ГФСУ разъясняет

Номер и тема письма

Позиция ГФСУ/наш комментарий

НДС

Письмо ГФСУ от 16.11.15 г. № 24354/6/99-99-19-03-02-15

«О налоговых последствиях по НДС при признании суммы потерь от уменьшения полезности активов, амортизируемых и расположенных на территории СЭЗ «Крым» или на территории АТО»

Уменьшение полезности амортизируемого актива (уменьшение балансовой стоимости актива) не подпадает под определение операции по поставке товаров/услуг, а потому указанная операция не является объектом обложения НДС

Видимо, фискалы согласятся и с тем, что уменьшение стоимости активов, расположенных в зоне проведения АТО и на территории СЭЗ Крым, нельзя рассматривать как нехозяйственное использование части такого актива.

Поэтому начислять НДС в соответствии с  п. 198.5 НКУ на такие операции не нужно

Письмо ГФСУ от 06.11.15 г. № 23807/6/99-99-19-03-02-15

«О порядка регистрации лица как плательщика налога на добавленную стоимость»

Обязанность по начислению и уплате налоговых обязательств по НДС у лица, подлежащего обязательной регистрации в качестве плательщика НДС, возникает начиная с даты такой регистрации.

При этом в случае, если такое лицо не подало/несвоевременно подало регистрационное заявление по форме № 1-ПДВ в контролирующий орган, обязанность по начислению и уплате налоговых обязательств по НДС возникает со дня, следующего за предельным днем, установленным для подачи заявления, т. е. с 11-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором впервые достигнут общий объем налогооблагаемых операций по поставке товаров/услуг свыше 1 млн гривень за последние 12 календарных месяцев

Письмо ГФСУ от 03.11.15 г. № 23370/6/99-99-19-03-02-15

«О порядке отражения резидентом — плательщиком налога в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость операции по поставке консультационных услуг нерезиденту»

Если заказчиком консультационных, инжиниринговых, инженерных, юридических (в том числе адвокатских), бухгалтерских, аудиторских и других указанных в  п.п. «в» п. 186.3 НКУ услуг является нерезидент Украины, не имеющий постоянного представительства в Украине, место поставки таких услуг находится за пределами таможенной территории Украины. Соответственно операция по предоставлению таких услуг не является объектом обложения НДС.

При этом объем таких услуг будет отражаться в строке 4 раздела I налоговой декларации по НДС за тот отчетный (налоговый) период, в котором произошло какое-либо из событий, происшедших раньше: или дата зачисления средств от нерезидента на банковский счет резидента — плательщика налога как оплата за услуги, или дата оформления документа, удостоверяющего факт предоставления нерезиденту услуг резидентом — плательщиком налога

НДФЛ

Письмо ГФСУ от 10.11.15 г. № 23958/6/99-99-17-02-01-15

«О получении информации о смерти физического лица»

Действующим законодательством Украины не предусмотрено ведение государственным органом единого реестра умерших физических лиц и публичное обнародование такой информации с целью использования ее, в частности, юридическими лицами, находившимися в трудовых или гражданско-правовых отношениях с таким лицом.

Если налоговый агент в период, когда умерло физическое лицо — арендодатель, отразил эти суммы в налоговом расчете по форме № 1ДФ, то контролирующим органом направляется уведомление, что налоговый номер физического лица закрыт в связи с сообщением о смерти от отделов РАГС.

Однако штрафные санкции, предусмотренные п. 119.2 НКУ, в этом случае к налоговому агенту применяться не будут

Письмо ГФСУ от 05.11.15 г. № 23714/6/99-99-17-03-03-15

«Об определении ответственного лица, которое обязано уплатить налог на доходы физических лиц, единый взнос и военный сбор с суммы среднего заработка за время задержки расчета при увольнении, начисленного по решению суда»

Работодатель должен выполнить функции налогового агента по начислению, удержанию и уплате НДФЛ и военного сбора с дохода в виде средней заработной платы, начисленной на основании решения суда за время задержки расчета при увольнении.

Пунктом 5 разд. I Перечня видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос, утвержденного постановлением КМУ от 22.12.10 г. № 1170, установлено, что возмещения, начисленные работникам за время задержки расчета при увольнении, не являются базой начисления ЕСВ

Проще говоря: средний заработок за время задержки расчета при увольнении облагается НДФЛ и ВС, но не облагается ЕСВ

Предприниматели на ОС

Письмо ГФСУ от 28.10.15 г. № 1061/Г/99-99-17-02-02-14

«Об отнесении к расходам хозяйственной деятельности физического лица — предпринимателя процентов банка за пользование кредитными средствами»

Суммы средств, уплаченные плательщиком налога в пользу банка за предоставленные услуги по расчетно-кассовому обслуживанию, связанные с ведением хозяйственной деятельности (открытие, закрытие, переоформление счетов, открытых непосредственно на физическое лицо — предпринимателя, предоставление выписок со счетов и т. п.), включаются в состав расходов ФЛП на общей системе налогообложения.

При этом для физического лица — предпринимателя на общей системе налогообложения п. 177.4 НКУ не предусмотрено включение в состав расходов суммы уплаченных процентов, которые начислены налогоплательщику за пользование кредитными средствами, независимо от того, что кредит получался для осуществления предпринимательской деятельности

Предприниматели на ЕН

Письмо ГФСУ от 29.10.15 г. № 10121/Д/99-99-17-02-02-14

«О ведении Книги учета доходов плательщиками единого налога второй группы»

Плательщик ЕН, осуществляющий хозяйственную деятельность по нескольким адресам, ведет одну Книгу учета доходов⁽¹⁾ (КУД), в которой ежедневно (по итогам рабочего дня) отражает суммы полученных доходов в денежной форме (наличной и/или безналичной), материальной и нематериальной формах со всех мест осуществления хозяйственной деятельности.

На основании данных КУД плательщики ЕН групп 1 и 2 подают в контролирующий орган налоговую декларацию плательщика ЕН в срок, установленный для годового налогового (отчетного) периода, в которой отражаются объем полученного дохода, ежемесячные авансовые взносы, определенные п. 295.1 НКУ ( п. 296.2 НКУ)

Первичные документы

Письмо ГФСУ от 02.11.15 г. № 23178/6/99-99-19-02-02-15

«О налоговом учете расходов на приобретение горюче-смазочных материалов»

Поскольку законодательством Украины не определена форма бланка путевого листа легкового автомобиля, то плательщик налога может использовать удобную для учета (изготовленную самостоятельно) форму первичного документа, утвержденную приказом об учетной политике предприятия, при условии наличия всех признаков первичного документа, сведений в нем о хозяйственной операции и подтверждении ее осуществления

Письмо ГФСУ от 05.11.15 г. № 23594/6/99-99-19-02-02-15

«Об оформлении расходных накладных в электронной форме»

В соответствии с  п.п. 2.1 п. 2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете, утвержденного приказом Минфина Украины от 24.05.95 г. № 88, первичными документами считаются документы, созданные в письменной или электронной форме, которые фиксируют и подтверждают хозяйственные операции, включая распоряжения и разрешения администрации (собственника) на их проведение.

Порядок хранения первичных документов и учетных регистров установлен п. 6 Положения № 88

Поскольку прямого ответа налоговики не дали, вывод сделаем сами: расходные накладные можно оформлять в электронном виде, как и любой другой первичный документ. При этом современное программное обеспечение позволяет при необходимости распечатывать электронную первичку

⁽¹⁾ О том, что делать при потере КУД (Р), вы можете узнать из «БН», 2015, № 47, с. 44.