Арендаторов.net: как единоналожнику минимизировать уплату налогов

В избранном В избранное
Печать
Савченко Елена, налоговый эксперт
Бухгалтерская неделя Март, 2015/№ 11
Ситуация. Единоналожник группы 2 сдавал в аренду помещения. Сейчас арендаторов у него нет. Как лучше минимизировать уплату налогов: перейти в группу 3 или вообще на общую систему налогообложения? Давайте разбираться.

Какая система выгоднее арендодателю

Прежде всего будем исходить из того, что нашему арендодателю изначально выгоднее было находиться на ЕН, а не сдавать помещения как обычное физлицо (раз он осуществлял свою деятельность именно на ЕН).

Так, находясь в группе 2 ЕН, такой ФЛП должен был уплачивать фиксированную ставку ЕН — максимум 20 % от минзарплаты (244 грн.)* и минимальный взнос ЕСВ — 34,7 % от минзарплаты (422,6 грн.). Итого получается 667 грн.

* В зависимости от решений местных органов власти ставка ЕН может быть и меньше 244 грн., тогда расчет будет несколько иным.

Если бы он сдавал в аренду помещения как физлицо, то с полученных доходов уплачивал бы 15 % НДФЛ и 1,5 % ВС. Если предположить, что 667 грн. — это сумма НДФЛ и ВС, которую арендодатель заплатил бы, сдавая в аренду помещение как физлицо, то выходит, что сумма арендной платы должна составлять 4042 грн.

Таким образом, получается: если сумма арендной платы больше 4042 грн. в месяц, то помещения выгоднее сдавать в аренду как единоналожник группы 2.

При этом если сумма арендной платы составляет от 4042 грн. до 6099 грн., выгоднее находиться в группе 3 ЕН, поскольку в этих пределах 4 % ЕН будет меньше, чем фиксированная ставка ЕН в группе 2 (если она равна 244 грн.). А при сумме арендной платы свыше 6100 грн. выгоднее находиться в группе 2 ЕН.

Для удобства представим все это в таблице

 

Сумма арендной платы

Как выгоднее работать

как обычное физлицо

на ЕН, группа 2

на ЕН, группа 3

До 4042 грн.

V

 

 

От 4042 до 6099 грн.

 

 

V

Свыше 6100 грн.

 

V

 

 

Наверняка из этих расчетов и исходил наш арендодатель.

Теперь, когда арендаторов помещений уже нет, соответственно у него нет и доходов. Арендодателю невыгодно оставаться в группе 2, поскольку расходы на уплату ЕН и ЕСВ — фиксированные и не зависят от того, есть у ФЛП доходы или их нет.

Ответ на вопрос, как быть дальше единоналожнику, зависит от того, махнул он рукой на аренду (по крайней мере, до конца года) или все-таки надеется в ближайшие месяцы найти арендаторов. В первом случае общая система для такого ФЛП будет все же предпочтительнее. А вот во втором случае, взвесив все «за» и «против», можно и остаться на упрощенке. Подробнее об этом расскажем далее.

 

Единый налог, группа 3: «плюсы» и «минусы»

Главным преимуществом перехода в групу 3 ЕН будет возможность в случае появления арендаторов и дальше оставаться на упрощенке. В этом случае ФЛП сможет с начала любого квартала вернуться в группу 2 ЕН. В течение года переходы из группы в группу никак не ограничиваются: мигрировать можно сколько угодно раз (единственное — только с начала квартала). А вот если ФЛП перейдет на общую систему, то вернуться на ЕН в течение 2015 года уже не сможет. Придется ждать до 2016 года. И только в 2016 году можно будет опять работать на ЕН.

Что касается уплаты налогов, то если у ФЛП доходов не будет вообще, то ЕН можно будет не уплачивать. Однако сумму ЕСВ 422,6 грн. за каждый месяц (уплачивается поквартально) все равно платить придется, независимо от того, получает единоналожник доход или нет.

Как осуществить переход. Для перехода в группу 3 ФЛП нужно подать Заявление о применении упрощенной системы не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего квартала (т. е. не позднее 16 марта). В этом Заявлении заполнить поля 1, 2, 3, 4, 5.2 (в полях 5.1, 5.3 и 5.4 можно проставить прочерки), 6, 7, 8, 9, 10 и 10.1 (раньше поля 10 и 10.1 должны были заполнять только те, кто переходит в группу 2 ЕН, теперь эти данные актуальны и для группы 3). Поскольку в нашем случае у ФЛП не меняется статус плательщика НДС, то Книгу учета доходов можно не менять, а продолжать вести прежнюю Книгу.

Потом, если появятся арендаторы, уже со следующего квартала можно будет вернуться в группу 2 (если финансово это выгоднее, см. расчет выше). При этом стоит заранее договориться о том, чтобы арендная плата поступила арендодателю уже в том периоде, когда он вернется в группу 2, чтобы не уплачивать с таких доходов «лишний» ЕН.

 

Общая система: «за» и «против»

Если ФЛП не надеется найти арендаторов до конца года, то ему, безус­ловно, лучше находиться на общей системе налогообложения. В этом случае при отсутствии доходов ему не придется платить ни НДФЛ, ни ВС, ни ЕСВ.

В отношении ЕСВ заметим, что существовавшая в начале года проблема необходимости уплаты ЕСВ за бездоходные месяцы благо­получно решилась в пользу плательщиков. Налоговики соглашаются с тем, что на общей системе ЕСВ за бездоходные месяцы уплачивать не нужно (подробнее см. «БН», 2015, № 5, с. 47).

Для того, чтобы перейти на общую систему ФЛП, нужно подать Заявление о применении упрощенной системы не позднее чем за 10 календарных дней до начала нового календарного квартала (не позднее 20 марта) и зарегистрировать новую Книгу УДР общесистемщика.

Общесистемщиком ФЛП станет с 1-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором подано Заявление. В этом случае ФЛП нужно будет не забыть за первый квартал работы на общей системе подать Декларацию общесистемщика (даже если деятельность не велась). В этой декларации нужно будет указать доход за первый квартал работы на общей системе и рассчитать авансовые взносы по НДФЛ. Но в нашем случае эти показатели будут нулевые.

Затем, по итогам года, нужно будет подать годовую декларацию общесистемщика за весь период работы на общей системе, а также декларацию ЕН группы 2 за период работы на ЕН, в которой отразить доходы, полученные в период пребывания на упрощенке. Само собой, нужно будет в конце года подать соответствующие таблицы приложения Д5 по ЕСВ (см. «БН», 2015, № 3, с. 37 и 40).

А как быть в том случае, если у новоиспеченного общесистемщика потом все-таки найдутся арендаторы? Ведь на ЕН он вернуться в 2015 году уже не сможет?

Чтобы не терять доход, можно выбрать два пути: либо сдавать помещение в аренду как ФЛП-общесистемщик, либо сдавать в аренду помещения как гражданин. В первом случае ФЛП из суммы чистого дохода от аренды (доход от аренды за минусом расходов) помимо НДФЛ (15 %) и ВС (1,5 %) должен будет уплатить и ЕСВ (34,7 %).

А вот если договор будет заключен с арендодателем как с физлицом без упоминания его предпринимательского статуса, то ЕСВ с доходов от аренды можно будет не уплачивать. Только НДФЛ и ВС от суммы арендной платы. Правда, в этом случае доход от аренды на сумму понесенных физлицом расходов на содержание помещений не уменьшается. Эти НДФЛ и ВС у него либо удержит арендатор (если он является субъектом хозяйствования), либо физлицо само их уплатит, подав годовую декларацию о доходах (гражданскую), если арендаторы будут обычными физлицами.

Обратите внимание: с тем фактом, что физлицо имеет парво выбора, как ему сдавать в аренду свое имущество — либо как ФЛП, либо как обычное физлицо — налоговики не спорят (см., например, консультацию в категории 103.09 ЗІР ГФСУ). Они допускают возможность сдавать помещение в аренду в любом статусе.

 

Выводы 

  • Если сумма арендной платы больше 4042 грн. в месяц, то помещения выгоднее сдавать в аренду как единоналожник.

  • Если сумма арендной платы составляет от 4042 грн до 6099 грн., выгоднее находиться в группе 3 ЕН, поскольку в этих пределах 4 % ЕН будет меньше, чем фиксированная ставка ЕН в группе 2 (если она равна 244 грн.). А при сумме арендной платы свыше 6100 грн. выгоднее находиться в группе 2 ЕН.

  • Если ФЛП не надеется найти арендаторов до конца года, то ему, безусловно, лучше находиться на общей системе налогообложения. В этом случае при отсутствии доходов ему не придется платить ни НДФЛ, ни ВС, ни ЕСВ. Заявление о переходе подайте не позже 20 марта.
Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить