По следам вебинара: нюансы предоставления и расчета пособия по временной нетрудоспособности

В избранном В избранное
Печать
Димитренко Светлана, начальник отдела усовершенствования законодательства в сфере общеобязательного государственного социального страхования
Бюджетная бухгалтерия Декабрь, 2014/№ 47
Мы продолжаем отвечать на ваши вопросы, поступившие в рамках бесплатного вебинара, проведенного газетой «Бюджетная бухгалтерия» 18 сентября 2014 года. Сегодня рассмотрим вопросы предоставления пособия по временной нетрудоспособности и расчета средней зарплаты для выплаты больничных.

Расчет больничных педагогам

При расчете больничных преподавателям школы эстетического воспитания (педагогические работники, норма на ставку — 18 ч в неделю) нужно рассчитывать среднедневную или все же среднечасовую зарплату (ведь зарплату им начисляют в зависимости от объема педнагрузки, которая установлена в часах)?

 

Подчеркнем, что необходимость определения среднечасовой зарплаты возникает только в случаях, указанных в п. 15 Порядка № 1266, а именно, когда работнику:

1)установлен суммированный учет рабочего времени или учет рабочего времени в часах;

2)в месяцах расчетного периода, за который исчисляют среднюю зарплату, установлен неполный рабочий день;

3)в периоде, за который выплачивают больничные, установлен неполный рабочий день.

Во всех остальных случаях считают среднедневную зарплату согласно п. 14 Порядка № 1266.

Действительно, основу рабочего времени педагогических работников составляет педагогическая нагрузка, которая установлена в часах. Но их должностные обязанности не ограничиваются только ведением занятий. В течение рабочего дня педагоги выполняют и другую работу: подготовка к урокам, классное руководство, проверка тетрадей и др. Рабочее время, затрачиваемое на ее выполнение, законодательно не нормировано, на что обратило внимание и Минсоцполитики в письме от 30.06.2011 г. № 212/13/116-11. Поэтому учет рабочего времени педагогов, основным местом работы которых является учебное заведение, не ведут в часах.

Значит, если преподавателю установлен полный рабочий день (т. е. он работает на ставку и более), то для исчисления суммы больничных нужно определять среднедневную зарплату согласно п. 14 Порядка № 1266. Это подтверждается разъяснениями как Минсоцполитики (см. письмо от 19.05.2010 г. № 144/18/99-10), так и ФСС ВПТ в письме от 11.06.2014 г. № 5-44/Б-944з-181, приведенном на с. 4 этого номера.

Напомним, что среднедневную зарплату рассчитывают путем деления зарплаты, начисленной в расчетном периоде, с которой уплачен единый соцвзнос, на количество отработанных в этом периоде рабочих дней.

В свою очередь, согласно п. 20 Порядка № 1266 сумму больничных рассчитывают путем умножения суммы дневной выплаты (ее размер устанавливается в процентах к среднедневной зарплате в зависимости от страхового стажа) на количество дней, которые подлежат оплате по графику работы учреждения (структурного подразделения или по индивидуальному графику работы).

Важно! Для педагога рабочими днями, на которые приходятся дни болезни, считают рабочие дни, установленные индивидуальным графиком работы, за которые должна начисляться зарплата в соответствии с табелем учета рабочего времени, пропущенные из-за болезни.

И только если педагогическому работнику установлен неполный рабочий день в месяцах расчетного периода или в периоде, за который выплачивают больничные, то рассчитывают среднечасовую зарплату в соответствии с п. 15 Порядка № 1266. Это, в частности, касается педагогов-совместителей.

Рассмотрим порядок расчета среднедневной зарплаты на примере.

 

Пример 1. Преподаватель школы эстетического воспитания был на больничном с 01.12.2014 г. по 05.12.2014 г. В расчетном периоде для исчисления больничных он замещал своего коллегу на условиях почасовой оплаты. Количество проведенных часов замены — 22 ч. Листок нетрудоспособности работника оплачивается в размере 80 % средней зарплаты.

Условные данные по зарплате в расчетном периоде приведем в таблице:  

Расчетный период

Отработанные дни по графику работы

Зарплата, принимаемая в расчет, грн.

Оплата за часы замещения, грн.

Июнь

19*

2690,60**

508,48 (22 ч)

Июль

(ежегодный отпуск)

Август

3

429,11

Сентябрь

22
 (отработан полностью)

2860,70

Октябрь

23
 (отработан полностью)

2860,70

Ноябрь

20
 (отработан полностью)

2860,70

Всего

87

11701,81

508,48

* С 30 июня по 24 августа преподаватель пребывал в ежегодном отпуске.

** В этом же месяце работнику начислены отпускные, которые в расчете больничных не участвуют.

Заметим, что оплату за часы замещения учитывают при исчислении средней зарплаты. Это подтверждается разъяснениями как Минсоцполитики (см. письмо от 19.05.2010 г. № 144/18/99-10), так и ФСС ВПТ (см. письма от 26.12.2013 г. № 04-29-3722 и от 10.04.2014 г. № 5.1-31-792, приведенные на с. 5 и 6 этого номера соответственно).

1. Сумма среднедневной зарплаты составит 140,35 грн./р. дн. ((11701,81 грн. + 508,48 грн.) : 87 р. дн.).

2. На период временной нетрудоспособности приходится 5 р.дн. Таким образом, работодатель полностью оплачивает больничный в сумме 561,40 грн. (140,35 грн./р. дн. х 80 % х 5 р. дн.).

 

Если в расчетном периоде медсестра замещала свою коллегу

Медсестре стационара больницы установлен суммированный учет рабочего времени. С 01.12.2014 г. по 05.12.2014 г. она болела. В расчетном периоде для исчисления больничных медсестра выполняла обязанности временно отсутствующего работника (в пределах основного рабочего времени) с установлением доплаты.

Учитывать ли часы временного замещения и их оплату при расчете больничных?

 

Под выполнением обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от своей основной работы понимают замену работника, отсутствующего в связи с болезнью, отпуском, командировкой и по другим причинам, когда в соответствии с действующим законодательством за ним сохраняют рабочее место (должность).

За выполнение обязанностей временно отсутствующего работника устанавливают доплату в размере до 50 % должностного оклада по основной должности (п. 3.1 Условий № 308/519).

Как известно, в расчет средней заплаты включают выплаты, начисленные работнику в расчетном периоде, которые (абз. 1 п. 7 Порядка № 1266):

1) входят в фонд оплаты труда;

2) облагаются налогом на доходы физлиц и единым соцвзносом;

3) начислены за фактически отработанное время.

Надбавки и доплаты к тарифным ставкам (окладам) входят в фонд оплаты труда, поэтому доплату за выполнение обязанностей включают в расчет средней зарплаты для исчисления больничных. Что касается часов замещения, то при учете отработанного времени их не учитывают, поскольку работник выполнял дополнительные обязанности в свое основное рабочее время.

 

Пример 2. Медсестра болела 01.12.2014 г. по 05.12.2014 г. Продолжительность ее рабочей недели составляет 38,5 ч. Ей установлен суммированный учет рабочего времени. В расчетном периоде (в ноябре 2014 года) она замещала свою коллегу. Листок нетрудоспособности работника оплачивается в размере 100 % средней зарплаты.

Условные данные по зарплате в расчетном периоде приведем в таблице:  

Расчетный период

Отработанные часы по графику работы

Зарплата, принимаемая в расчет  (в том числе доплата за выполнение обязанностей временно отсутствующего работника), грн.

Июнь

146,3

1900,00

Июль

177,1

1900,00

Август

154,0

1900,00

Сентябрь

169,4

1900,00

Октябрь

177,1

1900,00

Ноябрь

154,0

1900,00 + 294,80

Всего

977,9

11694,80

Поскольку медсестре установлен суммированный учет рабочего времени, то рассчитывают среднечасовую зарплату согласно п. 15 Порядка № 1266. Ее исчисляют путем деления начисленной за расчетный период зарплаты на количество отработанных часов за такой период.

1. Среднечасовая зарплата составила 11,96 грн./ч (11694,80 грн. : 977,9 ч).

2. Предположим, что на период временной нетрудоспособности приходится 38,5 р. ч. Таким образом, листок нетрудоспособности полностью оплачивается за счет работодателя в размере 460,46 грн. (11,96 грн./ч. х 100 % х 38,5 р. ч).

 

Работник заболел на курсах повышения квалификации: оплачивать ли листок нетрудоспособности

Работница болела с 24.11.2014 г. по 03.12.2014 г. Но с 01.12.2014 г. по 15.12.2014 г. у нее запланированы курсы повышения квалификации.

Предоставлять ли такой работнице пособие по временной нетрудоспособности за дни, приходящиеся на курсы?

 

Право на получение пособия по временной нетрудоспособности (далее — пособие) возникает с наступлением страхового случая в период работы (включая время испытания и день увольнения), если другое не предусмотрено законодательством. Об этом сказано в ст. 4 Закона № 2240.

Значит, право на получение пособия возникает с первого дня заключения трудового договора и заканчивается последним днем работы.

Исключительный перечень случаев, когда пособие не предоставляют, содержит ст. 36 Закона № 2240, а именно:

1) в случае получения работником травм или его заболевания при совершении им преступления;

2) в случае умышленного нанесения ущерба своему здоровью с целью уклонения от работы или других обязанностей либо симуляции болезни;

3) за время нахождения работника под арестом и за время проведения судебно-медицинской экспертизы;

4) за время принудительного лечения работника, назначенного по постановлению суда;

5) в случае временной нетрудоспособности работника в связи с заболеванием или травмой, происшедшими вследствие алкогольного, наркотического, токсического опьянения или действий, связанных с таким опьянением;

6) за время пребывания работника в отпуске без сохранения заработной платы, в творческом отпуске, дополнительном отпуске в связи с обучением.

Как видим, Закон № 2240 не содержит запрета относительно оплаты дней нетрудоспособности, приходящихся на период курсов повышения квалификации. Инструкцией № 455 также не установлено никаких особенностей относительно выдачи листка нетрудоспособности в случае болезни работника в период его нахождения на курсах.

Пособие полностью или частично компенсирует потерю зарплаты за рабочие дни (часы) по графику работы, приходящиеся на дни временной нетрудоспособности (ст. 35 Закона № 2240). За период пребывания на курсах повышения квалификации за работником сохраняют среднюю зарплату, рассчитанную согласно Порядку № 100.

Поэтому все дни болезни согласно больничному листу подлежат оплате, в том числе и дни, приходящиеся на курсы повышения квалификации (с 01.12.2014 г. по 03.12.2014 г.). Соответственно, среднюю зарплату, сохраняемую за период пребывания на курсах, работодатель за эти дни не выплачивает.

 

Учитываем материальную помощь при расчете больничных

Учитывать ли при расчете больничных:

— материальную помощь на оздоровление, предоставляемую работнику к отпуску;

— материальную помощь для решения социально-бытовых вопросов, если она выплачивается всем работникам учреждения на протяжении нескольких лет. Считать ли ее одноразовой выплатой в таком случае?

 

Согласно абз. 1 п. 7 Порядка № 1266 при исчислении больничных учитывают все виды зарплаты, начисленные в расчетном периоде, которые облагались налогом на доходы физлиц и единым соцвзносом. При этом выплаты за неотработанное время, например отпускные, в расчете не участвуют.

Если матпомощь (как на оздоровление, так и для решения социально-бытовых вопросов) соответствует этим условиям, то ее включают в расчет больничных. Но с одной оговоркой — не всегда ее следует брать в полной сумме.

Так, если работник не работал часть месяца в расчетном периоде по уважительной причине, поощрительные и компенсационные выплаты, имеющие разовый характер,учитывают пропорционально отработанному в этом месяце времени (абз. 2 п. 9 Порядка № 1266).

 

Какие причины считаются уважительными

Перечень уважительных причин приведен в абз. 3 п. 4 Порядка № 1266. В частности, таковыми являются:

— временная нетрудоспособность, подтвержденная листком нетрудоспособности;

— отпуск в связи с беременностью и родами;

— отпуск для ухода за ребенком до 3 (6) лет.

Важно! Указанный перечень — исчерпывающий.

Значит, если работник в расчетном периоде не работал по другим причинам, например, находился в отпуске (ежегодном, без сохранения зарплаты и в других отпусках), то поощрительные и компенсационные выплаты, имеющие разовый характер, учитывают полностью.Это касается и того случая, когда застрахованное лицо находилось в отпуске весь месяц. При этом дни отпуска не участвуют в расчете, поскольку они не являются отработанными (см. письмо Минтруда от 14.09.2006 г. № 600/2020/99-06).

Напомним также, что если в расчетном периоде работник весь месяц (с 1-го до 1-го числа) не работал по уважительной причине, то такой месяц исключается из расчетного периода. Соответственно выплаты (в том числе за отработанный период), начисленные в месяце, когда работник не отработал ни одного дня по уважительной причине, участвовать в расчете не будут, так как этот месяц исключается из расчетного периода.

 

Какие выплаты являются разовыми

К ним относятся выплаты, приведенные в п. 2.3 Инструкции № 5.

Это, в частности, матпомощь, имеющая систематический характер, предоставленная всем или большинству работников (на оздоровление, в связи с экологическим состоянием, кроме сумм, указанных в п. 3.31 Инструкции № 5).

Таким образом, матпомощь на оздоровление, а также матпомощь для решения социально-бытовых вопросов, с которых удержали налог на доходы физлиц, а также обложили единым соцвзносом, учитывают пропорционально отработанному времени, если в месяце расчетного периода, в котором они начислены, рабочие дни отработаны не полностью по уважительной причине.

 

Пример 3. Работник болел в ноябре 2014 года 5 рабочих дней. В этом месяце ему выплатили материальную помощь на оздоровление к ежегодному отпуску, предоставленному с 10 по 23 ноября 2014 года. Размер матпомощи составил 1397,00 грн. Всего в ноябре отработано 5 рабочих дней.

Таким образом, размер материальной помощи, включаемой в расчет больничных, составит: 1397,00 грн. : 20 р. дн. х 5 р. дн. = 349,25 грн., где 20 р. дн. — количество рабочих дней в ноябре 2014 года.

 

Обобщим вышесказанное в таблице:  

В месяце расчетного периода работник:

Одноразовые выплаты, имеющие систематический характер (п. 2.3 Инструкции № 5)

1

2

1) часть месяца находился в отпуске и часть месяца работал

включаются в расчет полностью

2) весь месяц находился в отпуске

включаются в расчет полностью

3) часть месяца находился в отпуске и часть месяца не работал по уважительным причинам:

— рабочих дней нет

не включаются

— рабочие дни есть

включаются пропорционально отработанному времени

4) весь месяц не работал по уважительным причинам

не включаются

5) часть месяца работал и часть месяца отсутствовал по уважительным причинам

включаются пропорционально отработанному времени

 

Нормативные документы

Закон № 2240 — Закон Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением» от 18.01.2001 г. № 2240-III.

Порядок № 1266 — Порядок исчисления средней заработной платы (дохода) для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию, утвержденный постановлением КМУ от 26.09.2001 г. № 1266.

Порядок № 100 Порядок исчисления средней заработной платы, утвержденный постановлением КМУ от 08.02.95 г. № 100.

Условия № 308/519 — Условия оплаты труда работников заведений здравоохранения и учреждений социальной защиты населения, утвержденные совместным приказом Минтруда и Минздрава от 05.10.2005 г. № 308/519.

Инструкция № 455 — Инструкция о порядке выдачи документов, удостоверяющих временную нетрудоспособность граждан, утвержденная приказом Минздрава от 13.11.2001 г. № 455.

Инструкция № 5 — Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Госкомстата от 13.01.2004 г. № 5.

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить