Так что же будет с системой электронного администрирования (СЭА) НДС? Каждый «тянет одеяло на себя»: Минфин вопреки всем — за введение с 01.01.15 г. При этом Минфин предлагает ввести переходный период до 01.04.15 г., в течение которого (1) не будет применяться штраф за нарушение срока регистрации НН/РК в ЕРНН до 10 дней (т. е. фактически дается 25 дней на регистрацию, ср. ) и (2) разрешат регистрировать НН/РК в ЕРНН без ограничений (без «лимита регистрации», рассчитанного по «суперформуле»).
А пока «точки» от законодателей нет, налоговики разъясняют тонкости НДС-учета по правилам СЭА. В комментируемом письме они уделили внимание многим моментам. Но мы остановимся лишь на двух.
«Нижняя граница» для НО. С 01.01.15 г. база налогообложения определяется не ниже цены приобретения товаров/услуг, балансовой стоимости необоротных активов. А что с произведенной продукцией? Налоговики дали наводку — не ниже себестоимости. «Хорошо, но мало». В смысле ясности. Поэтому дополнительные пояснения найдете на с. 12 номера.
Переходящие услуги от нерезидента. Получая услуги от нерезидента в декабре 2014 года, получатель отражает НО. А вот с НК проблемка: по сегодняшним правилам право на НК появится в следующем периоде — с января 2015 года, однако с 01.01.15 г. должна заработать норма, согласно которой НО и НК нужно отражать в одном периоде (по дате составления НН, зарегистрированной в ЕРНН). Наш вариант решения проблемы — отразить НК в январе 2015 года («БН», 2014, № 48, с. 38). И налоговики «дали добро»: в НДС-декларацию за январь/І кв. 2015 года попадет «нерезидентный» НК по операциям за январь 2015 года и за декабрь 2014 года.
