Подарки на семинарах: в НДФЛ, как в Багдаде, — все спокойно

В избранном В избранное
Печать
Государственная фискальная служба Украины, Жиленко Екатерина, Децюра Сергей
Бухгалтерская неделя Июнь, 2015/№ 26
Письмо ГУ ГФСУ в г. Киеве от 02.04.15 г. № 5524/10/26-15-17-01-12

В комментируемом письме киевские налоговики разъяснили правила обложения НДФЛ раздачи подарков на таком примере: раздают подарки во время проведения семинара.

Итак, здесь все будет зависеть от возможности персонификации дохода ( п.п. «е» п.п. 164.2.17 НКУ):

• если получателями подарков является неопределенный круг лиц, идентифицировать которых нельзя, то облагать такой доход НДФЛ не нужно. В Налоговом расчете по ф. № 1ДФ такая сумма не отражается.

• если получателя подарка можно идентифицировать, то стоимость подарка нужно облагать НДФЛ. Такой доход рассматривается как дополнительное благо ( п.п. «е» п.п. 164.2.17 НКУ).

Учтите: в доход попадает только та часть стоимости подарков, которая превышает 50 % минимальной зарплаты на 1 января отчетного года ( п.п. 165.1.39 НКУ). В 2015 году это 609,00 грн. Соответственно, только с разницы удерживаем НДФЛ (письмо ГНСУ от 26.09.12 г. № 2557/0/61-12/17-1115). Причем лимит разрешается использовать каждый месяц заново (письмо ГНСУ и Федерации профсоюзов Украины от 15.02.11 г. № 4284/7/17-0717).

Это подтверждают консультации из категории 103.02 ЗІР ГФСУ, в том числе относительно подарочных сертификатов.

Базу для обложения определяем как стоимость неденежного подарка с учетом натурального коэффициента ( п. 164.5 НКУ). В ф. № 1ДФ указываем:

• необлагаемую часть дохода (в пределах 609 грн.) — с признаком дохода «160»;

• облагаемую часть — с признаком дохода «126».

Важный нюанс! Если вы все-таки идентифицируете получателей подарков, а при проведении семинара это несложно сделать, от призеров нужно получить такие данные: регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика (идентификационный код) или серию и номер паспорта (для физлиц, которые по религиозным убеждениям отказались от идентификационного кода). Обязанность физлиц подавать такую документацию юрлицам и физлицам, выплачивающим им доход, прописана в  п.п. «а» п.п. 70.12.1 НКУ. Документы без идентификационного номера или серии и номера паспорта считаются оформленными с нарушением требований законодательства Украины ( п. 70.13 НКУ).

Поэтому, если получатель подарка не предоставит свои данные и соответственно их не будет в ф. № 1ДФ, то налоговому агенту грозит штраф согласно п. 119.2 НКУ (510 грн. — за первое нарушение, 1020 грн. — за второе в течение года).

Подробнее об учете подарков вы можете прочесть в «БН», 2014, № 50, с. 21. Заметим лишь, что с 01.01.15 г. правила налоговоприбыльного учета значительно упростились. И в этом вопросе работают бухучетные правила: доход при бесплатных раздачах не возникает, так как отсутствуют критерии признания дохода ( п. 5 П(С)БУ 15 «Доход»).

Расходы, понесенные предприятием на закупку подарков, следует включать в расходы на сбыт, как расходы на рекламу ( п. 16 П(С)БУ 16 «Расходы»). Соответственно стоимость подарков отражают по Дт 93 «Расходы на сбыт». Основание для этого — акт на списание товаров с целью рекламы.

Также добавим пару слов о правилах обложения подарков ЕСВ и военным сбором (ВС).

ЕСВ. Если подарки вручаются персонально, на стоимость подарка, переданного физлицу, не состоящему в трудовых отношениях с предприятием, ЕСВ не начисляется (категория 301.03 ЗІР ГФСУ). Если доход не персонифицирован, начислять ЕСВ тем более не нужно.

Венный сбор. Согласно п.п. 1.7 п. 161 разд. 10 подразд. ХХ НКУ от обложения ВС освобождается доход, который не включается в общий налогооблагаемый доход (освобожденный от НДФЛ согласно ст. 165 НКУ, за некоторыми исключениями). Это значит, что начислять ВС нужно на часть стоимости подарка, превышающую сумму 609 грн.

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить