Почнемо з наболілого: «грати» поки що доведеться на старому полі.
Важливо. Інакше кажучи, Звіт з ЄСВ (за формою № Д4*) за січень 2015 року подаємо за старою формою.
* Форма Звіту з ЄСВ (форма № Д4) затверджена наказом Міндоходів від 09.09.13 р. № 454. Якїї заповнити, підказує Порядок формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджений наказом Міндоходів України від 09.09.13 р. № 454 (далі — Порядок № 454).
Щоправда, за даними, що є у нас, це ненадовго і незабаром зустрічатимемо новачка (нова форма Звіту вже на затвердженні у Мінфіні).
Природно, що стара форма до змін не адаптована.
Нагадаємо, що Звіт формують на підставі бухгалтерських та інших документів, відповідно до яких здійснюється нарахування (обчислення) або які підтверджують нарахування (обчислення) виплат (доходу), на які нараховується ЄСВ.
Крім того, податківці зазначали, що таблиця 1 форми № Д4 формується з даних таблиці 6 цього Звіту (консультація в категорії 301.06.01 ЗІР ДФСУ). Тому «за умовчанням» ми перевіряли себе тотожністю рядків 1, 2 і 4 таблиці 1 Звіту, значення яких, у свою чергу, відповідало даним у таблиці 6. Винятком були лише випадки, коли дохід працівника перевищував максимальну величину, з якої стягується ЄСВ (показники рядка 1 і рядків 2 і 4 таблиці 1 не збігалися).
Зверніть увагу. З 1 січня 2015 року випадків, коли не збігатимуться показники рядків 1, 2, 4, побільшало. Список поповнився за рахунок вимоги про нарахування ЄСВ на мінзарплату (далі — МЗП). Шквал запитань від наших читачів пов’язаний саме з обов’язком нараховувати ЄСВ з «мінімалки», якщо фактичний заробіток за місяць менше МЗП (абз. 10 ч. 5, абз. 3 ч. 6 ст. 8 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.10 р. № 2464-VI). Детально про нові вимоги читайте у «БТ», 2015, № 1-2, с. 4; № 3, с. 28 і № 4, с. 38, а також на с. 48 цього номера.
А зараз з’ясуємо, як виконання зазначеного обов’язку вплине на заповнення Звіту з ЄСВ.
Якщо всім чи окремим працівникам довелося дотягувати базу нарахувань ЄСВ до МЗП, то при заповненні Звіту з ЄСВ приготуйтесь до того, що:
• у таблиці 1 значення рядків 1 і 4 < значення рядка 2 (сюди потраплять суми, на які базу нарахування дотягували до МЗП), при цьому, якщо не застосовували максимальну базу нарахування ЄСВ, значення рядка 1 = значенню рядка 4. Однак у разі застосування цього показника (максимального обмеження) в окремих ситуаціях значення рядка 1 може виявитися більше значення рядка 2, і значення рядка 1 буде однозначне більше значення рядка 4;
• значення підсумкового рядка за гр. 17 таблиці 6 = значенню рядка 1 таблиці 1, значення підсумкового рядка за гр. 18 = значенню рядка 4 таблиці 1, значення підсумкового рядка за гр. 19 таблиці 6 = значенню рядка 5.
Важливо. Якщо ви заповнюєте Звіт з ЄСВ за допомогою програми, то необхідно відкорегувати наладки, щоб автоматично не проставлялися значення рядків, які за старими правилами повинні були збігтися.
До уваги тих роботодавців, які мають право застосовувати понижуючий коефіцієнт! Для вас розбіжностей в базі для нарахування та утримання ЄСВ через застосування коефіцієнта не буде (адже коефіцієнт понижує ставку внеску, а не базу). А ось у рядку 3 варто зазначити суму з понижуючим коефіцієнтом (хоча в старій формі жодних зауважень щодо цього немає). Швидше за все, доведеться письмово пояснювати податківцям, що ви застосували понижуючий коефіцієнт. Дані таблиці 6 і таблиці 1 (в частині бази утримання ЄСВ і суми утримань) будуть співпадати. Нагадаємо, що такі правила праціють лише щодо січневого Звіту, коли форму оновлять — багато що зміниться.
Зауважте: у новій формі розробники обіцяють врахувати нові правила. За прогнозами, дані в таблиці 6 розшифровуватимуться не лише для утримань (як сьогодні), а й для нарахувань. Тому розбіжності в таблиці 1 стануть прозорими. А доки викручуємося, як можемо.
Що до чого, пропонуємо розібратися на прикладі.
Приклад. Працівниця Роганська Валентина Вікторівна (2857858964) працює на підприємстві за основним місцем роботи на умовах неповного робочого дня (0,5 ставки).
За січень 2015 року працівниці нараховано зарплату у сумі 750,00 грн. У зв’язку з тим, що зарплата за місяць менше МЗП (1218,00 грн.), розмір ЄСВ у частині нарахувань становив 453,83 (1218,00 грн. х 37,26 %*). ЄСВ у частині утримань - 27,00 грн. (750,00 грн. х 3,6 %).
* Ставка ЄСВ у частині нарахувань узята умовно.
Заробітна плата інших працівників за січень 2015 року та відповідні суми ЄСВ такі:
• Гречко Богдан Степанович (1875895478) — 1700,00 грн. ЄСВ у частині нарахувань — 633,42 грн. (1700,00 грн. х 37,26 %), у частині утримань — 61,20 грн. (1700,00 грн. х 3,6 %);
• Полуводний Михайло Миколайович ( 3875915486) — 4200,00 грн. ЄСВ у частині нарахувань — 1564,92 грн., у частині утримань — 151,20 грн.;
• Ромашкіна Лідія Сергіївна (2485789654) — 2800 грн. ЄСВ у частині нарахувань — 1043,28 грн., у частині утримань — 100,80 грн.
Отже, фактично заробітна плата працівників за січень становила 9450,00 грн. Водночас щодо працівниці, яка працює неповний робочий день, база для нарахування ЄСВ становила 1218,00 грн. (адже зарплата 750,00 грн. менше «мінімалки»). Тому сума доходу, з якого справлявся ЄСВ, становила 9918,00 грн. Відобразимо це в Звіті за формою № Д4.
<…>
Таблиця 1. Нарахування єдиного внеску
| № з/п | Назва показника | Сума (грн.) |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Загальна сума нарахованої заробітної плати, винагород за виконану роботу (надані послуги) за цивільно-правовими договорами, оплати допомоги по тимчасовій непрацездатності та допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами, усього (р. 1.1 + р. 1.2 + р. 1.3 + р. 1.4 + р. 1.5) | 9450,00 |
| 1.1 | сума нарахованої заробітної плати | 9450,00 |
|
| <…> |
|
| 2 | Сума нарахованої заробітної плати, винагород за виконану роботу (надані послуги) за цивільно-правовими договорами, оплати допомоги по тимчасовій непрацездатності та допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами, на яку нараховується єдиний внесок, усього (р. 2.1+ р. 2.2 + р. 2.3 + р. 2.4) | 9918,00 |
| 2.1 | Сума нарахованої заробітної плати, на яку нараховується єдиний внесок, усього (р. 2.1.1 + р. 2.1.2 + р. 2.1.3 + р. 2.1.4 + р. 2.1.5 + р. 2.1.6+ р. 2.1.7) | 9918,00 |
| 2.1.1 | роботодавцями відповідно до класу професійного ризику виробництва (36,76 — 49,7 %) | 9918,00 |
|
| <…> |
|
| 3 | Нараховано єдиного внеску, усього (р. 3.1 + р. 3.2 + р. 3.3 + р. 3.4) | 3695,45 |
| 3.1 | на суми заробітної плати, усього (р. 3.1.1 + р. 3.1.2 + р. 3.1.3 + р. 3.1.4 + р. 3.1.5 + р. 3.1.6 + р. 3.1.7) | 3695,45 |
| 3.1.1 | на суми заробітної плати, нарахованої роботодавцями, відповідно до класу професійного ризику виробництва (р. 2.1.1 х (36,76 % — 49,7 %)) | 3695,45 |
|
| <…> |
|
| 4 | Сума нарахованої заробітної плати, винагород за виконану роботу (надані послуги) за цивільно-правовими договорами, оплати допомоги по тимчасовій непрацездатності та допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами, з якої утримано єдиний внесок, усього (р. 4.1 + р. 4.2 + р. 4.3 + р. 4.4) | 9450,00 |
| 4.1 | Сума заробітної плати застрахованих осіб, усього (р. 4.1.1 + р. 4.1.2 + р. 4.1.3) | 9450,00 |
| 4.1.1 | осіб, які працюють на умовах трудового договору (контракту) (3,6 %) | 9450,00 |
|
| <…> |
|
| 5 | Утримано єдиний внесок, усього (р. 5.1 + р. 5.2 + р. 5.3 + р. 5.4 + р. 5.5 + р. 5.6) | 340,20 |
| 5.1 | р. 4.1.1 х 3,6 % | 340,20 |
|
| <…> |
|
| 8 | Загальна сума єдиного внеску, що підлягає сплаті, всього (р. 3 + р. 5 + р. 6 — р. 7) | 4035,65 |
|
| у тому числі |
|
| 8.1 | р. 3.1.1 + р. 6.1.1 — р. 7.1.1 (36,76 — 49,7 %) | 3695,45 |
|
| <…> |
|
| 8.9 | р. 5.1 + р. 6.3.1— р. 7.3.1 (3,6 %) | 340,20 |
|
| <…> |
|
<…>
Рис. 1. Фрагмент таблиці 1 Звіту з ЄСВ за формою № Д4 за січень 2015 року
Рис. 2. Фрагмент таблиці 6 Звіту з ЄСВ за формою № Д4 за січень 2015 року
