(066) 87-010-10 Перезвоните мне
Переводим бухгалтеров в ОНЛАЙН!
Перейти к номеру...
  • № 48
  • № 47
  • № 45
  • № 44
? С помощью этой функции вы можете перейти в номер, который вас интересует
В этом номере :
 
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
24/29
Бухгалтерская неделя
Бухгалтерская неделя
Ноябрь , 2015/№ 46

Поставка электроэнергии: будет ли сводная налоговая накладная?

http://tinyurl.com/y3gavwba
Предприятие перечислило предоплату облэнерго в счет будущих поставок за электроэнергию. Прошло 15 календарных дней, но налоговой накладной (НН) до сих пор не получило. Возможно, дело в том, что в конце месяца будет составлена сводная НН. Как можно узнать, что будет составлена сводная НН? Считается ли поставка электроэнергии ритмичной поставкой? (г. Харьков)

Скажем сразу, поставка электроэнергии носит не ритмичный, а скорее непрерывный характер. А поэтому облэнерго вправе выписывать сводные НН. Ну а теперь обо все по порядку.

Ритмичным характером поставки считается поставка товаров/услуг одному покупателю два раза в месяц и более ( п. 201.4 НКУ). То есть подразумевается, что на протяжении месяца:

• поставщик отгружает товары более двух раз в месяц — для товаров;

• поставщик составляет, а покупатель подписывает два и более акта предоставленных услуг — для услуг («БН», 2015, № 41, с. 43).

Однако обычно облэнерго акт предоставленных услуг составляет один раз в конце месяца. Но это совсем не лишает его права составить сводную НН.

Напомним: такую НН продавец может составить в случае ( п. 201.4 НКУ, категория 101.19 ЗІР ГФСУ):

• ритмичности или непрерывности поставок товаров/услуг;

наличия соответствующего договора на поставку товаров/услуг, в котором прописаны условия и периодичность их оплаты.

Причем форма оплаты тут роли не играет. То есть, даже если услуги будут предоставлены неплательщикам НДС за наличные средства, поставщик может составить сводную НН. Главное, чтобы соблюдались условия, прописанные выше (категория 101.19 ЗІР ГФСУ).

К сожалению, ни один нормативно-правовой документ не содержит в себе расшифровки такого понятия как «непрерывная поставка». Но если рассуждать логически, то поставка электроэнергии относится именно к таким случаям.

Соглашаются с этим и сами налоговики, относя к услугам, которые имеют непрерывный или ритмичный характер, — поставки тепла, газа, электроэнергии, услуг связи ( письма ГФСУ от 11.08.15 г. № 29562/7/99-99-19-03-02-17 и от 26.10.15 г. № 22394/6/99-99-19-03-02-15, от 03.11.15 г. № 23374/6/99-99-19-03-02-15). А значит, первый критерий в данном случае выполняется.

Теперь остается выяснить, есть ли у вас договор на поставку электроэнергии? Очевидно, есть, и в нем прописаны условия и периодичность оплаты полученной электроэнергии. Поэтому вам остается только ждать сводную НН в конце месяца.

А что касается НН на предоплату, то только в том случае, если на дату составления сводной НН сумма средств, поступившая в качестве предоплаты за электроэнергию, превысит ее стоимость за месяц, такое превышение будет считаться авансом. И уже на сумму такого аванса облэнерго обязано будет выписать НН в общем порядке. Но тоже не позднее последнего дня такого месяца ( п. 201.4 НКУ).

И еще один нюанс. Пункт 4 Порядка № 957* разрешает плательщикам НДС, которые поставляют электроэнергию, составлять ежедекадные НН на сумму средств, поступивших в счет оплаты за такую электроэнергию, в течение соответствующей декады. То есть каждые 10 дней.

* Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом МФУ от 22.09.14 г. № 957.

Более того, такая же норма раньше была прописана и в НКУ ( п. 201.4 НКУ в редакции до 29.07.15 г.). Все изменил Закон № 643**. Данный документ полностью исключил указанную норму, заменив упоминание о ней правилами выписки сводных НН.

** Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно совершенствования администрирования налога на добавленную стоимость» от 16.07.15 г. № 643-VIII.

А это значит, что формально начиная с 29.07.15 г. на поставки электроэнергии можно выписывать только сводные (месячные) НН по общим правилам, установленным для таких НН.

Заинтересовал журнал?
Получайте по подписке больше статей и специальных предложений
сводная налоговая накладная добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье