(066) 87-010-10 Перезвоните мне
Переводим бухгалтеров в ОНЛАЙН!
Перейти к номеру...
  • № 48
  • № 47
  • № 46
  • № 45
? С помощью этой функции вы можете перейти в номер, который вас интересует
В этом номере :
 
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
23/26
Бухгалтерская неделя
Бухгалтерская неделя
Ноябрь , 2015/№ 44

Оплата товара третьим лицом: на кого выписывать налоговую накладную

http://tinyurl.com/y5wsa6am
Предприятие предоставило услугу организации — неплательщику НДС. Оплату же осуществило другое лицо, которое является плательщиком НДС. На кого нужно выписывать налоговую накладную (НН) при такой замене контрагента?

К сожалению, из вопроса не совсем ясно, какой вид правоотношений имел место между участниками. Ведь если речь идет о замене контрагента, то такие отношения нужно классифицировать как перевод долга ( ст. 520 — 521 ГКУ).

Они имеют ряд своих особенностей:

• в соглашении о переводе долга новый должник принимает на себя обязательство по оплате долга первоначального должника;

• условия такого финансирования оформляются в письменном виде ( ст. 521, 547 ГКУ);

• перевод долга производится только с согласия кредитора ( ст. 520 ГКУ), причем желательно — тоже письменного.

Такой вид отношений потребует оформления соглашения о переводе денежного долга, в котором должны участвовать все три стороны.

Если же поставщик заранее не знал о том, что оплату будет производить третье лицо, то остается еще один вариант — это выполнение обязательств должника (непосредственного получателя услуг) третьим лицом ( ст. 528 ГКУ). То есть речь идет о перепоручении исполнения обязательств получателем услуг другому лицу.

В отличие от перевода долга, выполнение обязательств должника третьим лицом имеет свои особенности:

• такое передоверие разрешается только в том случае, если договор или нормы ГКУ, а также других актов гражданского законодательства не требуют от получателя услуг личного выполнения обязательств;

• согласие поставщика на такое передоверие получать не обязательно;

• передоверие выполнения не влечет за собой замену должника в обязательстве. Должник сохраняет свой правовой статус, возлагая на третье лицо только обязанность выполнить фактические действия. В нашем случае — оплатить услугу.

В случае нарушения исполнения обязательства третьим лицом должник обязан исполнить это обязательство самостоятельно, поскольку именно он остается обязанным перед кредитором субъектом и именно на него будет возложена ответственность.

Но такой вид отношений используется довольно редко, ведь реализовать их на практике довольно трудно (несмотря на наличие специальной нормы в ГКУ).

НН. Что касается заполнения НН, то НКУ не содержит специальных правил выписки НН для операций, в которых произошла замена должника в обязательстве. ГФСУ также не может ответить на вопрос, каков порядок формирования налоговых обязательств и налогового кредита при переводе долга, и указывает на необходимость изучения первичных документов (подкатегория 101.13.04 ЗІР ГФСУ).

Поэтому при составлении НН логичнее руководствоваться общими правилами (независимо от того, какой вид правоотношений между покупателем и третьим лицом будет применяться).

Так, на дату подписания акта на оказанные услуги (первое событие) поставщик начислит налоговые обязательства ( п.п. «б» п. 185.1 и  п. 187.1 НКУ). А далее, следуя п. 201.1 НКУ, он обязан выписать НН и зарегистрировать ее в ЕРНН.

Поскольку получатель услуг — неплательщик НДС, то в поле «Особа (платник податку) — покупець» НН нужно указать «Неплатник». А в строке «Індивідуальний податковий номер покупця» − условный ИНН «100000000000» ( п. 12 Порядка № 957*). Такая НН покупателю не выдается.

* Порядок заполнения налоговой накладной, утвердженный приказом Минфина Украины от 22.09.14 г. № 957.

То есть заполняем НН на то лицо, с которым заключен договор и которое по этому договору является покупателем товаров/услуг. Третье лицо (новый должник) лишь погашает долг заказчика (первоначального должника).

В рамках этих отношений такое третье лицо не является покупателем по договору на оказание услуг, ведь замена должника в обязательстве оформляется отдельным договором. Поэтому НН выписывается на покупателя, за которого расплачивается третья сторона.

Заинтересовал журнал?
Получайте по подписке больше статей и специальных предложений
оплата, товар, налоговая накладная добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье