(066) 87-010-10
Переводимо бухгалтерів в ОНЛАЙН!
Перейти до номеру
  • № 10
  • № 9
  • № 8
  • № 7
  • № 6
  • № 5
  • № 4
? За допомогою цієї функції ви зможете швидко перейти до номеру, що вас цікавить
У цьому номері :
 
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
18/19
Бухгалтерський тиждень
Бухгалтерський тиждень
Березень , 2015/№ 11

Орендарів.net: як єдиноподатнику мінімізувати сплату податків

Ситуація. Єдиноподатник групи 2 здавав в оренду приміщення. На сьогодні він не має орендарів. Як краще мінімізувати сплату податків: перейти до групи 3 чи взагалі на загальну систему оподаткування? Давайте розбиратися.

Яка система є вигіднішою для орендодавця

Насамперед виходитимемо з того, що нашому орендодавцю спочатку вигідно було перебувати на ЄП, а не здавати приміщення як звичайна фізособа (оскільки він провадив свою діяльність саме на ЄП).

Так, перебуваючи у групі 2 ЄП, такий ФОП повинен був сплачувати фіксовану ставку ЄП — максимум 20 % від мінзарплати (244 грн.)* і мінімальний внесок ЄСВ — 34,7 % від мінзарплати (422,6 грн.). Разом виходить близько 667 грн.

* Залежно від рішень місцевих органів влади ставка ЄП може бути і менше 244 грн., тоді розрахунок дещо відрізнятиметься.

Якби він здавав в оренду приміщення як фізособа, то з отриманих доходів він би сплачував 15 % ПФДО і 1,5 % ВЗ. Якщо припустити, що 667 грн. — це сума ПФДО та ВЗ, яку орендодавець сплатив би, здаючи в оренду приміщення як фіз­особа, то виходить, що сума орендної плати має складати 4042 грн.

Таким чином, виходить: якщо сума орендної плати перевищує 4042 грн. на місяць, то приміщення вигідно здавати в оренду як єдиноподатник групи 2.

При цьому, якщо сума орендної плати становить від 4042 грн. до 6099 грн., вигідно перебувати у групі 3 ЄП, оскільки в цих межах 4 % ЄП буде менший, ніж фіксована ставка ЄП у групі 2 (якщо вона дорівнює 244 грн.). А при сумі орендної плати вище 6100 грн. вигідно перебувати у групі 2 ЄП.

Для зручності неведемо все це в таблиці.

 

Сума орендної плати, грн.

Як вигідно працювати

Як звичайна фізособа

На ЄП у групі 2

На ЄП у групі 3

До 4042 

V

 

 

Від 4042 до 6099 

 

 

V

Понад 6100 

 

V

 

 

Напевно з цих розрахунків і виходив наш орендодавець.

Тепер, коли орендарів приміщень уже немає, відповідно у нього немає й доходів. Орендодавцю не вигідно залишатися у групі 2, оскільки витрати на сплату ЄП та ЄСВ є фіксованими та не залежать від того, є у ФОП доходи чи немає.

Відповідь на запитання: що робити далі єдиноподатнику, залежить від того, махнув він рукою на оренду (принаймні до кінця року) чи усе ж таки сподівається найближчими місяцями знайти орендарів. У першому випадку загальна система для такого ФОП буде усе ж вигіднішою. А ось у другому випадку, зваживши всі «за» і «проти», можна залишитися й на спрощенці. Детальніше про це розповімо далі.

 

Єдиний податок група 3: «плюси» і «мінуси»

Головною перевагою переходу до групи 3 ЄП буде можливість у разі появи орендарів і надалі залишатися на спрощенці. У цьому випадку ФОП зможе з початку будь-якого кварталу повернутися до групи 2 ЄП. Протягом року переходи з групи до групи ніяк не обмежуються: мігрувати можна скільки завгодно разів (єдине — лише з початку кварталу). А ось якщо ФОП перейде на загальну систему, то повернутися на ЄП протягом 2015 року вже не зможе. Доведеться чекати до 2016 року. І лише у 2016 році можна буде знову працювати на ЄП.

Що стосується сплати податків, то якщо у ФОП доходів не буде взагалі, то ЄП можна буде не сплачувати. Проте суму ЄСВ 422,6 грн. за кожний місяць (сплачується поквартально) все одно платити доведеться, незалежно від того, отримує єдиноподатник дохід чи ні.

Як здійснити перехід. Для переходу до групи 3 ФОП потрібно подати Заяву про застосування спрощеної системи не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу (тобто не пізніше 16 березня). У цій Заяві треба заповнити поля 1, 2, 3, 4, 5.2 (у полях 5.1, 5.3 і 5.4 можна проставити прокреслення), 6, 7, 8, 9, 10 і 10.1 (раніше поля 10 і 10.1 повин­ні були заповнювати лише ті, хто переходить до групи 2 ЄП, тепер ці дані є актуальними і для групи 3). Оскільки в нашому випадку у ФОП не змінюється статус платника ПДВ, то Книгу обліку доходів можна не заміняти, а продовжувати вести колишню.

Потім, якщо з’являться орендарі, уже з наступного кварталу можна буде повернутися до групи 2 (якщо фінансово це вигідно, див. розрахунок вище). При цьому слід заздалегідь домовитися про те, щоб орендна плата надійшла орендодавцю вже в тому періоді, коли він повернеться до групи 2, щоб не сплачувати з таких доходів «зайвий» ЄП.

 

Загальна система: «за» і «проти»

Якщо ФОП не сподівається знай­ти орендарів до кінця року, то йому, безумовно, краще перебувати на загальній системі оподаткування. У цьому випадку за відсутності доходів йому не доведеться сплачувати ні ПФДО, ні ВЗ, ні ЄСВ.

Стосовно ЄСВ зауважимо, що проблема необхідності сплати ЄСВ, яка існувала на початку року, за безприбуткові місяці щасливо вирішилася на користь платників. Податківці погоджуються з тим, що на загальній системі ЄСВ за безприбуткові місяці сплачувати не потрібно (детальніше див. «БТ», 2015, № 5, с. 47).

Для того щоб перейти на загальну систему, ФОП потрібно подати Заяву про застосування спрощеної системи не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу (не пізніше 20 березня) і зареєструвати нову Книгу ОДВ загальносистемника.

Загальносистемником ФОП стане з 1-го числа місяця, наступного за кварталом, в якому подано Заяву. У цьому випадку ФОП потрібно буде не забути за перший квартал роботи на загальній системі подати Декларацію загальносистемника (навіть якщо діяльність не провадилася). У цій декларації потрібно буде вказати дохід за перший квартал роботи на загальній системі та розрахувати авансові внески з ПФДО. Однак у нашому випадку ці показники будуть нульовими.

Потім, за підсумками року, потрібно буде подати річну декларацію загальносистемника за весь період роботи на загальній системі, а також декларацію ЄП групи 2 за період роботи на ЄП, в якій відобразити доходи, отримані в період перебування на спрощенці. А ще потрібно буде наприкінці року подати відповідні таблиці додатка Д5 з ЄСВ (див. «БТ», 2015, № 3, с. 37 і 40).

А що робити в тому випадку, якщо в новоспеченого загальносистемника потім усе ж таки з’являться орендарі? Адже на ЄП він повернутися у 2015 році уже не зможе?

Щоб не втрачати дохід, можна обрати два шляхи: або здавати приміщення в оренду як ФОП-загальносистемник, або здавати в оренду приміщення як громадянин. У першому випадку ФОП із суми чистого доходу від оренди (дохід від оренди за мінусом витрат), крім ПФДО (15 %) і ВЗ (1,5 %), повинен буде сплатити і ЄСВ (34,7 %).

А ось якщо договір буде укладений з орендодавцем як з фіз­особою без згадки про його підприємницький статус, то ЄСВ з доходів від оренди можна буде не сплачувати. Лише ПФДО та ВЗ від суми орендної плати. Щоправда, у цьому випадку дохід від оренди на суму понесених фізособами витрат на утримання приміщень не зменшується. Ці ПФДО та ВЗ у нього або утримає орендар (якщо він є суб’єктом господарювання), або фіз­особа сама їх сплатить, подавши річну декларацію про доходи (громадянську), якщо орендарі будуть звичайними фізособами.

Зверніть увагу: з тим фактом, що фізособа має право вибрати, як їй здавати в оренду своє майно — або як ФОП, або як звичайна фізособа — податківці не сперечаються (див., наприклад, консультацію в категорії 103.09 ЗІР ДФСУ). Вони допускають можливість здавати приміщення в оренду в будь-якому статусі.

 

Висновки

  • Якщо сума орендної плати перевищує 4042 грн. на місяць, то приміщення вигідно здавати в оренду як єдиноподатник.

  • Якщо сума орендної плати становить від 4042 грн. до 6099 грн., вигідніше перебувати у групі 3 ЄП, оскільки в цих межах 4 % ЄП буде менший, ніж фіксована ставка ЄП у групі 2 (якщо вона дорівнює 244 грн.). А при сумі орендної плати вище 6100 грн. вигідно перебувати у групі 2 ЄП.

  • Якщо ФОП не сподівається знайти орендарів до кінця року, то йому, безумовно, краще перебувати на загальній системі оподаткування. У цьому випадку за відсутності доходів йому не доведеться сплачувати ні ПФДО, ні ВЗ, ні ЄСВ. Заяву про перехід подайте не пізніше 20 березня.

єдиноподатник, орендар, податки додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті