(066) 87-010-10 Перезвоните мне
Переводим бухгалтеров в ОНЛАЙН!
Перейти к номеру...
  • № 17
  • № 16
  • № 15
? С помощью этой функции вы можете перейти в номер, который вас интересует
В этом номере :
 
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
19/21
Бухгалтерская неделя
Бухгалтерская неделя
Апрель , 2015/№ 14

Декларация ФЛП-единоналожника: заполняем легко и непринужденно

http://tinyurl.com/y44d9oed
Волею судеб ФЛП-единоналожникам группы 3 приходится ежеквартально заполнять и подавать декларацию. Вскоре им снова придется вспомнить об этой обязанности. «Старожилы» и в этот раз будут иметь дело с хорошо знакомой «старой» формой, а «новички» изучат ее, как свои пять пальцев, благодаря этой статье.

И снова «старая» форма

Налоговая реформа, как вы знаете, «прошлась» и по ФЛП на ЕН. Вполне логично, что эти изменения должны были найти отражение и в форме декларации. Однако пока дальше презентации проекта Минфин не продвинулся*. Соответственно, декларацию за I квартал 2015 года подаем по хорошо знакомой форме, утвержденной приказом № 1688.

* http://minfin.gov.ua/control/uk/publish/article?showHidden=1&art_id=409785&cat_id=407082&ctime=1425292692426

Заметим: новая форма декларации будет утверждена не ранее II квартала 2015 года. А учитывая правило п. 46.6 НКУ, первый период, за который вы отчитаетесь по ней, — следующий за тем, в котором произойдет обнародование.

 

Кто и когда подает квартальную декларацию

Декларацию за I квартал 2015 года ФЛП-единоналожники подают в течение 40 календарных дней после окончания отчетного квартала, т. е. не позднее 12 мая 2015 года (с учетом празднично-выходного переноса) ( п. 49.18.2 НКУ). Сумму ЕН уплачивают в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи налоговой декларации без учета переноса, т. е. не позднее 20.05.15 г.

Ниже на рис. 1 представим плательщиков ЕН, которым придется подать декларацию за I квартал 2015 года.

 

Рис. 1. ФЛП на ЕН, которые подают квартальную декларацию

 

Добавим, если ФЛП не вел деятельность в I квартале 2015 года или по другой причине не получал доходов (не было объектов налого- обложения и данных, которые декларируются), то декларацию он может не подавать (п. 49.2 НКУ).

Способы предоставления декларации

Декларацию предоставляют в ГНИ по месту налогового адреса предпринимателя ( п. 296.4 НКУ). Но, по правде говоря, времени деловому человеку всегда не хватает. Есть ли альтернативные способы подачи декларации? Да, к радости единоналожников, возможность предоставить декларацию, не выходя из дома, нам дает п. 49.3 НКУ (см. рис. 2).

 

Рис. 2. Способы подачи декларации

* Если налогоплательщик направляет декларацию по почте позже установленного 10-дневного срока, но при этом орган ГФСУ получает ее до истечения предельного срока предоставления такой декларации, то штрафные санкции к такому налогоплательщику не применяются.

Инструкции по заполнению

Правила заполнения декларации не утверждены. Но форма настолько удачно «сконструирована», что для этого достаточно пользоваться ее подсказками и общими правилами, предусмотренными НКУ. Как вносить данные в форму декларации? Выделим основные правила:

1) источник данных — книги учета доходов или доходов и расходов;

2) показатели приводите в целых гривнях без копеек с округлением по общеустановленным правилам (это предусмотрено формой декларации) (подкатегория 107.08 ЗІР ГФСУ). Хотя, если вы заполняете декларацию в электронной форме, то программа автоматически ставит грн. с копейками. Но, что приятно, налоговики такие декларации принимают;

3) если какая-либо строка декларации не заполняется в связи с отсутствием показателя (суммы), то в такой строке проставляется прочерк (в бумажной форме).

Декларация состоит из семи разделов:

• в разделе I приводят общие сведения о налогоплательщике, его заполняют, работая в любой группе;

• в разделах II, III и IV отражают показатели деятельности единоналожника в зависимости от его группы. Каждой группе выделен свой раздел;

• раздел VI служит для расчета единого налога, подлежащего уплате, — он общий для всех;

• раздел VII заполняют тогда, когда исправляют ошибки (на нем мы не будем останавливаться в рамках этой статьи).

Добавим, что раздел V заполнять никому не нужно. Он был предназначен для единоналожников группы 5, которая на сегодняшний день не существует. Если вы работали в группе 5 в 2014 году, то вас автоматически перевели в группу 3 с 01.01.15 г.

Видите — в этом нет ничего сложного, тем более что далее мы совершим экскурсию по правилам заполнения декларации.

Итак, первая остановка — раздел I. Его заполняют все единоналожники. Далее каждый выбирает один из разделов (II, III или IV) в зависимости от своей группы.

Еще раз напомним: если вы работали в группе 3 в I квартале 2015 года, то обязаны подать квартальную декларацию. Если же в группе 1 или 2, то подаете ее только при «миграции» или переходе на общую систему.

Затем все переходят к разделу VI и заполнению собственных реквизитов в конце формы.

Особенности заполнения раздела I. При подаче обычной отчетной декларации за квартал проставляем в поле 1 отметку «Х» в поле «звітна». В поле 2 указывают отчетный период, за который подается декларация: ставим отметку «Х» в ячейке «I квартал» и записываем соответствующий год — «2015».

В поле 6 отражаем все виды деятельности, которые осуществлялись в отчетном периоде (КВЭД: 2010), в том числе не внесенные в Реестр и запрещенные. Если предприниматель осуществлял не все виды деятельности, которые перечислены в Реестре, то он указывает только те, которыми занимался (подкатегория 107.08 ЗІР ГФСУ).

В поле 7 попадет наибольшее количество работников, которое было у ФЛП в течение отчетного периода. Для этого считают, сколько работников было в каждом месяце I квартала 2015 года, и выбирают наибольшее количество. Если наемный труд не использовался — ставим прочерк. Напомним, что тут не учитываются наемные работники, находящиеся в отпуске в связи с беременностью и родами, а также в отпуске для ухода за ребенком до достижения им предусмотренного законодательством возраста — 3 или 6 лет ( п.п. 291.4.1 НКУ). А вот работника, призванного по мобилизации, вам придется учесть, так как для него исключений не предус­мотрено.

Особенности для группы 1 (раздел II) и группы 2 (раздел III). Речь пойдет именно о тех плательщиках ЕН, которые переходят в «высшую» группу добровольно или из-за превышения дохода, а также покидают упрощенку добровольно или из-за нарушения (в том числе превышения лимита в 20 млн грн.).

Итак, «добровольцы» покажут только суммы авансовых взносов (первая таблица раздела II или III) и допустимого объема дохода (строка 01 раздела II или 06 раздела III). А вот «нарушителям» придется показать суммы «неправильных» доходов в строках 02 — 05 раздела II или 07 — 10 раздела III (соответственно для 1 и 2 группы). Эти строки заполняют по данным гр. 7 и 9 Книги учета доходов, а такие доходы облагаются по ставке 15 %. Напомним, речь идет о доходах, которые ( п. 293.4 НКУ):

• превысили 300 тыс. грн. (для группы 1) или 1,5 млн грн. (для группы 2);

• получены от деятельности, вид которой не указан в Реестре (для группы 1 или 2)*;

• получены от применения неденежных расчетов*;

• получены от запрещенных видов деятельности*.

* При таких нарушениях у вас есть шанс остаться на едином налоге до конца отчетного периода (года), если налоговики эти нарушения не обнаружат раньше самостоятельно ( п.п. 298.2.3 НКУ).

Важно! В число запрещенных доходов единоналожников входят суммы, полученные группой 1 или 2 от деятельности, не предусмотренной пп. 1 или 2 п. 291.4 НКУ. К примеру, это может быть доход единоналожника группы 2, полученный от услуги, предоставленной общесистемщику. На наш взгляд, показать его нужно в строке, где отражают запрещенные доходы (строка 10 раздела III).

Кроме того, если вы перешли на ЕН с I квартала 2015 года, а до этого были на общей системе, то обратите внимание на «переходящие» доходы. Если вы оказали услугу «неправильному» лицу в период пребывания на общей системе, то должны были еще в прошлом году закрыть с ним все расчеты. Если же оплату вы получите на едином налоге, то налоговики посчитают это нарушением. Также проверьте, нет ли среди «переходящих» поступлений и других «запрещенных» доходов. Налоговики не берут во внимание то, на какой системе была заключена сделка, и «придираются» к виду поступивших доходов.

Как группе 3 заполнить раздел IV. К сожалению, действующая форма декларации не поспевает за изменениями в НКУ. Так, в названии строк 11 и 12 указаны «старые» ставки. Не обращайте на это внимание, рассчитывайте ЕН по ставкам 2 % или 4 %. Заполнять раздел VI декларации вы будете на основании итоговых показателей граф 7 и 9 Книги учета доходов (доходов и расходов). Учитывая, что единоналожники группы 3 составят основную аудиторию тех, кто подает квартальную декларацию, остановимся подробнее на заполнении раздела IV.

 

Заполняем раздел IV декларации

Код строки

Информация

1

2

Для всех

11

Заполняет единоналожник группы 3 со ставкой 2 % (с НДС).

Указываем сумму дохода, полученного за отчетный период от видов деятельности, которые не запрещены для упрощенной системы. Группа 3 показывает сумму дохода не более 20 млн грн. Сумму превышения отражаем в строке 13.

Доход отражаем за минусом НДС, поскольку суммы НДС не включаются в состав дохода единоналожника ( п. 1 пп. 292.11 НКУ).

Переносим итоговый показатель гр. 7 разд. I Книги учета доходов и расходов за отчетный период в пределах суммы 20 млн грн.

12

Заполняет единоналожник группы 3 со ставкой 4 % (без НДС), включает всю сумму разрешенного дохода

Напомним, перечень видов дохода плательщика ЕН вы найдете в  ст. 292 НКУ.

Обратите внимание: плательщик ЕН должен включить в доход и «переходящие» поступления от реализации товаров, отгруженных на общей системе (в прошлых периодах) или оказанных в тот период услуг. Если же наоборот, на общей системе был получен аванс, а на ЕН — отгрузка товара, то предоплата не попадет в доход единоналожника

Для нарушителей условий работы

13

Заполняем только в случае, когда за отчетный период единоналожником группы 3 получен доход в сумме больше, чем 20 млн грн.

Несложно догадаться, что к этому доходу применяется ставка 15 %. Со следующего календарного квартала предприниматель группы 3 должен отказаться от упрощенной системы ( п.п. 3 п. 293.8 НКУ).

Важный момент: для сравнения с предельным доходом нужно брать и поступившие в период пребывания на ЕН оплаты за отгруженные товары или предоставленные услуги до перехода на упрощенку (когда ФЛП был на общей системе)

14

Показываем сумму дохода, полученного при осуществлении запрещенных неденежных расчетов (бартер, зачет задолженностей и др.).

К этому доходу применяется ставка единого налога 15 %. Со следующего календарного квартала предприниматель должен отказаться от упрощенной системы ( п.п. 4 п.п. 298.2.3 НКУ).

Опять же, будьте внимательны к «старым грехам». Если вы не закрыли бартерную операцию на общей системе (до перехода на ЕН) и получили доход, то, к сожалению, вам придется покинуть упрощенку

15

Показываем доход, полученный предпринимателем от деятельности, не совместимой с работой на упрощенке, его облагаем по ставке 15 %. Получив такие доходы, единоналожник со следующего календарного квартала должен отказаться от упрощенной системы ( п.п. 5 п.п. 298.2.3 НКУ).

Кстати, берем во внимание и поступление «переходящих» запрещенных доходов

 

Обратите внимание! С 01.01.15 г. в случае осуществления видов деятельности, не указанных в Реестре, плательщикам ЕН предписано перейти на общую систему ( п.п. 7 п.п. 298.2.3 НКУ). В то же время доход от «скрытых» видов деятельности облагается по ставке 15 % только у единоналожников группы 1 или 2. Группа 3 может облагать его по обычной ставке 2 % или 4 %. Кроме того, ни в действующей форме декларации, ни в проекте новой такой доход у единоналожников группы 3 отдельно не выделяется.

«Переведут» ли налоговики на общую систему плательщиков ЕН группы 3, которые осуществляли не указанные в Реестре виды деятельности? Пока официальных разъяснений на этот счет не поступало. Но будьте осторожны, ведь узнать о таких видах деятельности они могут, сопоставив перечень в строке 6 раздела I декларации и Реестра.

Расчетный раздел VI. В заключение о самом важном, но совсем не сложном разделе. Его вы заполните без особого труда, так как в каждой строке есть формула-подсказка. Заполняют его все предприниматели — данными для его заполнения служат показатели предыдущих разделов.

В стр. 21 вы покажете общую сумму дохода, в строке 22 — его часть обложите по ставке 15 %. Единоналожники группы 3 со ставкой 2 % заполняют стр. 23 (сумма из строки 11 х 2 %), со ставкой 4 % — стр. 24 (сумма из строки 12 х 4 %).

Далее рассчитываем общую сумму единого налога по формуле, указанной в названии стр. 27, сумма значений строк: 22 + 23 + 24 (заметим, все три строки одновременно у вас заполнены не будут).

Строку 28 в декларации за I квартал 2015 года мы не заполняем (в ней показывают сумму ЕН предыдущего отчетного периода).

В стр. 29 окажется именно та сумма, которую нужно заплатить в бюджет. Рассчитываем ее по формуле, указанной в названии строки: строка 27 - строка 28, но для I квартала 2015 года берем просто сумму из строки 27.

Напомним: ее следует уплатить в бюджет не позднее 19 мая.

 

Выводы 

  • Форма декларации плательщиков ЕН не поменялась, за I квартал 2015 года отчитываемся по старой форме.

  • Сделать это должны все плательщики ЕН группы 3 и единоналожники группы 1 или 2, которые переходят в «высшую» группу или расстаются с упрощенкой.

  • Срок подачи декларации — не позднее 12.05.15 г., срок уплаты единого налога на ее основании — не позднее 20.05.15 г.

  • Единоналожникам группы 3 нужно помнить, что они облагают доход по ставке 2 % или 4 %, а не старым ставкам, указанным в форме декларации.

Документы и сокращения статьи

Приказ № 1688  приказ МФУ «Об утверждении форм налоговых деклараций плательщика единого налога» от 21.12.2011 г. № 1688.

ЕН — единый налог.

ФЛП  физлицо-предприниматель.

Заинтересовал журнал?
Получайте по подписке больше статей и специальных предложений
ФЛП, единоналожник, декларация добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье