1 О составлении ф. № 1-дс и ф. № 2-дс — подробно в статье «Финотчетность: шпаргалка по составлению» // «Бюджетная бухгалтерия», 2021, № 23-24, с. 11.
Готовимся к составлению
Хотите узнать секреты удачной подачи отчетности? Охотно с вами поделимся. Главное — правильно организовать подготовительную работу. При этом вам придется осуществить ряд мероприятий, чтобы в отчетность попала только достоверная информация, без ошибок и искажений.
Рассмотрим, из каких шагов состоит подготовительная работа.
Форма № 3-дс
В Отчете о движении денежных средств (ф. № 3-дс) отражаем движение денежных средств в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности учреждения. При этом информацию о суммах поступлений и расходов приводим развернуто по видам деятельности.
Для заполнения этого Отчета используем данные регистров аналитического учета о поступлении и расходовании денежных средств. В частности, это могут быть ведомости аналитического учета наличия и движения денежных средств (счета 22, 23), доходов (счета 70 — 75) и расходов (счета 80 — 85).
Заметим: все суммы поступления и использования денежных средств в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности отражаем в ф. № 3-дс с учетом НДС.
Рассмотрим подробнее порядок заполнения ф. № 3-дс.
Порядок заполнения ф. № 3-дс
| Название строки | Код строки | Какую информацию указываем |
| I. Рух коштів у результаті операційної діяльності | ||
| Надходження від обмінних операцій: | ||
| бюджетні асигнування | 3000 | Поступления средств, полученных за счет бюджетных ассигнований на выполнение учреждением своих полномочий, определенных законодательством (субсчет 7011). Из этого показателя обязательно исключаем ассигнования капитального характера, которые учитываем в составе средств целевого финансирования (субсчет 5411) |
| надходження від надання послуг (виконання робіт) | 3005 | Средства, полученные от предоставления работ и услуг, а также реализации изготовленной продукции (субсчет 7111). Из этого показателя обязательно исключаем ассигнования капитального характера, которые учитываем в составе целевого финансирования (субсчет 5411). Также в этой строке указываем информацию о доходах, отраженных по субсчету 7112 |
| надходження від продажу активів | 3010 | Поступления от реализации в установленном порядке имущества (кроме продажи необоротных активов), а также прочие доходы, которые учитывают на субсчете 7211. Внимание! В эту строку не включаем поступления от продажи ОС, незавершенных капинвестиций, прочие поступления, которые указываем в стр. 3200 — 3225 |
| інші надходження від обмінних операцій | 3015 | Поступления от обменных операций (не включены в вышеперечисленные строки), которые по своей сути не могут относиться к инвестиционной и финансовой деятельности, которые учитывают на субсчете 7411 |
| Надходження від необмінних операцій: | ||
| податкові надходження | 3020 | Эти строки распорядители бюджетных средств не заполняют, поэтому ставим прочерк |
| неподаткові надходження | 3025 | |
| трансферти, з них: | 3030 | Трансферты, полученные распорядителем (субсчет 7512) |
| кошти трансфертів, отримані від органів державного управління | 3031 | |
| надходження до державних цільових фондів | 3040 | Эту строку распорядители бюджетных средств не заполняют, поэтому ставим прочерк |
| інші надходження від необмінних операцій | 3045 | Поступления от необменных операций, которые учреждение учитывает на субсчете 7511 |
| Надходження грошових коштів за внутрішніми операціями | 3050 | Поступления наличных средств и денежных документов в кассу учреждения, зачисление средств в пути на соответствующие счета |
| Інші надходження | 3090 | Средства, полученные во временное распоряжение, подлежащие дальнейшему распределению, выплате работникам, перечислению по назначению, средства, полученные на счет в системе электронного администрирования НДС |
| Усього надходжень від операційної діяльності | 3095 | Стр. 3000 + 3005 + 3010 + 3015 + 3030 + 3045 + 3050 + 3090 |
| Витрати за обмінними операціями: | ||
| витрати на виконання бюджетних програм | 3100 | Использование средств, связанное с выполнением бюджетным учреждением своих полномочий в соответствии с законодательством, которые учреждение учитывает на счете 80 |
| витрати на виготовлення продукції (надання послуг, виконання робіт) | 3110 | Использование средств, связанное с организацией и предоставлением услуг, изготовлением продукции, выполнением работ, которые учреждение учитывает на счете 81 |
| витрати з продажу активів | 3115 | Использование средств на оплату услуг, связанных с реализацией активов, которые учреждение учитывает на счете 82 |
| інші витрати за обмінними операціями | 3120 | Расходы, которые не попали в стр. 3100 — 3115 и которые учреждение учитывает на субсчете 8411 |
| Витрати за необмінними операціями: | ||
| трансферти, з них: | 3125 | Суммы, перечисленные как трансферт |
| средства трансфертов органам государственного управления других уровней | 3126 | |
| інші витрати за необмінними операціями | 3130 | Не включенные в вышеперечисленные строки суммы использованных средств на направления операционной деятельности по необменным операциям. В частности, суммы, выплаченные как соцобеспечение, уплаченные суммы налоговых, неналоговых и прочих платежей на безвозвратной основе, предусмотренных законодательством, обороты кассовых поступлений по безвозмездно полученным активам, работам (услугам) в натуральной форме (субсчет 8511) |
| Витрати грошових коштів за внутрішніми операціями | 3135 | Использование наличных средств, денежных документов из кассы бюджетного учреждения и зачисление средств в пути на соответствующие счета |
| Інші витрати | 3180 | Использование средств, полученных во временное распоряжение, на дальнейшее их распределение, выплаты работникам, перечисление по назначению, в системе электронного администрирования НДС |
| Усього витрат від операційної діяльності | 3190 | Стр. 3100 + 3110 + 3115 + 3120 + 3125 + 3130 + 3135 + 3180 |
| Чистий рух коштів від операційної діяльності | 3195 | Стр. 3095 - стр. 3190 |
| II. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності | ||
| Надходження від продажу: | ||
| фінансових інвестицій | 3200 | Поступления от продажи акций или долговых обязательств других предприятий, а также долей в капитале других предприятий |
| основних засобів | 3205 | Поступления средств от продажи ОС, за исключением поступлений от продажи имущества, считающихся доходами соответствующего бюджета |
| інвестиційної нерухомості | 3210 | Поступления средств от продажи инвестиционной недвижимости |
| нематеріальних активів | 3215 | Поступления средств от продажи нематериальных активов |
| незавершених капітальних інвестицій | 3220 | Поступления средств от продажи незавершенных капитальных инвестиций |
| довгострокових біологічних активів | 3225 | Поступления средств от продажи долгосрочных биологических активов |
| Надходження цільового фінансування | 3230 | Поступления средств, направляемых на приобретение (создание) необоротных активов |
| Інші надходження | 3235 | Прочие поступления от инвестиционной деятельности, не включенные в предыдущие строки |
| Усього надходжень від інвестиційної діяльності | 3240 | Стр. 3200 + 3205 + 3210 + 3215 + 3220 + 3225 + 3230 + 3235 |
| Витрати на придбання: | ||
| фінансових інвестицій | 3245 | Расходы на приобретение соответствующих необоротных активов, финансовых инвестиций и капитальных активов |
| основних засобів | 3250 | |
| інвестиційної нерухомості | 3255 | |
| нематеріальних активів | 3260 | |
| незавершених капітальних інвестицій | 3265 | |
| довгострокових біологічних активів | 3270 | |
| Інші витрати | 3285 | Прочее использование средств на инвестиционную деятельность, не нашедшее своего отражения в предыдущих строках раздела |
| Усього витрат від інвестиційної діяльності | 3290 | Стр. 3245 + 3250 + 3255 + 3260 + 3265 + 3270 + 3285 |
| Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності | 3295 | Стр. 3240 - стр. 3290 |
| III. Рух коштів у результаті фінансової діяльності | ||
| Надходження від: | ||
| повернення кредитів | 3300 | Поступления средств в результате возврата ранее предоставленных учреждением кредитов |
| отримання позик | 3305 | Поступления средств в результате образования долговых обязательств: получение займов, выдача векселей, облигаций, а также других видов краткосрочных и долгосрочных обязательств, не связанных с операционной и инвестиционной деятельностью |
| отримання відсотків (роялті) | 3310 | Поступления средств в результате получения процентов, роялти, дивидендов, операций по кредитованию и предоставлению гарантий и средств, которые получают распорядители бюджетных средств от размещения на депозитах временно свободных бюджетных средств, полученных за предоставление платных услуг |
| Інші надходження | 3340 | Прочие поступления денежных средств от финансовой деятельности по обменным операциям |
| Усього надходжень від фінансової діяльності | 3345 | Стр. 3300 + 3305 + 3310 + 3340 |
| Витрати на: | ||
| надання кредитів | 3350 | Средства, потраченные на предоставление кредитов |
| погашення позик | 3355 | Средства, потраченные для погашения полученных займов |
| сплату відсотків | 3360 | Средства, использованные на уплату процентов за пользование кредитами и прочими заимствованиями |
| Інші витрати | 3380 | Расходы, не нашедшие своего отражения в предыдущих строках раздела |
| Коригування | 3385 | Эту строку распорядители бюджетных средств не заполняют, поэтому ставим прочерк |
| Усього витрат від фінансової діяльності | 3390 | Стр. 3350 + 3355 + 3360 + 3380 + 3385 |
| Чистий рух коштів від фінансової діяльності | 3395 | Стр. 3345 - стр. 3390 |
| Чистий рух коштів за звітний період | 3400 | Стр. 3195 + 3295 + 3395 |
| Залишок коштів на початок року | 3405 | Строку заполняем на основании данных ф. № 1-дс = стр. 1160 + 1165 + 1170 + 1175 гр. 3 |
| Залишок коштів отриманий | 3410 | — |
| Залишок коштів перерахований | 3415 | — |
| Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів | 3420 | Сумма увеличения или уменьшения (приводим в скобках или со знаком «-») остатка денежных средств в результате пересчета иностранной валюты при изменении валютных курсов в течение отчетного периода |
| Залишок коштів на кінець року | 3425 | Строку заполняем на основании данных ф. № 1-дс = стр. 1160 + 1165 + 1170 + 1175 гр. 4 |
| Стр. 3400 + 3405 + 3410 - 3415 + или - 3420 | ||
Внимание! После таблицы отдельно приводим информацию об операциях в натуральной форме:
• в строке «Надходження в натуральній формі» — стоимость бесплатно полученных от юридических и физических лиц товаров, работ и услуг;
• в строке «Витрати в натуральній формі» — расходы, связанные с получением товаров, работ, услуг в натуральной форме.
Форма № 4-дс
В Отчете о собственном капитале (ф. № 4-дс) раскрываем информацию, отраженную в разд. I пассива ф. № 1-дс. В частности, это информация о:
• сумме внесенного капитала (на начало и конец отчетного года);
• увеличении или уменьшении остатка собственного капитала на начало года в результате изменения учетной политики, исправления ошибок и т. п.;
• изменениях в составе и сумме собственного капитала в связи с получением или изъятием активов;
• увеличении или уменьшении собственного капитала в результате переоценки ОС;
• профиците/дефиците, сложившемся в отчетном периоде в результате деятельности бюджетного учреждения.
Для заполнения ф. № 4-дс используем такие источники информации, как: остатки по счетам 51, 52, 53, 54 и 55 из книги «Журнал-Главная», данные регистров аналитического учета, ф. № 1-дс, ф. № 2-дс.
Рассмотрим порядок заполнения ф. № 4-дс.
Порядок заполнения ф. № 4-дс
| Статья | Код строки | Внесений капітал | Капітал у дооцінках | Фіна совий результат | Капітал у підпри- ємства | Резерви | Цільове фінансу- вання |
| Залишок на початок року | 4000 | Сумма собственного капитала на начало года. Указанные суммы должны соответствовать показателям стр. 1400 — 1450 гр. 3 ф. № 1-дс. Также указанные суммы должны равняться суммам, указанным в ф. № 4-дс, стр. 4310 за предыдущий 2020 год | |||||
| Сальдо на 01.01.2021 по Кт 51 | Сальдо на 01.01.2021 по Кт 53 | Сальдо на 01.01.2021 по Кт 55 | Сальдо на 01.01.2021 по Кт 52 | — | Сальдо на 01.01.2021 по Кт 54 | ||
| Коригування: | Суммы корректировок, предусмотренные НП(С)БУ 1252, разд. X НП(С)БУ 1013, и прочие изменения суммы накопленных финансовых результатов выполнения сметы | ||||||
| Зміна облікової політики | 4010 | ||||||
| Виправлення помилок | 4020 | ||||||
| Інші зміни | 4030 | ||||||
| Скоригований залишок на початок року | 4090 | Стр. 4000 + 4010 + 4020 + 4030. Исчисление проводим по каждой графе отдельно. При отсутствии ошибок, изменения учетной политики, прочих корректировок показатели этой строки будут равны показателям, указанным в гр. 1 — 8 стр. 4000 этой формы и стр. 1495 гр. 3 ф. № 1-дс | |||||
| Переоцінка активів: | Суммы дооценок (уценок) ОС, незавершенных капитальных инвестиций, нематериальных активов и долгосрочных биологических активов, проведенных в течение отчетного 2021 года | ||||||
| Дооцінка (уцінка) основних засобів | 4100 | — | Информация о дооценке, приведенная по Кт 5311 | — | — | — | — |
| Дооцінка (уцінка) незавершених капітальних інвестицій | 4110 | — | Информация об уценке, приведенная по Дт 5311 со знаком «-» или в скобках | — | — | — | — |
| Дооцінка (уцінка) нематеріальних активів | 4120 | — | — | — | — | — | |
| Дооцінка (уцінка) довгострокових біологічних активів | 4130 | — | — | — | — | — | |
| Профіцит/дефіцит за звітний період | 4200 | — | — | Сальдо по Дт или Кт 5511 | — | — | — |
| Приводим разницу между доходами и расходами отчетного 2021 года. Этот показатель должен соответствовать сумме, указанной в стр. 2390 гр. 3 ф. № 2-дс | |||||||
| Збільшення капіталу в підприємства | 4210 | — | — | — | Оборот по Кт 52 | — | — |
| Зменшення капіталу в підприємства | 4220 | — | — | — | Оборот по Дт 52 | — | — |
| Інші зміни в капіталі | 4290 | Указываем информацию о прочих изменениях в составе собственного капитала, не отраженных в других строках отчета ф. № 4-дс, в частности: • в гр. «Внесений капітал»: • увеличение капитала в результате оприходования необоротных активов; • уменьшение капитала в результате операций по изъятию активов по решению органа управления; • отнесение к накопленным финансовым результатам стоимости необоротных активов при их списании, на сумму которых в предыдущих отчетных периодах был увеличен капитал; • увеличение первоначальной стоимости объекта ОС, который продолжает использоваться, а остаточная стоимость его равна нулю, на сумму ликвидационной стоимости; • в гр. «Фінансовий результат»: • стоимость запасов, приобретенных в прошлых годах, отчужденных путем реализации в текущем году; • суммы перечисленных/полученных остатков средств, образовавшихся на начало отчетного периода; • корректировка накопленного финансового результата по субсчету 5512 в связи со списанием необоротных активов | |||||
| Разом змін в капіталі | 4300 | Стр. 4100 + 4110 + 4120 + 4130 + 4200 + 4210 + 4220 + 4290 | |||||
| Залишок на кінець звітного періоду | 4310 | Стр. 4090 + 4300. Внимание! Показатели стр. 4310 гр. 3 — 9 ф. № 4-дс должны соответствовать показателям стр. 1400 — 1450 гр. 4 ф. № 1-дс | |||||
2 Национальное положение (стандарт) бухгалтерского учета в государственном секторе 125 «Изменения учетных оценок и исправление ошибок», утвержденное приказом Минфина от 24.12.2010 № 1629.
3 Национальное положение (стандарт) бухгалтерского учета в государственном секторе 101 «Подача финансовой отчетности», утвержденное приказом Минфина от 28.12.2009 № 1541.
Форма № 5-дс
Типовая форма Примечаний к годовой финансовой отчетности (ф. № 5-дс) утверждена отдельным приказом Минфина от 29.11.2017 № 977. Кроме того, Минфин недавно разработал ряд изменений к этому документу4. И заработают они с 01.01.2022. А значит, составлять Примечания к годовой финотчетности за 2021 год будем уже с учетом этих изменений. А как это сделать, сейчас расскажем. Но обо всем по порядку.
4 Проект приказа Минфина «Об утверждении Изменений к некоторым нормативно-правовым актам по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности в государственном секторе» (см. по ссылке: mof.gov.ua/storage/files/Проект_Змін_КОАТУУ_і_форми_5-дс_варіант2.docx).
Так, в ф. № 5-дс необходимо привести показатели и пояснения, обеспечивающие детализацию и обоснованность статей финансовой отчетности, а также другую информацию, раскрытие которой предусмотрено НП(С)БУ.
Имейте в виду! В отличие от других форм финотчетности, в Примечаниях разрешено дополнительно вводить новые строки.
Преимущественно заполняем строки этой формы на основании остатков и оборотов по Дт и Кт соответствующих субсчетов. Однако некоторые показатели можно найти лишь в регистрах аналитического учета. А чтобы быть уверенными в правильности заполнения строк ф. № 5-дс и их увязке с другими формами годовой финотчетности, следует воспользоваться Методрекомендациями № 11705 и Методразъяснениями6.
5 Методические рекомендации по проверке сопоставимости показателей финансовой отчетности субъектов государственного сектора, утвержденные приказом Минфина от 28.12.2017 № 1170.
6 Методические разъяснения проблемных вопросов составления и подачи финансовой отчетности распорядителями бюджетных средств в соответствии с НП(С)БУГС 101 «Подача финансовой отчетности» и перспективы подачи клиентами Казначейства отчетности в электронном виде, доведенные разъяснением Госказначейства от 13.02.2018 (см. по ссылке: buhgalter.com.ua/news/zvitnist/metodologichni-rozyasnennya-problemnih-pitan-skladannya-ta-podannya/).
Далее о каждом разделе Примечаний к годовой финотчетности отдельно.
Раздел I. Основні засоби
В этом разделе приводим развернутую информацию об ОС, а именно об: остатках на начало и конец года, проведенной переоценке (дооценке, уценке), выбытии и поступлениях в течение года, уменьшении/восстановлении полезности, начисленной амортизации за отчетный год, прочих изменениях за год и диапазоне полезного использования.
Всю информацию раскрываем по группам ОС и прочих необоротных материальных активов (далее — ПНМА). Для этого используем данные бухучета по счетам 10 и 11.
Порядок заполнения разд. I. Основні засоби
| Наименование графы | № графы | Порядок заполнения |
| Залишок на початок року | ||
| первісна (переоцінена) вартість | 3 | Стр. 010 — сальдо на 01.01.2021по Дт 1010; стр. 020 — сальдо на 01.01.2021 по Дт 1011; стр. 030 — сальдо на 01.01.2021 по Дт 1012; стр. 040 — сальдо на 01.01.2021 по Дт 1013; стр. 050 — сальдо на 01.01.2021 по Дт 1014; стр. 060 — сальдо на 01.01.2021 по Дт 1015; стр. 070 — сальдо на 01.01.2021 по Дт 1016; стр. 080 — сальдо на 01.01.2021 по Дт 1017; стр. 090 — сальдо на 01.01.2021 по Дт 1018; стр. 100 — сальдо на 01.01.2021 по Дт 1111; стр. 110 — сальдо на 01.01.2021 по Дт 1112; стр. 120 — сальдо на 01.01.2021 по Дт 1113; стр. 130 — сальдо на 01.01.2021 по Дт 1114; стр. 140 — сальдо на 01.01.2021 по Дт 1115; стр. 150 — сальдо на 01.01.2021 по Дт 1116; стр. 160 — сальдо на 01.01.2021 по Дт 1117; стр. 170 — сальдо на 01.01.2021 по Дт 1118. Стр. 180 = стр. 010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060 + 070 + 080 + 090 + 100 + 110 + 120 + 130 + 140 + 150 + 160 + 170. Внимание! Стр. 180 = стр. 1001 + 1011 гр. 3 ф. № 1-дс |
| знос | 4 | Стр. 020, 100 и 160 гр. 4 не заполняем, поскольку стоимость земельных участков, музейных фондов и природных ресурсов амортизации не подлежит. В остальных строках приводим сальдо на 01.01.2021 по Кт счетов 10 и 11. Стр. 180 = стр. 010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060 + 070 + 080 + 090 + 100 + 110 + 120 + 130 + 140 + 150 + 160 + 170. Внимание! Стр. 180 = стр. 1002 + 1012 гр. 3 ф. № 1-дс |
| Переоцінка (дооцінка +, уцінка -) | ||
| первісна (переоцінена) вартість | 5 | Доначислена первоначальная (переоцененная) стоимость по видам ОС (стр. 010 — 090) и необоротным активам специального назначения (стр. 150). Информация для заполнения → гр. 10 Акта переоценки ОС |
| знос | 6 | Сумма переоценки (корректировка) износа по видам ОС (стр. 010 — 090) и необоротным активам специального назначения (стр. 150). Информация для заполнения → гр. 11 Акта переоценки ОС |
| Вибуття за звітний рік | ||
| первісна (переоцінена) вартість | 7 | Итоговые данные о первоначальной (переоцененной) стоимости и суммах износа ОС и ПНМА, выбывших в течение 2021 года, по таким причинам как: • списание; • продажа; • безвозмездная передача; • недостача, хищения; • несоответствие критериям признания активом. Внимание! Стоимость таких активов дополнительно указываем в стр. 181 — 185 ф. № 5-дс |
| накопичена амортизація | 8 | |
| Надійшло за рік | ||
| первісна (переоцінена) вартість | 9 | Итоговые данные о первоначальной (переоцененной) стоимости и суммах износа ОС и ПНМА, поступивших в течение 2021 года в учреждение в связи с приобретением, изготовлением, безвозмездным получением (благотворительная помощь и операции по внутриведомственной передаче), реконструкцией, достройкой, модернизацией. Внимание! Стоимость таких активов дополнительно указываем в стр. 186 — 189 ф. № 5-дс |
| знос | 10 | |
| Зменшення/відновлення корисності | 11 | Отражаем расходы от уменьшения полезности объектов ОС и восстановления их полезности после устранения причин предыдущего уменьшения полезности |
| Нарахована амортизація за звітний рік | 12 | В стр. 020, 100 и 160 гр. 4 ставим прочерк, поскольку стоимость земельных участков, музейных фондов и природных ресурсов амортизации не подлежит. В остальных строках — сумму начисленной амортизации за 2021 год. Заполняем на основании данных оборотов по Дт субсчетов 8014, 8114 с Кт субсчетов 1411, 1412. Стр. 180 = стр. 010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060 + 070 + 080 + 090 + 100 + 110 + 120 + 130 + 140 + 150 + 160 + 170 |
| Інші зміни за рік | ||
| первісна (переоцінена) вартість | 13 | Прочие изменения первоначальной (переоцененной) стоимости ОС и износа. Например, это может быть увеличение первоначальной стоимости ОС на сумму ликвидационной стоимости |
| знос | 14 | |
| Залишок на кінець року | ||
| первісна (переоцінена) вартість | 15 | Определяем по всем группам ОС и ПНМА таким образом: гр. 3 + (или -) гр. 5 - гр. 7 + гр. 9 + (или -) гр. 13. Внимание! Полученный результат должен быть тождественен сумме стр. 1001 и 1011 гр. 4 ф. № 1-дс. Стоимость таких активов дополнительно указываем в стр. 190 — 193 ф. № 5-дс |
| знос | 16 | Определяем по всем группам ОС и ПНМА таким образом: гр. 4 + (или -) гр. 6 - гр. 8 + гр. 10 + (или -) гр. 11 + гр. 12 + (или -) гр. 14. Внимание! Полученный результат должен быть тождественен сумме стр. 1002 и 1012 гр. 4 ф. № 1-дс |
| Діапазон корисного використання | ||
| від | 17 | Приводим сроки полезного использования активов. В этом вопросе руководствуемся Типовыми сроками полезного использования ОС, приведенными в приложении 1 к Методрекомендациям ОС № 117 |
| до | 18 | |
7 Методические рекомендации по учетной политике субъекта государственного сектора, утвержденные приказом Минфина от 23.01.2015 № 11.
Раздел ІІ. Нематеріальні активи
Этот раздел похож на предыдущий. Но здесь приводим информацию, накопленную по субсчетам счета 12 и субсчета 1413.
Так, в табличной форме расшифровываем информацию о первоначальной стоимости и амортизации нематериальных активов на начало года, изменении их стоимости в течение года, а также рассчитываем их стоимость и износ на конец года. То есть в этом разделе раскрываем информацию, приведенную в стр. 1021 — 1022 ф. № 1-дс.
Раздел III. Капітальні інвестиції
Раскрываем информацию о суммах капинвестиций. То есть отражаем суммы расходов на приобретение или создание материальных и нематериальных необоротных активов, долгосрочных биологических активов, осуществленных в течение 2021 года. При этом указываем остатки таких инвестиций на начало и конец года. Строки этого раздела заполняем на основании данных счета 15 «Капитальные инвестиции» и расшифровываем показатель стр. 1030 ф. № 1-дс. Подробнее о заполнении разд. ІІІ — в таблице ниже.
Порядок заполнения разд. ІІІ. Капітальні інвестиції
| Наименование показателя | Код строки | На начало года | За год | На конец года |
| Капітальні інвестиції в основні засоби | 300 | Сальдо на 01.01.2021 по Дт 1311 | Оборот по Дт 1311 | Сальдо на 31.12.2021 по Дт 1311 |
| Капітальні інвестиції в інші необоротні матеріальні активи | 310 | Сальдо на 01.01.2021 по Дт 1312 | Оборот по Дт 1312 | Сальдо на 31.12.2021 по Дт 1312 |
| Капітальні інвестиції в нематеріальні активи | 320 | Сальдо на 01.01.2021 по Дт 1313 | Оборот по Дт 1313 | Сальдо на 31.12.2021 по Дт 1313 |
| Капітальні інвестиції в довгострокові біологічні активи | 330 | Сальдо на 01.01.2021 по Дт 1314 | Оборот по Дт 1314 | Сальдо на 31.12.2021 по Дт 1314 |
| Капітальні інвестиції в необоротні активи спецпризначення | 340 | Сальдо на 01.01.2021 по Дт 1312 (в части капинвестиций в необоротные активы спецназначения) | Оборот по Дт 1312 в части капинвестиций в необоротные активы спецназначения | Сальдо на 31.12.2021 по Дт 1312 (в части капинвестиций в необоротные активы спецназначения) |
| Усього | 350 | Стр. 300 + 310 + 320 + 330 + 340 = стр. 1030 гр. 3 ф. № 1-дс | Стр. 300 + 310 + 320 + 330 + 340 | Стр. 300 + 310 + 320 + 330 + 340 = стр. 1030 гр. 4 ф. № 1-дс |
Раздел ІV. Виробничі запаси
В этом разделе детализируем информацию о балансовой стоимости запасов на конец года, их поступлении и выбытии за год. Также здесь указываем данные об изменении стоимости запасов в результате увеличения/уменьшения к чистой стоимости реализации. А значит, в этом разделе приводим суммы остатков и оборотов по каждому субсчету учета запасов (счета 15, 16, 18).
Информацию формируем на основании аналитических ведомостей к каждому субсчету и данных книги «Журнал-Главная».
Порядок заполнения разд. ІV. Виробничі запаси
| Наименование показателя | Код строки | Поступ- ления за год | Выбытие | Балан- совая стоимость на конец года | Изменение стоимости на дату баланса | ||
| всего | из них потрачено на нужды учреж- дения | увели- чение до чистой стои- мости реали- зации | умень- шение до чистой стои- мости реали- зации | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Продукти харчуванння | 360 | Оборот по Дт 1511 | Оборот по Кт 1511 | Обороты по Кт 15, 16, 18 в отношении запасов, использованных на нужды учреждения (кроме запасов, предназначенных для распределения, передачи и продажи) | Сальдо на 31.12.2021 по Дт 1511 | Данные об увеличении стоимости до чистой стоимости реализации | Данные об уменьшении стоимости запасов |
| Медикаменти та перев’язувальні матеріали | 370 | Оборот по Дт 1512 | Оборот по Кт 1512 | Сальдо на 31.12.2021 по Дт 1512 | |||
| Будівельні матеріали | 380 | Оборот по Дт 1513 | Оборот по Кт 1513 | Сальдо на 31.12.2021 по Дт 1513 | |||
| Пально-мастильні матеріали | 390 | Оборот по Дт 1514 | Оборот по Кт 1514 | Сальдо на 31.12.2021 по Дт 1514 | |||
| Запасні частини | 400 | Оборот по Дт 1515 | Оборот по Кт 1515 | Сальдо на 31.12.2021 по Дт 1515 | |||
| Тара | 410 | Оборот по Дт 1516 | Оборот по Кт 1516 | Сальдо на 31.12.2021 по Дт 1516 | |||
| Сировина і матеріали | 420 | Оборот по Дт 1517 | Оборот по Кт 1517 | Сальдо на 31.12.2021 по Дт 1517 | |||
| Інші виробничі запаси | 430 | Оборот по Дт 1518 | Оборот по Кт 1518 | Сальдо на 31.12.2021 по Дт 1515 | |||
| Готова продукція | 440 | Оборот по Дт 1811 | Оборот по Кт 1811 | Сальдо на 31.12.2021 по Дт 1811 | |||
| Малоцінні та швидкозношувані предмети | 450 | Оборот по Дт 1812 | Оборот по Кт 1812 | Сальдо на 31.12.2021 по Дт 1812 | |||
| Державні матеріальні резерви та запаси | 460 | Оборот по Дт 1814 | Оборот по Кт 1814 | Сальдо на 31.12.2021 по Дт 1814 | |||
| Активи для розподілу, передачі, продажу | 470 | Оборот по Дт 1815 | Оборот по Кт 1815 | Сальдо на 31.12.2021 по Дт 1815 | |||
| Інші нефінансові активи | 480 | Оборот по Дт 1816 | Оборот по Кт 1816 | Сальдо на 31.12.2021 по Дт 1816 | |||
| Незавершене виробництво запасів | 490 | Оборот по Дт 16 | Оборот по Кт 16 | Сальдо на 31.12.2021 по Дт 16 | |||
| Усього | 500 | Стр. 900 гр. 3 — 8 = стр. 360 + 370 + 380 + 390 + 400 + 410 + 420 + 430 + 440 + 450 + 460 + 470 + 480 + 490 по гр. 3 — 8. Внимание! Стр. 900 гр. 6 = стр. 1050 + стр. 1060 гр. 4 ф. № 1-дс | |||||
Обратите внимание: в Примечаниях к годовой финотчетности за 2021 год впервые придется расшифровать и привести информацию о стоимости запасов, выбывших в результате:
• безвозмездной передачи (внутриведомственная передача) — стр. 501;
• безвозмездной передачи (кроме внутриведомственной передачи) — стр. 502;
• стоимости запасов, признанных расходами в течение периода, — стр. 503.
Раздел VI. Зобов’язання
В этом разделе указываем информацию о суммах обязательств на начало и конец года по долгосрочным (счет 60), текущим (счета 61 — 66) обязательствам и доходам будущих периодов (счет 69). В отдельных графах раскрываем суммы обязательств в разрезе этих групп по срокам погашения.
В целом здесь все без изменений, заполняем этот раздел как и обычно.
Раздел VII. Дебіторська заборгованість
В этом разделе приводим информацию по группам дебиторской задолженности на конец года по срокам ее погашения.
Важно! В этом году при заполнении разд. VII ф. № 5-дс необходимо отдельно привести информацию о:
• сумме долгосрочной дебиторской задолженности по кредитам, предоставленным из бюджета, — стр. 651;
• сумме текущей дебиторской задолженности по кредитам, предоставленным из бюджета, — стр. 661.
Раздел VIII. Грошові кошти та їх еквіваленти розпорядників бюджетних коштів і державних цільових фондів
В этом разделе детализируем информацию об остатках денежных средств распорядителя в национальной и иностранной валюте в кассе, на счетах (в Казначействе и учреждениях банков), в пути.
Раздел IX. Доходи та витрати
В этом разделе приводим детализированную информацию по доходам и расходам по обменным и необменным операциям, указанным в ф. № 2-дс, а именно используем данные об оборотах по субсчетам доходов и расходов, списанным на финансовый результат отчетного периода, и книгу «Журнал-Главная».
Для удобства заполнения этого раздела Примечаний к финотчетности рекомендуем вести для каждого вида доходов отдельный аналитический счет.
Порядок заполнения разд. IX. Доходи та витрати
| Наименование показателя | Код строки | Источник для заполнения |
| Доходи від обмінних та необмінних операцій, визнані протягом звітного періоду, — усього | 760 | Стр. 770 + 780 + 790 + 800 + 810 + 820 + 830 + 840 + 850 + 880 + 890 + 910 |
| у тому числі: | ||
| від обмінних операцій: | ||
| бюджетні асигнування | 770 | Оборот по Кт 7011 |
| надання послуг | 780 | Оборот по Кт 7111 |
| продаж | 790 | Оборот по Кт 7211 |
| операції з капіталом | 800 | Оборот по Кт 7211 |
| продаж нерухомого майна | 810 | — |
| відсотки | 820 | Оборот по Кт 7311 |
| роялті | 830 | Оборот по Кт 7311 |
| дивіденди | 840 | Оборот по Кт 7311 |
| інші доходи від обмінних операцій | 850 | Оборот по Кт 7411 |
| у тому числі: | ||
| курсова різниця | 851 | Оборот по Кт 7411 |
| дооцінка активів у межах суми попередньої уцінки | 852 | Оборот по Кт 7411 |
| відновлення корисності активів | 853 | Оборот по Кт 7411 |
| від необмінних операцій: | ||
| податкові надходження | 860 | — |
| неподаткові надходження | 870 | — |
| трансферти | 880 | Оборот по Кт 7512 |
| гранти та дарунки | 890 | Оборот по Кт 7511 |
| надходження до державних цільових фондів | 900 | — |
| списаних зобов’язань, що не підлягають погашенню | 910 | Оборот по Кт 7511 |
| інші витрати — усього | 920 | Стр. 930 + 940 |
| у тому числі: | ||
| інші витрати за обмінними операціями | 930 | Стр. 931 + 932 + 933 + 934 |
| з них: курсова різниця | 931 | Оборот по Дт 8411 |
| витрати, пов’язані з реалізацією активів | 932 | Оборот по Дт 8212 |
| уцінка активів | 933 | Оборот по Дт 8411 |
| витрати від зменшення корисності активів | 934 | Оборот по Дт 8411 |
| інші витрати за необмінними операціями | 940 | Стр. 941 + 942 |
| з них: витрати, пов’язані з передачею активів, що суб’єкти державного сектору передають суб’єктам господарювання, фізичним особам та іншим суб’єктам державного сектору для виконання цільових заходів | 941 | Оборот по Дт 8511 |
| неповернення депозитів | 942 | Оборот по Дт 8511 |
| Дополнительно приводим информацию о: • сумме полученных активов, работ (услуг) в натуральной форме (стр. 950); • сумме расходов, признанных в связи с недополучением ранее признанных доходов (стр. 960) | ||
Раздел Х. Нестачі та втрати грошових коштів і матеріальних цінностей
Указываем информацию о наличии и движении операций по списанию недостач и потерь денежных средств и материальных ценностей.
Раздел ХІІ. Біологічні активи
Расшифровываем информацию о биологических активах, приведенную в стр. 1041 — 1042 и стр. 1090 ф. № 1-дс. Приводим информацию о наличии и движении текущих и долгосрочных активов, учитываемых на субсчетах счета 17 «Биологические активы» (при их наличии в учреждении).
Раздел ХІІІ. Розшифровка позабалансових рахунків
Раскрываем сведения о сальдо по субсчетам забалансового учета на начало и конец года, а также о поступлении и выбытии объектов, учитываемых на забалансовых счетах.
Внимание! В разд. ХІІІ появились новые строки:
1355 — информация по забалансовому субсчету 055 «Обеспечения распорядителей бюджетных средств по выплатам работникам»;
1356 — информация по забалансовому субсчету 056 «Обеспечения государственных целевых фондов по выплатам».
