(066) 87-010-10 Перезвоните мне
Переводим бухгалтеров в ОНЛАЙН!
Перейти к номеру...
  • № 30
  • № 28
  • № 27
? С помощью этой функции вы можете перейти в номер, который вас интересует
В этом номере :
 
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
4/26
Бухгалтерская неделя
Бухгалтерская неделя
Июль , 2015/№ 29

Налоговый кредит: с 01.07.15 г. формируем по новым правилам

http://tinyurl.com/y27cpsy6
Письмо ГФСУ от 09.07.15 г. № 24876/7/99-99-19-03-02-17

В комментируемом письме ГФСУ напомнила плательщикам НДС об изменении порядка формирования налогового кредита (далее — НК) с 01.07.15 г.

В связи с запуском работы системы электронного администрирования в обычном режиме, на первый план для плательщика НДС выходит размер регистрационного лимита. Теперь каждая НДС-операция влияет на возможность плательщика НДС зарегистрировать очередную налоговую накладную (НН) или расчет корректировки в Едином реестре налоговых накладных (ЕРНН). Для того чтобы этот процесс проходил корректно, Закон № 71* подкорректировал и правила формирования НК.

* Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно налоговой реформы» от 28.12.14 г. № 71-VIII.

Перемены сводятся к следующему:

1. С 01.07.15 г. все суммы «входного» НДС включаем в НК, так как условие использования приобретаемых товаров/услуг и необоротных активов исключительно в облагаемых операциях в рамках хоздеятельности больше не работает.

Другими словами, с указанной даты независимо от того, приобретали ли вы товары/услуги/необоротные активы для использования в облагаемых операциях в рамках хоздеятельности или нет, «входной» НДС по ним вы вправе сразу включить в НК. Даже если такие товары заведомо планировали использовать в нехозяйственной деятельности.

На то есть две причины:

п. 198.4 НКУисключен из Кодекса. Напомним, что ранее данная норма запрещала включать в состав НК суммы НДС, уплаченные (начисленные) в связи с приобретением товаров/услуг и необоротных активов, предназначенных для использования в «необъектных» или льготных операциях;

п. 198.3 НКУ подкорректирован настолько, что в результате НК отчетного периода теперь формируется независимо от направления использования приобретенных товаров/услуг, т. е. в налогооблагаемых или необлагаемых операциях.

При этом не забывайте: воспользоваться своим правом и сформировать НК вы сможете только при условии своевременной регистрации поставщиком НН в ЕРНН ( п. 198.6 НКУ).

2. «НК-подарок» от налоговиков придется компенсировать за счет начисления налоговых обязательств (НО) по НДС.

Это требование касается:

• приобретения товаров/услуг и необоротных активов для необлагаемых и льготных операций, а также для нехозяйственной деятельности;

• случая изменения направления использования ранее приобретенных товаров/услуг.

Другими словами, плательщик НДС должен ( п. 198.5 НКУ):

• начислить НО исходя из базы налогообложения, определенной в соответствии с  п. 189.1 НКУ (цены приобретения или остаточной стоимости необоротных активов);

• не позднее последнего дня отчетного периода составить и зарегистрировать в ЕРНН соответствующую НН.

Обо всех нюансах таких операций читайте в «БН», 2015, № 25, с. 12.

В случае же одновременного использования приобретенных и/или изготовленных товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях и необлагаемых операциях, плательщик НДС обязан ( п. 199.1 НКУ):

• начислить НО по НДС исходя из базы налогообложения, определенной в соответствии с  п. 189.1 НКУ с учетом доли использования таких товаров/услуг, необоротных активов в необлагаемых операциях;

• составить и зарегистрировать в ЕРНН соответствующую НН.

К сожалению, на этом «повесть» контролеров обрывается. А вопросов остается больше, чем ответов на них. Каков порядок заполнения НН при начислении НО (особый вид операции требует особого порядка), сколько таких НН необходимо составлять и как отразить данные операции в НДС-декларации, пока неизвестно.

Наш вариант решения этих проблем ищите в «БН», 2015, № 28, с. 12.

Заинтересовал журнал?
Получайте по подписке больше статей и специальных предложений
налоговый кредит добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье