«Главный» Расчет
Работница, находящаяся в отпуске для ухода за ребенком, может «засветиться» в общем количестве работников Налогового расчета («подопечные» строки 10). Наибольшее количество вопросов вызывают строки 101 и 104. В них указывают среднеучетное и учетное количество штатных работников. Их принято сокращенно называть СКШР и УКШР.
В общем случае в учетное количество работница, находящаяся в «уходовом» отпуске, попадает, а в среднеучетное — нет. Это подтверждают нормы Инструкции № 2861 (пп. 3.2.2 и 2.5.9), а также консультация из подкатегории 201.06.01 ЗІР ГНСУ.
1 Инструкция по статистике количества работников, утвержденная приказом Госкомстата от 28.09.2005 г. № 286.
Как рассчитать каждый из этих показателей, читайте в статье «УКШР и СКШР: правила расчета» этого номера.
Помните: УКШР определяют на конкретную дату. Например, на начало или конец месяца. Однако Порядком № 42 не указано, на какую именно дату исчислять этот показатель. В устных консультациях специалисты ГНСУ рекомендовали рассчитывать его на последнее число месяца. Надеемся, что и сегодня ничего не изменилось. Следовательно, если придерживаетесь такого подхода, то работницу, уволенную 23 апреля, не учитывайте в УКШР на конец апреля.
2 Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков — физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса, утвержденный приказом Минфина от 13.01.2015 г. № 4.
Вывод: работница, которая находилась в отпуске для ухода за ребенком до трех лет и уволилась 23.04.2021 г., не попадет ни в УКШР, ни в СКШР.
Приложение Д1
В приложении Д1 за апрель 2021 года заполняем графы (см. рис. 1):
• 05, 06, 07, 11 — указываем личные данные работницы;
• 08 — код категории застрахованного лица. Допустим, что у нас «обычная» работница. Поэтому указываем «1»;
• 10 — месяц увольнения — «4|2021»;
• 14 — количество дней пребывания в трудовых отношениях — 23;
• 21, 22, 23, 24 — с соответствующими цифрами.
Начислений нет, потому суммовые показатели не указываем.
Рис. 1. Фрагмент приложения Д1 (увольнение декретчицы без начислений)
Приложение 4ДФ
В приложении 4ДФ информацию об уволенной работнице отражать не нужно.
Согласно п.п. «б» п. 176.2 НКУ налоговые агенты и плательщики единого взноса подают Налоговый расчет за отчетный квартал только в случае начисления/выплаты доходов в пользу физических лиц в таком квартале.
Графу 8 «Дата увольнения с работы» заполняют только по тем налогоплательщикам, которые:
• были уволены в отчетном периоде с места работы, на котором они получали доход в виде зарплаты или
• уволены до начала отчетного периода, но получали зарплату в отчетном периоде (п. 4 разд. IV Порядка № 4).
Итак, главное условие для того, чтобы данные о налогоплательщике попали в приложение 4ДФ, — наличие начисленного/выплаченного ему в отчетном квартале дохода и/или начисленного/уплаченного в бюджет налога.
Поскольку во ІІ квартале 2021 года никакие начисления и выплаты работнице не проведены, то заполнять на нее строку без суммовых показателей, но с датой увольнения в графе 8 разд. I приложения 4ДФ не нужно. Даже несмотря на то, что дата ее увольнения приходится на этот квартал. С этим соглашаются и налоговики (см. разъяснение в подкатегории 103.25 ЗІР ГНСУ).
Приложение Д5
Информацию об увольнении нужно отразить в приложении Д5. В нем формируем две строки:
1) о прекращении отпуска до трех лет (категория лица — 6). При этом:
• в графе 10 указываем дату прекращения такого отпуска в связи с увольнением — «23042021»;
• в графе 16 указываем номер и дату приказа, на основании которого работница уволена;
2) об увольнении (категория лица — 1). В ней:
• в графе 10 ставим дату увольнения — «23042021»;
• в графах 13, 14 и 15 — должность и соответствующий код;
• в графе 16 повторяем номер и дату приказа об увольнении;
• в графе 17 указываем основание увольнения — ст. 38 КЗоТ.
Рис. 2. Фрагмент приложения Д5 (увольнение работницы, находившейся в отпуске «до трех лет»)
