин попереднього зменшення їх корисності |
131 «Знос основних засобів» |
742 «Дохід від відновлення корисності активів» |
6. Облік вибуття основних засобів |
|||
39 |
Ліквідація основних засобів: |
|
|
а) |
первісна вартість ліквідованого об’єкта |
|
10 «Основні засоби» |
б) |
сума зносу об’єкта |
131 «Знос основних засобів» |
|
в) |
залишкова вартість |
976 «Списання необоротних активів» |
|
40 |
Демонтаж об’єкта основних засобів: |
|
|
а) |
оплата праці |
976 «Списання необоротних активів» |
66 «Розрахунки з оплати праці» |
б) |
відрахування на соціальні заходи |
976 «Списання необоротних активів» |
65 «Розрахунки за страхуванням» |
в) |
послуги підрядника, інших сторонніх організацій |
976 «Списання необоротних активів» |
68 «Розрахунки за іншими операціями» |
г) |
одержані товарно-матеріальні цінності від ліквідації об’єкта |
20 «Виробничі запаси» |
746 «Інші доходи» |
41 |
Відображення сум дооцінки об’єкта основних засобів при їх вибутті (на дату вибуття об’єкта субрахунок 411 «Дооцінка (уцінка) основних засобів» має кредитове сальдо по конкретному об’єкту (ідентифіковано сальдо) на основі записів з початку експлуатації об’єкта про зміну (індексацію) балансової вартості основних засобів в картках інвентарного обліку (інших регістрах аналітичного обліку) об’єктів основних засобів). У разі застосування підприємством іншої періодичності зарахування відповідної суми дооцінки до складу нерозподіленого прибутку такий запис (кореспонденція) здійснюється щомісяця (щокварталу, раз на рік) у сумі, пропорційній нарахуванню амортизації. |
411 «Дооцінка (уцінка) основних засобів» |
441 «Прибуток нерозподілений» |
42 |
Списання сальдо дооцінки об’єкта незавершеного будівництва при його вибутті |
411 «Дооцінка (уцінка) основних засобів» |
441 «Прибуток нерозподілений» |
7. Облік основних засобів в оренді |
|||
43 |
Отримані основні (транспортні) засоби в оренду: |
|
|
а) |
операційну |
|
На позабалансовому рахунку 01 «Орендовані необоротні активи» здійснюється запис про одержання в операційну оренду із зазначенням вартості та інших характеристик |
б) |
фінансову |
15 «Капітальні інвестиції» |
531 «Зобов’язання з фінансової оренди» |
в) |
зарахування до складу основних засобів об’єкта фінансової оренди |
105 «Транспортні засоби» |
15 «Капітальні інвестиції» |
44 |
Передано устаткування в оренду: |
|
|
а) |
операційну |
|
В аналітичному обліку на рахунку 10 «Основні засоби» зазначається факт знаходження об’єкта в операційній оренді |
б) |
підпункт виключено |
|
|
в) |
підпункт виключено |
|
|
г) |
підпункт виключено |
|
|
д) |
підпункт виключено |
|
|
45 |
Включено об’єкт основних засобів до групи вибуття: |
|
|
а) |
сума зносу об’єкта |
13 «Знос основних засобів» |
10 «Основні засоби» |
б) |
сума перевищення залишкової вартості об’єкта над його справедливою вартістю |
949 «Інші витрати операційної діяльності» |
10 «Основні засоби» |
в) |
залишкова вартість об’єкта |
286 «Необоротні активи та групи вибуття, утримувані для продажу» |
10 «Основні засоби» |