(066) 87-010-10 Перезвоните мне
Переводим бухгалтеров в ОНЛАЙН!
Перейти к номеру...
  • № 9
  • № 8
  • № 7
  • № 5
? С помощью этой функции вы можете перейти в номер, который вас интересует
В этом номере :
 
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
25/32
Бухгалтерская неделя
Бухгалтерская неделя
Февраль , 2015/№ 6

Отчет по ЕСВ: таблицы 1 и 6 «поссорились» из-за «минималки»

http://tinyurl.com/y4u3saw6
Ворох новшеств, который обрушился на нас после Нового года, просто не мог не потянуть за собой лавину практических проблем. А вот и прогнозируемые «ласточки»… Первый отчет по ЕСВ за 2015 год — и уже нестыковки. Все чаще вопросы вызывает ситуация, когда фактический заработок работника меньше минимальной зарплаты. Давайте разберемся, что тут у нас с отчетностью?
Untitled 1
  • Начнем с животрепещущего: «играть» пока придется на старом поле.

    Важно. Другими словами, Отчет по ЕСВ (по форме № Д4*) за январь 2015 года подаем по старой форме.

    * Форма Отчета по ЕСВ (форма № Д4) утверждена приказом Миндоходов от 09.09.13 г. № 454. Как ее заполнить — подсказывает Порядок формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный приказом Миндоходов Украины от 09.09.13 г. № 454 (далее — Порядок № 454).

    Правда, по имеющимся у нас данным это ненадолго и скоро мы будем встречать новичка (новая форма Отчета уже на утверждении в Минфине).

    Естественно, старая форма к изменениям не адаптирована.

    Напомним, что Отчет формируют на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми осуществляется начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) выплат (дохода), на которые начисляется ЕСВ.

    Кроме того, налоговики отмечали, что таблица 1 формы № Д4 формируется из данных таблицы 6 этого Отчета (консультация в категории 301.06.01 ЗІР ГФСУ). Поэтому «по умолчанию» мы проверяли себя тождественностью строк 1, 2 и 4 таблицы 1 Отчета, значение которых, в свою очередь, соответствовало данным в таблице 6. Исключением были только случаи, когда доход работника превышал максимальную величину, с которой взимается ЕСВ (показатели строки 1 и строк 2 и 4 таблицы 1 не сходились).

    Обратите внимание. С 1 января 2015 года случаев, когда не будут сходиться показатели строк 1, 2, 4, стало больше. Список пополнился за счет требования о начислении ЕСВ на минзарплату (далее — МЗП). Шквал вопросов от наших читателей связан именно с обязанностью начислять ЕСВ с «минималки», если фактический заработок за месяц ниже МЗП (абз. 10 ч. 5, абз. 3 ч. 6 ст. 8 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.10 г. № 2464-VI). Подробно о новых требованиях читайте в «БН», 2015, № 1-2, с. 4; № 3, с. 28 и № 4, с. 38, а также на с. 48 этого номера.

    А сейчас выясним, как выполнение указанной обязанности повлияет на заполнение Отчета по ЕСВ.

    Если всем или отдельным работникам пришлось дотягивать базу начислений ЕСВ до минзарпаты, то при заполнении Отчета по ЕСВ будьте готовы к тому, что:

    • в таблице 1 значение строк 1 и 4 < значения строки 2 (сюда попадут суммы, на которые базу начисления дотягивали до МЗП), при этом, если не применяли максимальную базу начисления ЕСВ, значение строки 1 = значению строки 4. Но в случае применения этого показателя (максимального ограничения) в отдельных ситуациях значение строки 1 может оказаться больше значения строки 2, и значение строки 1 будет однозначно больше значения строки 4;

    • значение итоговой строки по гр. 17 таблицы 6 = значению строки 1 таблицы 1, значение итоговой строки по гр. 18 = значению строки 4 таблицы 1, значение итоговой строки по гр. 19 таблицы 6 = значению строки 5.

    Важно. Если вы заполняете Отчет по ЕСВ с помощью программы, то необходимо откорректировать настройки, чтобы автоматически не проставлялись значения строк, которые по старым правилам должны были сойтись.

    Вниманию тех работодателей, которые удостоились права применять понижающий коэффициент. Для вас расхождений в базе для начисления и удержания ЕСВ из-за применения коэффициента не будет (ведь коэффициент понижает именно ставку взноса, а не базу). А вот в строке 3 нужно указать сумму с понижающим коэффициентом (хотя в старой форме никаких пометок об этом нет). Вероятно, придется объяснять налоговикам в письменной форме, что вы применили понижающий коэффициент. Данные таблицы 6 и таб­лицы 1 (в части базы удержания ЕСВ и суммы удержаний) будут совпадать. Напомним, что такие правила работают только в отношении январского Отчета, когда форму поменяют — многое изменится.

    Заметьте: в новой форме разработчики обещают учесть новые правила. По прогнозам данные в таб­лице 6 будут расшифровываться не только для удержаний (как сейчас), но и для начислений. Потому расхождения в таблице 1 станут прозрачными. А пока выкручиваемся, как можем.

    Что к чему, предлагаем разобрать на примере.

     

    Пример. Работница Роганская Валентина Викторовна (2857858964) работает на предприятии по основному месту работы на условиях неполного рабочего дня (0,5 ставки).

    За январь 2015 года работнице начислена зарплата в сумме 750,00 грн. В связи с тем, что зарплата за месяц меньше МЗП (1218,00 грн,), размер ЕСВ в части начислений составил 453,83 (1218,00 грн. х 37,26 %*). ЕСВ в части удержаний — 27,00 грн. (750,00 грн. х 3,6 %).

    * Ставка ЕСВ в части начислений взята условно.

    Заработная плата других работников за январь 2015 года и соответствующие суммы ЕСВ такие:

    • Гречко Богдан Степанович (1875895478) — 1700,00 грн. ЕСВ в части начислений — 633,42 грн. (1700,00 грн. х 37,26 %), в части удержаний — 61,20 грн. (1700,00 грн. х 3,6 %);

    • Полуводный Михаил Николаевич (3875915486) — 4200,00 грн. ЕСВ в части начислений — 1564,92 грн., в части удержаний — 151,20 грн.;

    • Ромашкина Лидия Сергеевна (2485789654) — 2800,00 грн. ЕСВ в части начислений — 1043,28 грн., в части удержаний — 100,80 грн.

    Итак, фактически заработная плата работников за январь составила 9450,00 грн. Вместе с тем, по работнице, которая работает неполный рабочий день, база для начисления ЕСВ составила 1218,00 грн. (ведь зарплата 750,00 грн. меньше «минималки»). Поэтому сумма дохода, с которого взимался ЕСВ, составила 9918,00 грн. Отразим это в Отчете по форме № Д4.

     

    <…>

    Таблиця 1. Нарахування єдиного внеску

    № з/п

    Назва показника

    Сума

    (грн.)

    1

    2

    3

    1

    Загальна сума нарахованої заробітної плати, винагород за виконану роботу (надані послуги) за цивільно-правовими договорами, оплати допомоги по тимчасовій непрацездатності та допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами, усього (р. 1.1 + р. 1.2 + р. 1.3 + р. 1.4 + р. 1.5)

    9450,00

    1.1

    сума нарахованої заробітної плати

    9450,00

     

    <…>

     

    2

    Сума нарахованої заробітної плати, винагород за виконану роботу (надані послуги) за цивільно-правовими договорами, оплати допомоги по тимчасовій непрацездатності та допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами, на яку нараховується єдиний внесок, усього (р. 2.1 + р. 2.2 + р. 2.3 + р. 2.4)

    9918,00

    2.1

    Сума нарахованої заробітної плати, на яку нараховується єдиний внесок, усього (р. 2.1.1 + р. 2.1.2 + р. 2.1.3 + р. 2.1.4 + р. 2.1.5 + р. 2.1.6+ р. 2.1.7)

    9918,00

    2.1.1

    роботодавцями відповідно до класу професійного ризику виробництва (36,76 — 49,7 %)

    9918,00

     

    <…>

     

    3

    Нараховано єдиного внеску, усього (р. 3.1 + р. 3.2 + р. 3.3 + р. 3.4)

    3695,45

    3.1

    на суми заробітної плати, усього (р. 3.1.1 + р. 3.1.2 + р. 3.1.3 + р. 3.1.4 + р. 3.1.5 + р. 3.1.6 + р. 3.1.7)

    3695,45

    3.1.1

    на суми заробітної плати, нарахованої роботодавцями, відповідно до класу професійного ризику виробництва (р. 2.1.1 х (36,76 % — 49,7 %))

    3695,45

     

    <…>

     

    4

    Сума нарахованої заробітної плати, винагород за виконану роботу (надані послуги) за цивільно-правовими договорами, оплати допомоги по тимчасовій непрацездатності та допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами, з якої утримано єдиний внесок, усього (р. 4.1 + р. 4.2 + р. 4.3 + р. 4.4)

    9450,00

    4.1

    Сума заробітної плати застрахованих осіб, усього (р. 4.1.1 + р. 4.1.2 + р. 4.1.3)

    9450,00

    4.1.1

    осіб, які працюють на умовах трудового договору (контракту) (3,6 %)

    9450,00

     

    <…>

     

    5

    Утримано єдиний внесок, усього (р. 5.1 + р. 5.2 + р. 5.3 + р. 5.4 + р. 5.5 + р. 5.6)

    340,20

    5.1

    р. 4.1.1 х 3,6 %

    340,20

     

    <…>

     

    8

    Загальна сума єдиного внеску, що підлягає сплаті, всього (р. 3 + р. 5 + р. 6 - р. 7)

    4035,65

     

    у тому числі

     

    8.1

    р. 3.1.1 + р. 6.1.1 - р. 7.1.1 (36,76 — 49,7 %)

    3695,45

     

    <…>

     

    8.9

    р. 5.1 + р. 6.3.1- р. 7.3.1 (3,6 %)

    340,20

     

    <…>

     

    <…>

    Рис. 1. Фрагмент таблицы 1 Отчета по ЕСВ по форме № Д4 за январь 2015 года

     

     

    Рис. 2. Фрагмент таблицы 6 Отчета по ЕСВ по форме № Д4 за январь 2015 года

  • Заинтересовал журнал?
    Получайте по подписке больше статей и специальных предложений
    ЕСВ, отчет добавить теги изменить теги
    Добавьте свои теги к статье
    Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
    или Закрыть
    Ваша оценка учтена! Оцените статью :
    • Хорошо
    • Нормально
    • Плохо
    Поделиться:
    Комментарии к статье