1 Про складання ф. № 1-дс та ф. № 2-дс — докладно у статті «Фінзвітність: шпаргалка зі складання» // «Бюджетна бухгалтерія», 2021, № 23-24, с. 11.
Готуємось до складання
Хочете дізнати секрети вдалого звітування? Залюбки з вами поділимось. Головне — правильно організувати підготовчу роботу. При цьому вам доведеться здійснити низку заходів, аби у звітність потрапила лише достовірна інформація, без помилок та перекручень.
Розглянемо, з яких кроків складається підготовча робота.
Форма № 3-дс
У Звіті про рух грошових коштів (ф. № 3-дс) відображаємо рух грошових коштів у результаті операційної, інвестиційної та фінансової діяльності установи. При цьому дані про суми надходжень та видатків наводимо розгорнуто для кожного виду діяльності.
Для заповнення цього Звіту використовуємо інформацію з регістрів аналітичного обліку щодо надходження та витрачання грошових коштів, які ведуть за відповідними субрахунками обліку. Зокрема, це можуть бути відомості аналітичного обліку наявності та руху грошових коштів (рахунки 22, 23), доходів (рахунки 70 — 75) і витрат (рахунки 80 — 85).
Зауважимо: усі суми надходження та використання грошових коштів у результаті операційної, інвестиційної та фінансової діяльності відображаємо у ф. № 3-дс з урахуванням ПДВ.
Розглянемо детальніше порядок заповнення ф. № 3-дс.
Порядок заповнення ф. № 3-дс
| Назва рядка | Код рядка | Яку інформацію зазначаємо |
| I. Рух коштів у результаті операційної діяльності | ||
| Надходження від обмінних операцій: | ||
| бюджетні асигнування | 3000 | Надходження коштів, отриманих за рахунок бюджетних асигнувань на виконання установою своїх повноважень, визначених законодавством (субрахунок 7011). Із цього показника обов’язково виключаємо асигнування капітального характеру, які обліковуємо у складі коштів цільового фінансування (субрахунок 5411) |
| надходження від надання послуг (виконання робіт) | 3005 | Кошти, отримані від надання робіт та послуг, а також реалізації виготовленої продукції (субрахунок 7111). Із цього показника обов’язково виключаємо асигнування капітального характеру, які обліковуємо у складі цільового фінансування (субрахунок 5411). Також у цьому рядку зазначаємо інформацію про доходи, відображені за субрахунком 7112 |
| надходження від продажу активів | 3010 | Надходження від реалізації в установленому порядку майна (крім продажу необоротних активів), а також інші доходи, які обліковують на субрахунку 7211. Увага! До цього рядка не включаємо надходження від продажу ОЗ, незавершених капінвестицій, інші надходження, що зазначаємо у ряд. 3200 — 3225 |
| інші надходження від обмінних операцій | 3015 | Надходження від обмінних операцій (не включені в перелічені вище рядки), які за своєю сутністю не можуть належати до інвестиційної та фінансової діяльності, що обліковують на субрахунку 7411 |
| Надходження від необмінних операцій: | ||
| податкові надходження | 3020 | Ці рядки розпорядники бюджетних коштів не заповнюють, тому ставимо прочерк |
| неподаткові надходження | 3025 | |
| трансферти, з них: | 3030 | Трансферти, отримані розпорядником (субрахунок 7512) |
| кошти трансфертів, отримані від органів державного управління | 3031 | |
| надходження до державних цільових фондів | 3040 | Цей рядок розпорядники бюджетних коштів не заповнюють, тому ставимо прочерк |
| інші надходження від необмінних операцій | 3045 | Надходження від необмінних операцій, які установа обліковує на субрахунку 7511 |
| Надходження грошових коштів за внутрішніми операціями | 3050 | Надходження готівкових коштів та грошових документів до каси установи, зарахування коштів у дорозі на відповідні рахунки |
| Інші надходження | 3090 | Кошти, отримані в тимчасове розпорядження, які підлягають подальшому розподілу, виплаті працівникам, перерахуванню за призначенням, кошти, отримані на рахунок у системі електронного адміністрування ПДВ |
| Усього надходжень від операційної діяльності | 3095 | Ряд. 3000 + 3005 + 3010 + 3015 + 3030 + 3045 + 3050 + 3090 |
| Витрати за обмінними операціями: | ||
| витрати на виконання бюджетних програм | 3100 | Використання коштів, пов’язане з виконанням бюджетною установою своїх повноважень відповідно до законодавства, які установа обліковує на рахунку 80 |
| витрати на виготовлення продукції (надання послуг, виконання робіт) | 3110 | Використання коштів, пов’язане з організацією та наданням послуг, виготовленням продукції, виконанням робіт, які установа обліковує на рахунку 81 |
| витрати з продажу активів | 3115 | Використання коштів на оплату послуг, пов’язаних із реалізацією активів, які установа обліковує на рахунку 82 |
| інші витрати за обмінними операціями | 3120 | Витрати, що не потрапили до ряд. 3100 — 3115 та які установа обліковує на субрахунку 8411 |
| Витрати за необмінними операціями: | ||
| трансферти, з них: | 3125 | Суми, які перераховано як трансферт |
| кошти трансфертів органам державного управління інших рівнів | 3126 | |
| інші витрати за необмінними операціями | 3130 | Не включені в перелічені вище рядки суми використаних коштів на напрями операційної діяльності за необмінними операціями. Зокрема, суми, виплачені як соцзабезпечення, сплачені суми податкових, неподаткових та інших платежів на безповоротній основі, передбачених законодавством, обороти касових надходжень за безоплатно отриманими активами, роботами (послугами) в натуральній формі (субрахунок 8511) |
| Витрати грошових коштів за внутрішніми операціями | 3135 | Використання готівкових коштів, грошових документів з каси бюджетної установи та зарахування коштів у дорозі на відповідні рахунки |
| Інші витрати | 3180 | Використання коштів, отриманих у тимчасове розпорядження, на подальший їх розподіл, виплати працівникам, перерахування за призначенням, у системі електронного адміністрування ПДВ |
| Усього витрат від операційної діяльності | 3190 | Ряд. 3100 + 3110 + 3115 + 3120 + 3125 + 3130 + 3135 + 3180 |
| Чистий рух коштів від операційної діяльності | 3195 | Ряд. 3095 - ряд. 3190 |
| II. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності | ||
| Надходження від продажу: | ||
| фінансових інвестицій | 3200 | Надходження від продажу акцій або боргових зобов’язань інших підприємств, а також часток у капіталі інших підприємств |
| основних засобів | 3205 | Надходження коштів від продажу ОЗ, за винятком надходжень від продажу майна, які вважаються доходами відповідного бюджету |
| інвестиційної нерухомості | 3210 | Надходження коштів від продажу інвестиційної нерухомості |
| нематеріальних активів | 3215 | Надходження коштів від продажу нематеріальних активів |
| незавершених капітальних інвестицій | 3220 | Надходження коштів від продажу незавершених капітальних інвестицій |
| довгострокових біологічних активів | 3225 | Надходження коштів від продажу довгострокових біологічних активів |
| Надходження цільового фінансування | 3230 | Надходження коштів, які спрямовують на придбання (створення) необоротних активів |
| Інші надходження | 3235 | Інші надходження від інвестиційної діяльності, не включені до попередніх рядків |
| Усього надходжень від інвестиційної діяльності | 3240 | Ряд. 3200 + 3205 + 3210 + 3215 + 3220 + 3225 + 3230 + 3235 |
| Витрати на придбання: | ||
| фінансових інвестицій | 3245 | Витрати на придбання відповідних необоротних активів, фінансових інвестицій та капітальних активів |
| основних засобів | 3250 | |
| інвестиційної нерухомості | 3255 | |
| нематеріальних активів | 3260 | |
| незавершених капітальних інвестицій | 3265 | |
| довгострокових біологічних активів | 3270 | |
| Інші витрати | 3285 | Інше використання коштів на інвестиційну діяльність, яке не знайшло свого відображення в попередніх рядках розділу |
| Усього витрат від інвестиційної діяльності | 3290 | Ряд. 3245 + 3250 + 3255 + 3260 + 3265 + 3270 + 3285 |
| Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності | 3295 | Ряд. 3240 - ряд. 3290 |
| III. Рух коштів у результаті фінансової діяльності | ||
| Надходження від: | ||
| повернення кредитів | 3300 | Надходження коштів у результаті повернення раніше наданих установою кредитів |
| отримання позик | 3305 | Надходження коштів у результаті утворення боргових зобов’язань: отримання позик, видача векселів, облігацій, а також інших видів короткострокових і довгострокових зобов’язань, не пов’язаних з операційною та інвестиційною діяльністю |
| отримання відсотків (роялті) | 3310 | Надходження коштів у результаті отримання відсотків, роялті, дивідендів, операцій з кредитування і надання гарантій та коштів, які отримують розпорядники бюджетних коштів від розміщення на депозитах тимчасово вільних бюджетних коштів, одержаних за надання платних послуг |
| Інші надходження | 3340 | Інші надходження грошових коштів від фінансової діяльності за обмінними операціями |
| Усього надходжень від фінансової діяльності | 3345 | Ряд. 3300 + 3305 + 3310 + 3340 |
| Витрати на: | ||
| надання кредитів | 3350 | Кошти, витрачені на надання кредитів |
| погашення позик | 3355 | Кошти, витрачені для погашення отриманих позик |
| сплату відсотків | 3360 | Кошти, використані на сплату відсотків за користування кредитами та іншими запозиченнями |
| Інші витрати | 3380 | Витрати, які не знайшли свого відображення в попередніх рядках розділу |
| Коригування | 3385 | Цей рядок розпорядники бюджетних коштів не заповнюють, тому ставимо прочерк |
| Усього витрат від фінансової діяльності | 3390 | Ряд. 3350 + 3355 + 3360 + 3380 + 3385 |
| Чистий рух коштів від фінансової діяльності | 3395 | Ряд. 3345 - ряд. 3390 |
| Чистий рух коштів за звітний період | 3400 | Ряд. 3195 + 3295 + 3395 |
| Залишок коштів на початок року | 3405 | Рядок заповнюємо на підставі даних ф. № 1-дс = ряд. 1160 + 1165 + 1170 + 1175 гр. 3 |
| Залишок коштів отриманий | 3410 | — |
| Залишок коштів перерахований | 3415 | — |
| Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів | 3420 | Сума збільшення або зменшення (наводимо у дужках чи зі знаком «-») залишку грошових коштів у результаті перерахунку іноземної валюти при зміні валютних курсів протягом звітного періоду |
| Залишок коштів на кінець року | 3425 | Рядок заповнюємо на підставі даних ф. № 1-дс = ряд. 1160 + 1165 + 1170 + 1175 гр. 4 |
| Ряд. 3400 + 3405 + 3410 - 3415 + або - 3420 | ||
Увага! Після таблиці в окремих рядках наводимо інформацію про операції в натуральній формі:
• у рядку «Надходження в натуральній формі» — вартість безоплатно отриманих від юридичних та фізичних осіб товарів, робіт та послуг;
• у рядку «Витрати в натуральній формі» — витрати, пов’язані з отриманням товарів, робіт, послуг у натуральній формі.
Форма № 4-дс
У Звіті про власний капітал (ф. № 4-дс) розкриваємо інформацію, відображену у розд. I пасиву ф. № 1-дс.
Зокрема, це інформація про:
• суму внесеного капіталу (на початок і кінець звітного року);
• збільшення або зменшення залишку власного капіталу на початок року в результаті зміни облікової політики, виправлення помилок та інших змін;
• зміни у складі та сумі власного капіталу, пов’язані з отриманням або вилученням активів;
• збільшення або зменшення власного капіталу в результаті переоцінки ОЗ;
• профіцит/дефіцит, що склався у звітному періоді в результаті діяльності бюджетної установи.
Для заповнення ф. № 4-дс використовуємо такі джерела інформації, як: залишки за рахунками 51, 52, 53, 54 та 55 з книги «Журнал-Головна», дані регістрів аналітичного обліку, ф. № 1-дс, ф. № 2-дс.
Розглянемо порядок заповнення ф. № 4-дс.
Порядок заповнення ф. № 4-дс
| Стаття | Код рядка | Внесений капітал | Капітал у дооцінках | Фінансовий результат | Капітал у підприємства | Резерви | Цільове фінансування |
| Залишок на початок року | 4000 | Сума власного капіталу на початок року. Зазначені суми повинні відповідати показникам ряд. 1400 — 1450 гр. 3 ф. № 1-дс. Також зазначені суми повинні дорівнювати сумам, зазначеним у ф. № 4-дс, ряд. 4310 за попередній 2020 рік | |||||
| Сальдо на 01.01.2021 за Кт 51 | Сальдо на 01.01.2021 за Кт 53 | Сальдо на 01.01.2021 за Кт 55 | Сальдо на 01.01.2021 за Кт 52 | — | Сальдо на 01.01.2021 за Кт 54 | ||
| Коригування: | Суми коригувань, передбачені НП(С)БО 1252, розд. X НП(С)БО 1013, та інші зміни суми накопичених фінансових результатів виконання кошторису | ||||||
| Зміна облікової політики | 4010 | ||||||
| Виправлення помилок | 4020 | ||||||
| Інші зміни | 4030 | ||||||
| Скоригований залишок на початок року | 4090 | Ряд. 4000 + 4010 + 4020 + 4030. Обчислення проводимо за кожною графою окремо. За відсутності помилок, зміни облікової політики, інших корегувань показники цього рядка дорівнюватимуть показникам, зазначеним у гр. 1 — 8 ряд. 4000 цієї форми та ряд. 1495 гр. 3 ф. № 1-дс | |||||
| Переоцінка активів: | Суми дооцінок (уцінок) ОЗ, незавершених капітальних інвестицій, нематеріальних активів і довгострокових біологічних активів, проведених протягом звітного 2021 року | ||||||
| Дооцінка (уцінка) основних засобів | 4100 | — | Інформація про дооцінку, наведена за Кт 5311 | — | — | — | — |
| Дооцінка (уцінка) незавершених капітальних інвестицій | 4110 | — | Інформація про уцінку, наведена за Дт 5311 зі знаком «-» або у дужках | — | — | — | — |
| Дооцінка (уцінка) нематеріальних активів | 4120 | — | — | — | — | — | |
| Дооцінка (уцінка) довгострокових біологічних активів | 4130 | — | — | — | — | — | |
| Профіцит / дефіцит за звітний період | 4200 | — | — | Сальдо за Дт або Кт 5511 | — | — | — |
| Наводимо різницю між доходами та витратами звітного 2021 року. Цей показник повинен відповідати сумі, зазначеній у ряд. 2390 гр. 3 ф. № 2-дс | |||||||
| Збільшення капіталу в підприємства | 4210 | — | — | — | Оборот за Кт 52 | — | — |
| Зменшення капіталу в підприємства | 4220 | — | — | — | Оборот за Дт 52 | — | — |
| Інші зміни в капіталі | 4290 | Зазначаємо інформацію про інші зміни у складі власного капіталу, не відображені в інших рядках звіту ф. № 4-дс, зокрема: • у гр. «Внесений капітал»: • збільшення капіталу внаслідок оприбуткування необоротних активів; • зменшення капіталу внаслідок операцій з вилучення активів за рішенням органу управління; • віднесення до накопичених фінансових результатів вартості необоротних активів при їх списанні, на суму яких в попередніх звітних періодах було збільшено капітал; • збільшення первісної вартості об’єкта ОЗ, який продовжує використовуватись, а залишкова вартість його дорівнює нулю, на суму ліквідаційної вартості; • у гр. «Фінансовий результат»: • вартість запасів, придбаних у минулих роках, відчужених шляхом реалізації протягом поточного року; • суми перерахованих/отриманих залишків коштів, які утворилися на початок звітного періоду; • коригування накопиченого фінансового результату за субрахунком 5512 у зв’язку із списанням необоротних активів | |||||
| Разом змін в капіталі | 4300 | Ряд. 4100 + 4110 + 4120 + 4130 + 4200 + 4210 + 4220 + 4290 | |||||
| Залишок на кінець звітного періоду | 4310 | Ряд. 4090 + 4300. Увага! Показники ряд. 4310 гр. 3 — 9 ф. № 4-дс повинні відповідати показникам ряд. 1400 — 1450 гр. 4 ф. № 1-дс | |||||
2 Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку в державному секторі 125 «Зміни облікових оцінок та виправлення помилок», затверджене наказом Мінфіну від 24.12.2010 № 1629.
3 Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку в державному секторі 101 «Подання фінансової звітності», затверджене наказом Мінфіну від 28.12.2009 № 1541.
Форма № 5-дс
Типову форму Приміток до річної фінансової звітності (ф. № 5-дс) затверджено окремим наказом Мінфіну від 29.11.2017 № 977. Окрім того, Мінфін нещодавно розробив низку змін до цього документа4. І запрацюють вони з 01.01.2022. А отже, складати Примітки до річної фінзвітності за 2021 рік будемо вже з урахуванням цих змін. А як це зробити, зараз розповімо. Та про все по черзі.
4 Проєкт наказу Мінфіну «Про затвердження Змін до деяких нормативно-правових актів з бухгалтерського обліку та фінансової звітності в державному секторі» (див. за посиланням: mof.gov.ua/storage/files/Проект_Змін_КОАТУУ_і_форми_5-дс_варіант2.docx).
Так, у ф. № 5-дс необхідно навести показники та пояснення, що забезпечують деталізацію й обґрунтованість статей фінансової звітності, а також іншу інформацію, розкриття якої передбачено НП(С)БО.
Майте на увазі! На відміну від інших форм фінзвітності, у Примітках дозволено додатково вводити нові рядки.
Переважно заповнюємо рядки цієї форми на підставі залишків та оборотів за Дт і Кт відповідних субрахунків. Але деякі показники можна знайти тільки в регістрах аналітичного обліку. А щоб бути упевненими у правильності заповнення рядків ф. № 5-дс та їх ув’язці з іншими формами річної фінзвітності, слід скористатися Методрекомендаціями № 11705 та Методроз’ясненнями6.
5 Методичні рекомендації з перевірки порівнянності показників фінансової звітності суб’єктів державного сектору, затверджені наказом Мінфіну від 28.12.2017 № 1170.
6 Методичні роз’яснення проблемних питань складання та подання фінансової звітності розпорядниками бюджетних коштів відповідно до НП(С)БОДС 101 «Подання фінансової звітності» та перспективи подання клієнтами Казначейства звітності в електронному вигляді, доведені роз’ясненням Декжказначейства від 13.02.2018 (див. за посиланням: buhgalter.com.ua/news/zvitnist/metodologichni-rozyasnennya-problemnih-pitan-skladannya-ta-podannya/).
Далі про кожен розділ Приміток до річної фінзвітності окремо.
Розділ І. Основні засоби
У цьому розділі наводимо розгорнуту інформацію про ОЗ, а саме про: залишки на початок та кінець року, проведену переоцінку (дооцінку, уцінку), вибуття та надходження протягом року, зменшення/відновлення корисності, нараховану амортизацію за звітний рік, інші зміни за рік та діапазон корисного використання.
Усю інформацію розкриваємо за групами ОЗ та інших необоротних матеріальних активів (далі — ІНМА). Для цього використовуємо дані бухобліку за рахунками 10 та 11.
Порядок заповнення розд. І. Основні засоби
| Найменування графи | № графи | Порядок заповнення |
| Залишок на початок року | ||
| первісна (переоцінена) вартість | 3 | Ряд. 010 — сальдо на 01.01.2021 за Дт 1010; ряд. 020 — сальдо на 01.01.2021 за Дт 1011; ряд. 030 — сальдо на 01.01.2021 за Дт 1012; ряд. 040 — сальдо на 01.01.2021 за Дт 1013; ряд. 050 — сальдо на 01.01.2021 за Дт 1014; ряд. 060 — сальдо на 01.01.2021 за Дт 1015; ряд. 070 — сальдо на 01.01.2021 за Дт 1016; ряд. 080 — сальдо на 01.01.2021 за Дт 1017; ряд. 090 — сальдо на 01.01.2021 за Дт 1018; ряд. 100 — сальдо на 01.01.2021 за Дт 1111; ряд. 110 — сальдо на 01.01.2021 за Дт 1112; ряд. 120 — сальдо на 01.01.2021 за Дт 1113; ряд. 130 — сальдо на 01.01.2021 за Дт 1114; ряд. 140 — сальдо на 01.01.2021 за Дт 1115; ряд. 150 — сальдо на 01.01.2021 за Дт 1116; ряд. 160 — сальдо на 01.01.2021 за Дт 1117; ряд. 170 — сальдо на 01.01.2021 за Дт 1118. Ряд. 180 = ряд. 010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060+ 070 + 080 + 090 + 100 + 110 + 120 + 130 + 140 + 150 + 160 + 170. Увага! Ряд. 180 = ряд. 1001 + 1011 гр. 3 ф. № 1-дс |
| знос | 4 | Ряд. 020, 100 і 160 гр. 4 не заповнюємо, оскільки вартість земельних ділянок, музейних фондів і природних ресурсів амортизації не підлягає. У решті рядків наводимо сальдо на 01.01.2021 за Кт рахунків 10 та 11. Ряд. 180 = ряд. 010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060+ 070 + 080 + 090 + 100 + 110 + 120 + 130 + 140 + 150 + 160 + 170. Увага! Ряд. 180 = ряд. 1002 + 1012 гр. 3 ф. № 1-дс |
| Переоцінка (дооцінка +, уцінка -) | ||
| первісна (переоцінена) вартість | 5 | Донарахована первісна (переоцінена) вартість за видами ОЗ (ряд. 010 — 090) та необоротними активами спеціального призначення (ряд. 150). Інформація для заповнення → гр. 10 Акта переоцінки ОЗ |
| знос | 6 | Сума переоцінки (коригування) зносу за видами ОЗ (ряд. 010 — 090) та необоротними активами спеціального призначення (ряд. 150). Інформація для заповнення → гр. 11 Акта переоцінки ОЗ |
| Вибуття за звітний рік | ||
| первісна (переоцінена) вартість | 7 | Підсумкові дані про первісну (переоцінену) вартість та суми зносу ОЗ та ІНМА, які вибули протягом 2021 року, з таких причин як: • списання; • продаж; • безоплатна передача; • нестача, крадіжки; • невідповідність критеріям визнання активом. Увага! Вартість таких активів додатково зазначаємо у ряд. 181 — 185 ф. № 5-дс |
| накопичена амортизація | 8 | |
| Надійшло за рік | ||
| первісна (переоцінена) вартість | 9 | Підсумкові дані про первісну (переоцінену) вартість і суми зносу ОЗ та ІНМА, які надійшли протягом 2021 року до установи у зв’язку з придбанням, виготовленням, безоплатним отриманням (благодійна допомога та операції з внутрівідомчої передачі), реконструкцією, добудовою, модернізацією. Увага! Вартість таких активів додатково зазначаємо у ряд. 186 — 189 ф. № 5-дс |
| знос | 10 | |
| Зменшення/відновлення корисності | 11 | Відображаємо витрати від зменшення корисності об’єктів ОЗ та відновлення їх корисності після усунення причин попереднього зменшення корисності |
| Нарахована амортизація за звітний рік | 12 | У ряд. 020, 100 і 160 гр. 4 ставимо прочерк, оскільки вартість земельних ділянок, музейних фондів і природних ресурсів амортизації не підлягає. У решті рядків — суму нарахованої амортизації за 2021 рік. Заповнюємо на підставі даних оборотів за Дт субрахунків 8014, 8114 з Кт субрахунків 1411, 1412. Ряд. 180 = ряд. 010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060+ 070 + 080 + 090 + 100 + 110 + 120 + 130 + 140 + 150 + 160 + 170 |
| Інші зміни за рік | ||
| первісна (переоцінена) вартість | 13 | Інші зміни первісної (переоціненої) вартості ОЗ та зносу. Наприклад, це може бути збільшення первісної вартості ОЗ на суму ліквідаційної вартості |
| знос | 14 | |
| Залишок на кінець року | ||
| первісна (переоцінена) вартість | 15 | Визначаємо за всіма групами ОЗ та ІНМА таким чином: гр. 3 + (або -) гр. 5 - гр. 7 + гр. 9 + (або -) гр. 13. Увага! Отриманий результат має бути тотожним сумі ряд. 1001 та 1011 гр. 4 ф. № 1-дс. Вартість таких активів додатково зазначаємо у ряд. 190 — 193 ф. № 5-дс |
| знос | 16 | Визначаємо за всіма групами ОЗ та ІНМА таким чином: гр. 4 + (або -) гр. 6 - гр. 8 + гр. 10 + (або -) гр. 11 + гр. 12 + (або -) гр. 14. Увага! Отриманий результат має бути тотожним сумі ряд. 1002 та 1012 гр. 4 ф. № 1-дс |
| Діапазон корисного використання | ||
| від | 17 | Наводимо строки корисного використання активів. У цьому питанні керуємось Типовими строками корисного використання ОЗ, наведеними у додатку 1 до Методрекомендацій ОЗ № 117 |
| до | 18 | |
7 Методичні рекомендації щодо облікової політики суб’єкта державного сектору, затверджені наказом Мінфіну від 23.01.2015 № 11.
Розділ ІІ. Нематеріальні активи
Цей розділ схожий на попередній. Але тут наводимо інформацію, накопичену за субрахунками рахунку 12 та субрахунку 1413.
Так, у табличній формі розшифровуємо інформацію про первісну вартість і амортизацію нематеріальних активів на початок року, зміну їх вартості протягом року, а також розраховуємо їх вартість і знос на кінець року.
Тобто в цьому розділі розкриваємо інформацію, наведену в ряд. 1021 — 1022 ф. № 1-дс.
Розділ III. Капітальні інвестиції
Розкриваємо інформацію про суми капінвестицій. Тобто відображаємо витрати на придбання або створення матеріальних і нематеріальних необоротних активів, довгострокових біологічних активів, здійснених протягом 2021 року. Також зазначаємо залишки таких інвестицій на початок та кінець року. Рядки заповнюємо на підставі даних рахунку 15 «Капітальні інвестиції» та розшифровуємо показник ряд. 1030 ф. № 1-дс. Детальніше про заповнення розд. ІІІ — у таблиці нижче.
Порядок заповнення розд. ІІІ. Капітальні інвестиції
| Найменування показника | Код рядка | На початок року | За рік | На кінець року |
| Капітальні інвестиції в основні засоби | 300 | Сальдо на 01.01.2021 за Дт 1311 | Оборот за Дт 1311 | Сальдо на 31.12.2021 за Дт 1311 |
| Капітальні інвестиції в інші необоротні матеріальні активи | 310 | Сальдо на 01.01.2021 за Дт 1312 | Оборот за Дт 1312 | Сальдо на 31.12.2021 за Дт 1312 |
| Капітальні інвестиції в нематеріальні активи | 320 | Сальдо на 01.01.2021 за Дт 1313 | Оборот за Дт 1313 | Сальдо на 31.12.2021 за Дт 1313 |
| Капітальні інвестиції в довгострокові біологічні активи | 330 | Сальдо на 01.01.2021 за Дт 1314 | Оборот за Дт 1314 | Сальдо на 31.12.2021 за Дт 1314 |
| Капітальні інвестиції в необоротні активи спецпризначення | 340 | Сальдо на 01.01.2021 за Дт 1312 (у частині капінвестицій в необоротні активи спецпризначення) | Оборот за Дт 1312 у частині капінвестицій в необоротні активи спецпризначення | Сальдо на 31.12.2021 за Дт 1312 (у частині капінвестицій в необоротні активи спецпризначення) |
| Усього | 350 | Ряд. 300 + 310 + 320 + 330 + 340 = ряд. 1030 гр. 3 ф. № 1-дс | Ряд. 300 + 310 + 320 + 330 + 340 | Ряд. 300 + 310 + 320 + 330 + 340 = ряд. 1030 гр. 4 ф. № 1-дс |
Розділ ІV. Виробничі запаси
У цьому розділі деталізуємо інформацію про балансову вартість запасів на кінець року, їх надходження та вибуття за рік. Також тут зазначаємо дані про зміну вартості запасів у результаті збільшення/зменшення до чистої вартості реалізації.
Отже, у цьому розділі наводимо суми залишків та оборотів за кожним субрахунком обліку запасів (рахунки 15, 16, 18).
Інформацію формуємо на підставі аналітичних відомостей до кожного субрахунку та даних книги «Журнал-Головна».
Порядок заповнення розд. ІV. Виробничі запаси
| Найменування показника | Код рядка | Надходження за рік | Вибуття | Балансова вартість на кінець року | Зміна вартості на дату балансу | ||
| усього | з них витрачено на потреби установи | збільшення до чистої вартості реалізації | зменшення до чистої вартості реалізації | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Продукти харчування | 360 | Оборот за Дт 1511 | Оборот за Кт 1511 | Обороти за Кт 15, 16, 18 щодо запасів, використаних на потреби установи (окрім запасів, призначених для розподілу, передачі та продажу) | Сальдо на 31.12.2021 за Дт 1511 | Дані про збільшення вартості до чистої вартості реалізації | Дані про зменшення вартості запасів |
| Медикаменти та перев’язувальні матеріали | 370 | Оборот за Дт 1512 | Оборот за Кт 1512 | Сальдо на 31.12.2021 за Дт 1512 | |||
| Будівельні матеріали | 380 | Оборот за Дт 1513 | Оборот за Кт 1513 | Сальдо на 31.12.2021 за Дт 1513 | |||
| Пально-мастильні матеріали | 390 | Оборот за Дт 1514 | Оборот за Кт 1514 | Сальдо на 31.12.2021 за Дт 1514 | |||
| Запасні частини | 400 | Оборот за Дт 1515 | Оборот за Кт 1515 | Сальдо на 31.12.2021 за Дт 1515 | |||
| Тара | 410 | Оборот за Дт 1516 | Оборот за Кт 1516 | Сальдо на 31.12.2021 за Дт 1516 | |||
| Сировина і матеріали | 420 | Оборот за Дт 1517 | Оборот за Кт 1517 | Сальдо на 31.12.2021 за Дт 1517 | |||
| Інші виробничі запаси | 430 | Оборот за Дт 1518 | Оборот за Кт 1518 | Сальдо на 31.12.2021 за Дт 1515 | |||
| Готова продукція | 440 | Оборот за Дт 1811 | Оборот за Кт 1811 | Сальдо на 31.12.2021 за Дт 1811 | |||
| Малоцінні та швидкозношувані предмети | 450 | Оборот за Дт 1812 | Оборот за Кт 1812 | Сальдо на 31.12.2021 за Дт 1812 | |||
| Державні матеріальні резерви та запаси | 460 | Оборот за Дт 1814 | Оборот за Кт 1814 | Сальдо на 31.12.2021 за Дт 1814 | |||
| Активи для розподілу, передачі, продажу | 470 | Оборот за Дт 1815 | Оборот за Кт 1815 | Сальдо на 31.12.2021 за Дт 1815 | |||
| Інші нефінансові активи | 480 | Оборот за Дт 1816 | Оборот за Кт 1816 | Сальдо на 31.12.2021 за Дт 1816 | |||
| Незавершене виробництво запасів | 490 | Оборот за Дт 16 | Оборот за Кт 16 | Сальдо на 31.12.2021 за Дт 16 | |||
| Усього | 500 | Ряд. 900 гр. 3 — 8 = ряд. 360 + 370 + 380 + 390 + 400 + 410 + 420 + 430 + 440 + 450 + 460 + 470 + 480 + 490 за гр. 3 — 8. Увага! Ряд. 900 гр. 6 = ряд. 1050 + ряд. 1060 гр. 4 ф. № 1-дс | |||||
Зверніть увагу: у Примітках до річної фінзвітності за 2021 рік вперше доведеться розшифрувати та навести інформацію про вартість запасів, які вибули внаслідок:
• безоплатної передачі (внутрівідомча передача) — ряд. 501;
• безоплатної передачі (крім внутрівідомчої передачі) — ряд. 502;
• вартість запасів, визнаних витратами протягом періоду, — ряд. 503.
Розділ VI. Зобов’язання
У цьому розділі зазначаємо інформацію про суми зобов’язань на початок та кінець року за довгостроковими (рахунок 60), поточними (рахунки 61 — 66) зобов’язаннями та доходами майбутніх періодів (рахунок 69). В окремих графах розкриваємо суми зобов’язань у розрізі цих груп за строками погашення.
Загалом тут все без змін, заповнюємо цей розділ як і зазвичай.
Розділ VII. Дебіторська заборгованість
У цьому розділі наводимо інформацію за групами дебіторської заборгованості на кінець року за строками її погашення.
Важливо! Цьогоріч при заповненні розд. VII ф. № 5-дс необхідно окремо навести інформацію про:
• суму довгострокової дебіторської заборгованості за кредитами, наданими з бюджету, — ряд. 651;
• суму поточної дебіторської заборгованості за кредитами, наданими з бюджету, — ряд. 661.
Розділ VIII. Грошові кошти та їх еквіваленти розпорядників бюджетних коштів і державних цільових фондів
У цьому розділі деталізуємо інформацію про залишки грошових коштів розпорядника в національній та іноземній валюті у касі, на рахунках (у Казначействі та установах банків), у дорозі.
Розділ IX. Доходи та витрати
У цьому розділі наводимо деталізовану інформацію щодо доходів та витрат за обмінними та необмінними операціями, зазначеними у ф. № 2-дс, а саме використовуємо дані про обороти за субрахунками доходів та витрат, списаними на фінансовий результат звітного періоду, та книгу «Журнал-Головна».
Для зручності заповнення цього розділу Приміток до фінзвітності рекомендуємо вести для кожного виду доходів окремий аналітичний рахунок.
Порядок заповнення розд. IX. Доходи та витрати
| Найменування показника | Код рядка | Джерело для заповнення |
| Доходи від обмінних і необмінних операцій, визнані протягом звітного періоду, — усього | 760 | Ряд. 770 + 780 + 790 + 800 + 810 + 820 + 830 + 840 + 850 + 880 + 890 + 910 |
| у тому числі: | ||
| від обмінних операцій: | ||
| бюджетні асигнування | 770 | Оборот за Кт 7011 |
| надання послуг | 780 | Оборот за Кт 7111 |
| продаж | 790 | Оборот за Кт 7211 |
| операції з капіталом | 800 | Оборот за Кт 7211 |
| продаж нерухомого майна | 810 | — |
| відсотки | 820 | Оборот за Кт 7311 |
| роялті | 830 | Оборот за Кт 7311 |
| дивіденди | 840 | Оборот за Кт 7311 |
| інші доходи від обмінних операцій | 850 | Оборот за Кт 7411 |
| у тому числі: | ||
| курсова різниця | 851 | Оборот за Кт 7411 |
| дооцінка активів у межах суми попередньої уцінки | 852 | Оборот за Кт 7411 |
| відновлення корисності активів | 853 | Оборот за Кт 7411 |
| від необмінних операцій: | ||
| податкові надходження | 860 | — |
| неподаткові надходження | 870 | — |
| трансферти | 880 | Оборот за Кт 7512 |
| гранти та дарунки | 890 | Оборот за Кт 7511 |
| надходження до державних цільових фондів | 900 | — |
| списаних зобов’язань, що не підлягають погашенню | 910 | Оборот за Кт 7511 |
| інші витрати — усього | 920 | Ряд. 930 + 940 |
| у тому числі: | ||
| інші витрати за обмінними операціями | 930 | Ряд. 931 + 932 + 933 + 934 |
| з них: курсова різниця | 931 | Оборот за Дт 8411 |
| витрати, пов’язані з реалізацією активів | 932 | Оборот за Дт 8212 |
| уцінка активів | 933 | Оборот за Дт 8411 |
| втрати від зменшення корисності активів | 934 | Оборот за Дт 8411 |
| інші витрати за необмінними операціями | 940 | Ряд. 941 + 942 |
| з них: витрати, пов’язані з передачею активів, що суб’єкти державного сектору передають суб’єктам господарювання, фізичним особам та іншим суб’єктам державного сектору для виконання цільових заходів | 941 | Оборот за Дт 8511 |
| неповернення депозитів | 942 | Оборот за Дт 8511 |
| Додатково наводимо інформацію про: • суму отриманих активів, робіт (послуг) у натуральній формі (ряд. 950); • суму витрат, визнаних у зв’язку з недоотриманням раніше визнаних доходів (ряд. 960) | ||
Розділ Х. Нестачі та втрати грошових коштів і матеріальних цінностей
Зазначаємо інформацію про наявність та рух операцій зі списання нестач та втрат грошових коштів і матеріальних цінностей.
Розділ ХІІ. Біологічні активи
Розшифровуємо інформацію про біологічні активи, наведену в ряд. 1041 — 1042 і ряд. 1090 ф. № 1-дс. Наводимо інформацію про наявність та рух поточних та довгострокових активів, що обліковують на субрахунках рахунку 17 «Біологічні активи».
Розділ ХІІІ. Розшифровка позабалансових рахунків
Розкриваємо відомості про сальдо за субрахунками позабалансового обліку на початок і кінець року, надходження та вибуття таких об’єктів.
Увага! У розд. ХІІІ з’явилися нові рядки:
1355 — інформація за позабалансовим субрахунком 055 «Забезпечення розпорядників бюджетних коштів за виплатами працівникам»;
1356 — інформація за позабалансовим субрахунком 056 «Забезпечення державних цільових фондів за виплатами».
